《2013中级经济师课程讲义.经济基础知识.第12章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2013中级经济师课程讲义.经济基础知识.第12章（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2013中级经济师课程讲义 经济基础知识.第12章第十二章 财政收入第一节、财政收入的含义与分类【本节考点】（1）财政收入及其分类（2）财政集中度与宏观税负。【本节内容】一、财政收入及其分类（一）财政收入的含义财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。（二）政府收入的分类1、根据国际货币基金组织2001年政府财政统计手册的分类标准，政府有4种主要的收入来源渠道：税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。（1）、税收是政府从私人部门获得的强制性资金转移。（2）、社会缴款，包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。社会缴款可以是强
2、制性的，也可以是自愿性的；可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳，也可以由无业人员缴纳；缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关。强制性社会缴款与税收的不同之处在于，如果规定的事件（如疾病和年老）发生，缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款。（3）、赠与收入，是从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。它们是对一国政府自有财政收入的补充，可以是现金或实物的形式。（4）、其他收入，是指税收、社会缴款和赠与以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服务
3、的收入（如使用费和规费）、利息和其他财产收入（如国有资产经营收入）、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。2、我国政府收入分为:（1）税收收入；（2）社会保险基金收入；（3）非税收入【政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入】（4）贷款转贷回收本金收入；（5）债务收入；（6）转移性收入。（三）衡量财政收入的不同口径口径类型财政收入内容最小口径仅指税收收入小口径1.税收收入及纳入公共财政预算（即一般预算）的非税收入，即纳入公共财政预算的收入。不包括政府债务收入、社会缴款。2.最为常用的一个财政
4、收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。中口径公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。大口径全部的政府收入【例题1：多选】根据国际货币基金组织2001年政府财政统计手册的分类标准，政府的主要收入来源渠道包括（）。A税收B社会缴款C非税收入D赠与收入及其他收入E债务收入【答案】ABD【例题2：单选】衡量财政收入具有不同的口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入是指（）。A大口径B中口径C小口径D最小口径【答案】C【例题3：多选】小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（）。A税收收入B政府债务收入C社会缴款D纳入公共财政预算的非税收入E全部的政府收入【答案】AD二、财
5、政集中度与宏观税负（一）财政集中度及其度量1、概念：财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。2、衡量宏观税负的口径：从小到大分别是：税收收入占GDP的比重公共财政收入（一般预算收入）占GDP的比重；公共财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。（二）当前中国的宏观税负水平及其合理性评估第二节 税收【本节考点】（1）税收的基本含义与特征（2）税制要素（3）税收分类（4）拉弗曲线与征税的限度。【本节内容】一、税收的基本含义与特征（一）税收的基本含义税收是指公共机关依
6、法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。（二）税收的特征1、强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。2、无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现。这种无偿性特征体现在两方面：一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬，二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。3.固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。【例题4：09年单选】税收的基本特征包括强制性、无偿性和()。A效益
7、性B准确性C固定性D公开性【答案】C二、税制要素（构成一国税收制度的那些主要因素）税制要素主要内容纳税人1、 纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。2、 负税人，最终负担税款的单位和个人。【注】纳税人和负税人可能一致也可能不一致。个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致；增值税、消费税、营业税纳税人和负税人不一致。课税对象1、 课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。2、 税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。3、 税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映
8、具体的征税范围，代表征税的广度。4、 计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。税率1、 税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。2、 税率分类（1） 比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括单一比例税率和差别比例税率。其中，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。（2） 定额税率（固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规
9、定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。（3）累进（退）税率。税率随课税对象的增大而提高。全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个新等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税。超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。累退税率与累进税率正
10、好相反。纳税环节国民收入与支出环流的过程中，按税法规定应当缴纳税款的环节。纳税期限指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。减税免税指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。违章处理是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。【例题5：单选】关于课税对象的表述，下列说法正确的是（）。A课税对象是税法规定的征税的目的物B税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C税源反映具
11、体的征税范围，代表征税的广度。D课税对象与计税依据是一致的【答案】A三、税收分类（1）税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收，包括个人所得税和企业所得税。财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税收，目前我国资源税类包括资源税和土地使用税行为税是指对某些特定的经济行为开征的税收。包括印花税、城市维护建设税。
12、（2）税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收，如消费税中的啤酒、汽油等项目，资源税等（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税，营业税。价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。增值税在零售以前各环节属于价外税，在零售环节采取价内税。（4）按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。间接税是指纳税人能
13、将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税（增值税、消费税、营业税、关税等）。（5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。中央税是由中央管辖课征并支配的税种，如消费税、关税。地方税是由地方管辖课征并支配的税种，如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。中央地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。【例题6：2008年单选】我国税收收入中的主体税种是()A.所得税B.流转税C.资源税D.财产税【答案】B【例题7：2008年多选】我国流转税税种包括（）A土地
14、增值税B增值税C消费税D房产税E关税【答案】BCE【例题8：2011年单选】下列税种中，属于财产税的是()。A增值税B房产税C消费税D关税【答案】B【例题9：2012年单选】下列税种中，属于资源税类的是（）。土地使用税城市维护建设税增值税房产税【答案】A【例题10：2010年多选】按税负能否转嫁，可将税收分为()。A流转税B直接税C所得税D财产税E间接税【答案】BE【例题11：2008年多选】下列税种中，属于直接税的有（）A消费税B个人所得税C财产税D企业所得税E关税【答案】BCD【例题12：2009年多选】按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括（）A增值税B个人所得税C消费税D企业所得税E证券交易印花税【答案】ABDE【例题13：2011年多选】在我国现行财政体制下，下列税种中，属于中央与地方共享税的有()A增值税B关税C消费税D个人所得税E企业所得税【答案】ADE四、拉弗曲线与征税的限度-教材图12-1拉弗曲线税收收入0100%税率拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，因其提出者为美国经济学家阿瑟拉弗而得名。该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线提示各国政府
