《专项扣除培训PPT课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《专项扣除培训PPT课件（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、专项扣除培训PPT课件 T EA MW OR K个人所得税专项附加扣除办法1办理途径01专项附加扣除项目02税率表及案例03个人所得税APP操作说明04CONTENTS2 一、个人所得税专项附加扣除办理途径 31、在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除。 2、遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。 3、根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。 自2019年1月1日起实施4专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理5（一）由单位按月预扣税款时办理除
2、大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加扣除。 6（二）自行办理申报一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。 7一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇
3、单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。 （三）补扣措施8 二、个人所得税专项附加扣除项目9 （11）子女教育 （22）继续教育 （33）大病医疗 （44）住房贷款利息或者住房租金 （55）赡养老人支出 101、扣除范围和标准 （1）扣除范围纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出。 学前教育包括年满3岁的当月至小学入学前一个月教育。 学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）、高等教育（
4、大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 （2）扣除标准和方法按照每个子女每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除。 （一）子女教育专项附加扣除 112、扣除方式受教育子女的父母分别按照扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准100%扣除。 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 父母生父母、继父母、养父母。 子女婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。 父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。 3、扣除凭证在中国境内接受教育的，扣除时，不需要另行提供资料；在中国境外接受教育的，纳税人应该留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证
5、明资料。 4、特别提示因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 12（二）继续教育专项附加扣除 1、扣除范围和标准 （1）扣除范围纳税人接受学历（学位）教育的支出。 在学历教育期间按照每月400元（每年4800元）定额扣除。 学历（学位）继续教育入学的当月至教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。 （2）扣除标准在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定额扣除。 纳税
6、人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书载明的发证（批准）日期的所属年度，按照每年3600元定额扣除。 （专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得） 133、扣除凭证 2、扣除方式个人接受同一学历教育事项，符合规定扣除条件的，该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时扣除。 扣除时，不需要另行提供资料。 居民纳税人应留存继续教育或职业资格证书，留存财政部门有关继续教育收费财政票据，以备税务机关核查。 14（三）大病医疗专项附加扣除 1、扣除范围和标准 （1）扣除范围一个纳税年度内，
7、在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分。 （2）扣除标准大病医疗支出，可以按照每年80000元标准限额据实扣除。 2、扣除方式 （1）大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。 （2）纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。 154、核实途径税务机关通过与医疗保障部门交换有关个人负担的医药费用信息核实纳税人发生大病医疗支出专项附加扣除信息。 5、注意事项纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件），以备税务机关核查。 3、扣除凭证医疗服务收费相关票据原件（或复印件）。 16（四）住房贷
8、款利息专项附加扣除 1、扣除范围和标准 （1）扣除范围纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出并在偿还贷款期间。 （2）扣除标准在偿还贷款期间，可以按照每月1000元（每年12000元）标准定额扣除。 2、扣除方式经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 174、注意事项 （1）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。 纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。 、一个人一辈子只能享受一次“首套住房贷款利息支出” （2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
9、 3、扣除凭证住房贷款合同、贷款还款支出凭证。 18（五）住房租金专项附加扣除 1、扣除范围和标准 （1）扣除范围纳税人本人或配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。 （2）扣除标准 1、承租住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元（每年18000元）； 2、承租住房位于其他城市的、市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每月1100元（每年13200元）； 3、
10、承租住房位于其他城市的、市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每月800元（每年9600元）。 194、扣除凭证住房租赁合同 5、注意事项 （1）纳税人应当留存住房租赁合同。 （2）纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。 3、扣除方式夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。 201、扣除范围和标准 （1）扣除范围纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出。 其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外
11、祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。 （2）扣除标准和方法可以按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除。 （六）赡养老人专项附加扣除 212、扣除方式 （1）纳税人为独生子女的，按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除。 （2）纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元（每年24000元）的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。 3、扣除凭证采取指定分摊或约定分摊方式的，应有书面分摊协议。 224、注意事项 （1） （2）采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1
12、000元（每年12000元），并签订书面分摊协议。 指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。 （3）纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。 23 三、税率表及案例24个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207
13、超过960000元的部分45%18192025案例12019年1月8日，科技公司应向王先生支付工资薪金13500元，王先生该月除由任职单位扣缴“三险一金”2560元王先生已于2018年9月支付了女儿学前教育的2018年下学期（2018年9月至2019年1月）学费7000元，大儿子正在上小学，现与妻子约定由王先生方按100%扣除子女教育专项附加扣除费用。 王先生本人是在读在职MBA研究生,且接受专业技术人员职业资格继续教育（或技能人员职业资格继续教育），在2019年1月份取得了相关证书。 王先生去年使用商业银行个人住房贷款（或住房公积金贷款）购买了首套住房，现处于偿还贷款期间，每月需支付贷款利息
14、1300元，已与妻子约定由王先生进行住房贷款利息专项附加扣除；因王先生所购住房距离孩子上学的学校较远，以每月租金2200元在（本市）孩子学校附近租住了一套房屋（位于省会城市）；王先生的父母均已满60岁（每月均领取养老保险金），王先生与姐姐和弟弟签订书面分摊协议，约定由王先生分摊赡养老人专项附加扣除800元。 26解析（一）计算王先生2019年1月份个人所得税时可扣除项目和金额 1、基本扣除费用5000元； 2、专项扣除（三险一金）2560元； 3、专项附加扣除7800元； （1）子女教育专项附加扣除2000元（女儿和儿子各1000元）； （2）继续教育专项附加扣除4000元(学历继续教育400元和专业技术人员职业资格继续教育3600元)； （3）住房贷款利息专项附加扣除1000元；（注王先生虽然在本市的工作单位附件租住了一套房屋，但因其在本市已购有住房，不属于在主要工作城市没有住房的情形，不允许再扣除住房租金专项附加扣除） （4）赡养老人专项附加扣除800元。 （二）王先生2019年1月份应累计预缴应纳税所得额=13500-5000-2560-7800=-1860元（三）该科技公司应在1月份预扣王先生个人所得税=0元（四）该科技公司应在2月份申报预缴王先生个人所得税=0元27王先生因接受专业技术人员职业资格继续教育（或技能人员职业
