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1、 企业内部控制与全面风险管理内部控制规范体系案例解读及实施操作专业资料北京国家会计学院郑洪涛博士后/教授授课教师简介郑洪涛博士1995年获得经济学硕士，2001年获得管理学博士学位，2006年完成中南财经政法大学博士后流动站研究。现任教于北京国家会计学院教务部，主讲企业企业内部控制、企业风险管理、资本运营及公司改制等课程。授课对象为大型企业集团企业领导人、总会计师、财务部/审计部部门领导、注册会计师等。（财政部）中国会计学会内部控制委员会专家；参与内部控制规范及课题研究、评审。兼任多家大型企业集团、上市公司、会计师事务所独立董事、财务顾问、内控咨询专家等。讲座大纲CH1 内控规范及配套指引背景
2、CH2 企业内部控制目标CH3 企业内部控制要素CH4 内控规范及配套指引设计CH1 内控规范及配套指引背景什么是内部控制？为什么内部控制？内部控制控什么？内部控制谁去控？内部控制去控谁？内部控制怎么控？自毁长城的双汇3月15日有媒体以央视315特别行动：瘦肉精猪肉流入双汇公司为题，报道了有猪贩将喂食有瘦肉精的生猪销售给济源双汇食品有限公司的内容。央视315特别节目爆出双汇拟注入公司使用瘦肉精猪肉后，双汇发展(000895)股票当天跌停。双汇集团3月16日在其网站上刊登声明称，济源双汇食品有限公司是双汇集团下属子公司，对此事给消费者带来的困扰，双汇集团深表歉意，表示将召回全部问题产品。双汇集团
3、对媒体的报道高度重视，立即召开高层会议，研究部署调查处理工作，责令济源工厂停产自查，并派出集团主管生产的副总经理及相关人员进驻济源工厂进行整顿和处理。双汇集团要求下属所有工厂，进一步加强对采购、生产、销售各环节的质量控制，严格把关，确保产品质量。声明还称，双汇集团将积极配合政府职能部门，开展对此次事件所涉及的各个环节的全面检查。食品安全是一个系统工程，双汇集团将进一步强化对产业链上下游的控制力，确保食品安全。双汇已经公开道歉，但是用户依然不买账。自毁长城的双汇双汇“瘦肉精”事件与2007年乳业的三聚氰氨事件有很大的相似性，企业知名度高，违规性质严重，威胁公众健康。央视曝光双汇的时间在昨天上午9
4、点45分左右，双汇发展（000895）的股价还在进行抵抗；但一小时后，10:45起其股价几乎垂直暴跌，中午收盘时跌幅已超过7.5%。在“瘦肉精”事件成为昨天午餐时的热议话题后，午后开盘时双汇发展直接被大单封住77.94元的跌停位，直至收盘纹丝不动。作为一只老牌的基金重仓股，在2010年基金发布的三季报中，就至少有32家公募基金持有双汇发展，占到总股本的21.59%，机构是主宰其走势的主要力量。从深交所公布的交易看，昨天买卖双汇发展的前五大席位清一色全是机构。前五大卖出席位的合计成交额接近2.5亿元，只比前五大买入席位的成交额多0.32亿元，双方力量比较接近。这说明，在此事件上机构态度有分歧，也
5、有不少机构在跌停位置进行了买入。阿里巴巴的人祸！治理控制与管理控制“霸道”丰田缘何道歉企业扩张和质量安全风险2010年3月1日，丰田章男在出席美国国会听证会后，直接从美国飞到北京，由他本人通过新闻媒体，直接向中国消费者说明情况。丰田章男首先就汽车脚垫、油门踏板、制动系统在北美召回进行了说明。其中油门踏板涉及中国的是合资生产的汽车，在中国实施了召回。丰田章男认为，丰田汽车公司发生这些问题，与过去几年业务发展过快有一定关系，丰田的发展速度已经超出了自身的能力，使丰田一直以来最为重视的对于造车的苛求而有所疏忽。对于丰田来说，提供受大家喜爱的汽车，并确保汽车的安全性能和质量是最重要的。丰田章男提出采取
6、项措施加强质量管理。一是成立由社长直接管辖的“全球质量特别委员会”。从汽车的设计、制造、销售、售后服务等工序进行汇总并加以改善。二是加强对顾客车辆进行实地技术调查的体制，更直接、更迅速准确地把顾客的声音传达到公司的质量本部、开发本部。三是加强质量管理方面的人才培养。安然帝国毁灭在谁的手上？企业会计风险背后安然公司曾经是美国第七大能源公司，但由于虚报利润并隐瞒10亿美元巨额债务，于2001年12月2日申请破产保护。安然的数名前管理人员已经认罪，并同意与政府合作，其中包括前首席财务官安德鲁法斯托。法斯托被判入狱10年。2006年10月23日，美国安然公司前CEO杰弗里斯基林在休斯顿地区法庭被判犯有
7、19项罪名，其中包括欺诈、做假账、内部交易以及对审计人员撒谎等，入狱二十四年零四个月。他是2001年震惊世界的安然案中最后一个被判刑的高管，也是此案中被判刑期最重的。与他同被列为被告的安然创始人兼公司主席肯尼思莱今年7月因心脏病发作去世，躲过了这次羞辱的审判。美国汽车三大巨头乞求救援企业战略风险美国汽车三大巨头拼车乞援美国当地时间2008年12月10日晚，美国众议院投票通过了向美国汽车业提供140亿美元救援贷款的议案，但在通过参议院批准之前，此项贷款是否能顺利发放到车企手中仍是未知数。美国当地时间2008年12月13日11日晚,由于美国汽车业工会拒绝接受共和党议员提出的削减工资要求,美国国会参
8、议院否决了总额为140亿美元的汽车业救援方案。覆巢之下岂有完卵金融产业与信用风险 2007年美国次贷危机爆发，次年全面铺开。然而，刚愎自用的富尔德并不愿低头。 其实雷曼去年账目中已露出衰败先兆，它有多达面值7380亿美元的衍生工具合约，这种金融产品因为难以准确估价，所以交易员和高层可以夸大收益，有如暗藏的定时炸弹。“华尔街最凶狠斗牛犬”乱世用重典萨班斯奥克斯利法案随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴露出美国现行公司体制中存在着弊端。为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯（Sar-banes）和共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了萨班斯奥克斯利法案，该
9、法于2002年7月美国总统布什签署获得通过。萨班斯奥克斯利法案是继美国1933年证券法、1934年证券交易法以来又一部具有里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于美国证监会（SEC）之下的约14，000家公司，其中包括了大量的非美国公司。乱世用重典萨班斯奥克斯利法案该法案的严肃性在于:公司治理被正式纳入联邦法律管辖范围，越来越多的财会欺诈者无论他是CEO还是CFO都将被投入监狱。安然和世通之后，美国大公司都在丑闻深渊边如履薄冰，抓坏蛋和将前车之鉴铭刻于法律条文自然成为这一阶段的主题。萨班斯奥克斯利法案强调了公司内控的重要性，从管理者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定，并设定了问责
10、机制和相应的惩罚措施。成为继20世纪30年代美国经济大萧条以来，政府制定的涉及范围最广、处罚措施最严厉的公司法律。萨班斯奥克斯利法案1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.上市公司会计监管委员会审计师的独立性公司的职责加强财务信息的披露分析员的利益冲突证券监管委员会的资源与权限研究和报告公司和刑事舞弊的责任加强对白领刑事犯罪的惩罚公司税务申报表公司的舞弊行为及其相应的责任萨班斯奥克斯利法案实质意义上市公司董事及高层管理人员的责任的加强1.2.3.明确首席执行官和首席财务官对财务报表的书证责任：新法案要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）对公司向美国证券交易委员会（以下
11、简称SEC）提交的定期报表的真实准确性提供书面保证。第302条和第906条分别在民事和刑事方面直接规定了对上市公司的CEO和CFO的特别书证要求。为了降低公司的经营风险，新法案禁止公司向董事和高层管理人员提供私人贷款。董事和高层管理人员返还因公司虚假报表取得的激励性报酬和买卖股票收益。第404条: 管理层对公司内部控制的评估要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应：1. 明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任； 并且2. 包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管
12、委员会对审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制的评估进行鉴证并提交报告。此类鉴证约定并不构成单独的约定主体；SEC在提交的法案相关的报告中这样解释此条的立法目的：“委员会不希望审计师（对内部控制报告的）评估形成单独一份约定或者因此而导致审计费用的增加。”指导SEC进一步要求上市公司披露其是否为高级财务官员制定职业操守规范以及该规范的内容；指导SEC修改其以8-K表格进行即时披露的相关规则， 从而要求上市公司对任何职业操守规范的修改或废止事项立即进行披露。内部控制实施的高昂代价据财务经理国际(Financial Executives International, FEI )针对遵循SOX法案404节的实施成本对其公众成员公司进行了调查：2004年7月调查了平均收入超过25亿美元的 224个公众公司，计算SOX法案404节遵循成本的估计数额。结果显示，遵循成本总额估计为314万美元，被调查的公司预计，除年度审计费用外，要向审计师支付823200美元的内部控制鉴证费用2005年3月，FEI调查了217个平均收入超过50亿美元的公众公司，来计量SOX法案404节的遵循成本。它们的总遵循成本平均为436万，其中内部成本134万美元，外部成本172万，审计费用130万。审计费用中还没有包括公司的财务报表审计费，比平均增长57%。内
