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1、税 法 西北农林科技大学经管学院 李民寿 税税 法法 第一章 税法概论 第二章 增值税法 第三章 消费税法 第四章 营业税法 第五章 企业所得税法 第六章 个人所得税法 第七章 关税法 第八章 城市维护建设税法 第九章 资源税法 税税 法法 第十章 土地增值税法 第十一章 房产税 城镇土地使用税和耕地占用 税法 第十二章 车辆购置税和车船税法 第十三章 印花税和契税法 第十四章 国际税收协定 第十五章 税收征收管理法 第十六章 税务行政法制 第十七章 税务代理 第十八章 税务咨询和税务筹划 第一章第一章 税法概论税法概论 一 税法的概念 二 我国税收的立法原则 三 我国税收立法 税法调整与实施
2、 四 我国现行税法体系 五 我国税收管理体制 主要内容 学习目标学习目标 1 识记税法的概念 2 重点掌握税法的构成要素 3 了解税法的地位和税收立法原则 4 熟悉我国税法的制定与实施 5 了解我国现行税法体系 6 熟悉我国税收管理体制 本章地位介绍本章地位介绍 本章作为税法基础知识的介绍 是本课程 学习不可缺少的部分 但不是重点章节 学 习时重在理解 以便为今后各章的学习奠定 基础 第一节 税法的概念 熟悉 一 税法的定义 二 税收法律关系 三 税法构成要素 四 税法分类 五 税法的地位及与其他法律的关系 一 税法的定义一 税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在税法是国家制定
3、的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面权利及义务关系的法律规范的总称 征纳税方面权利及义务关系的法律规范的总称 税法与税收密不可分 税法是税收的法律表现形税法与税收密不可分 税法是税收的法律表现形 式 税收是税法所确定的具体内容 式 税收是税法所确定的具体内容 例题 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范 例题 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范 其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税 其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税 20042004年 年 解析 税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规 解析 税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规 范 而不是调整税
4、务机关与纳税人关系 税务机关只是代范 而不是调整税务机关与纳税人关系 税务机关只是代 表国家行使征税职权 表国家行使征税职权 答案 答案 二 税收法律关系二 税收法律关系 一 税收法律关系的构成 1 权利主体 双主体 对征税方 税务 海关 财政 对纳税方 采用属地兼属人原则 权利主体双方法律地位是平等的 但权利和义务不 对等 例题 在税收法律关系中 征纳双方法律地位的平等主要 体现为双方权利与义务的对等 2002年 答案 2 权利客体 征税对象 3 税收法律关系的内容 征 纳双方各自享有的权利和承担的义务 例题 下列各项中 属于税务机关的税收管理权限的有 2004年 A 缓期征税权 B 税收行
5、政法规制定权 C 税法执行权 D 提起行政诉讼权 答案 AC 解析 税收行政法规的制定权属于最高行政机关 国务院 或经授权的地方人民代表大会 而不属于税务机关 故选项B错 误 在税务行政诉讼中 起诉权是单向性的 税务机关不享有起 诉权 只有应诉权 故选项D错误 二 税收法律关系的产生 变更与消灭 二 税收法律关系的产生 变更与消灭 税收法律关系的产生 变更与消灭必须有能够税收法律关系的产生 变更与消灭必须有能够 引起税收法律关系产生 变更或消灭的客观情况 引起税收法律关系产生 变更或消灭的客观情况 也就是由税收法律事实来决定 也就是由税收法律事实来决定 三 税收法律关系的保护 三 税收法律关系
6、的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的 三 税法构成要素三 税法构成要素 1 纳税人 即一切履行纳税义务的法人 自然人及其他组织 负税人 流转税也称间接税是由于这些税种都是按照商品和 劳务收入计算征收的 而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳 但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的 所以称为间 接税 而所得税类税种的纳税人本身就是负税人 一般不存在 税负转移或转嫁问题 所以称为直接税 2 征税对象 即纳税客体 主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所 指向的物或行为 它是区分不同税种的主要标志 我国现行税 收法律 法规都有自己特定的征税对象 三
7、 税法构成要素三 税法构成要素 3 税目 是各个税种所规定的具体征税项目 这是征税对象的具体 化 比如 消费税具体规定了烟 酒等10多个税目 1 比例税率 即对同一征税对象 不分数额大小 规定相 同的征收比例 我国的增值税 营业税 城市维护建设税 企业所得税等采用的是比例税率 4 税率 我国目前税率形式有比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 2 超额累进税率 即把征税对象按数额的大小分成若干等 级 每一等级规定一个税率 税率依次提高 但每一纳税人 的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算 将计 算结果相加后得出应纳税款 例题 超额累进税率运用 假定计税依据为3800元 可以理
8、解为个人所得税中工资 薪金所得的应纳税所得额 采用超 额累进税率 应税收入500元以下的 适用税率为5 应税收 入500 2000元的 适用税率为10 应税收入2000 5000元 的 适用税率为15 则应纳税额为 A 125元 B 220元 C 445元 D 570元 答案 C 5 10 15 5 10 15 0 500 2000 50000 500 2000 5000 全额累进全额累进 3800 15 570 3800 15 570 超额累进超额累进 500 5 1500 10 1800 15 445500 5 1500 10 1800 15 445 速算扣除数速算扣除数 125 125
9、3800 15 125 4453800 15 125 445元元 3 定额税率 即按征税对象确定的计算单位 直接规定 一个固定的税额 例题 下列税种中 使用定额税率的有 A 土地使用税 B 土地增值税 C 车船税 D 资源税 答案 ACD 目前税率适用情况 税率形式适用的税种 比例税率增值值税 营业营业 税 城市维护维护 建设设税 企业业所得税等 超额额累进进税率个人所得税 定额额税率资资源税 车车船税等 超率累进进税率土地增值值税 例题 下列税种中 表述正确的是 例题 下列税种中 表述正确的是 2005 2005年年 A A 税目是区分不同税种的主要标志税目是区分不同税种的主要标志 B B
10、税率是衡量税负轻重的重要标志税率是衡量税负轻重的重要标志 C C 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D D 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的 物品物品 5 纳税环节 6 纳税义务发生时间 答案 答案 B B 四 税法的分类 一 按税法的基本内容和效力的不同 可分为税收基本法 一 按税法的基本内容和效力的不同 可分为税收基本法 和税收普通法和税收普通法 二 按照税法的职能作用的不同 可分为税收实体法和税 二 按照税法的职能作用的不同 可分为税收实体法和税 收程序法收程序法 三 按照税法征收对象
11、的不同 可分为四种 对流转额课 三 按照税法征收对象的不同 可分为四种 对流转额课 税的税法 对所得额课税的税法 对财产行为课税的税法 税的税法 对所得额课税的税法 对财产行为课税的税法 对自然资源课税的税法对自然资源课税的税法 四 按照主权国家行使税收管辖权的不同 可分为国内税 四 按照主权国家行使税收管辖权的不同 可分为国内税 法 国际税法 外国税法等法 国际税法 外国税法等 五 按照税收收入归属和征收管辖权限的不同 可分为中 五 按照税收收入归属和征收管辖权限的不同 可分为中 央税 地方税和中央与地方共享税央税 地方税和中央与地方共享税 例题 下列选项中 属于按税法职能作用分类 的有 A
12、 税收基本法 B 税收普通法 C 税收实体法 D 税收程序法 答案 CD 五 税法的作用 了解 第二节 税法的地位及与其他法 律的关系 一 税法的地位 二 税法与其他法律的关系 三 税法与 刑法 的关系 一 税法的地位一 税法的地位 二 税法与其他法律的关系二 税法与其他法律的关系 涉及税收征纳关系的法律规范 除税法本身直 接在税收实体法 税收程序法 税收争讼法 税 收处罚法中规定外 在某种情况下也援引一些其 他法律 三 税法与 刑法 的关系三 税法与 刑法 的关系 两者有本质区别 刑法 是关于犯罪 刑事两者有本质区别 刑法 是关于犯罪 刑事 责任与刑罚的法律规范的总和 税法则是调整税责任与刑
13、罚的法律规范的总和 税法则是调整税 收征纳关系的法律规范 其调整的范围不同 收征纳关系的法律规范 其调整的范围不同 两者也有密切的联系 因为税法和 刑法 对两者也有密切的联系 因为税法和 刑法 对 于违反税法都规定了处罚条款 两者之间的区别于违反税法都规定了处罚条款 两者之间的区别 就在于情节是否严重 轻者给予行政处罚 重者就在于情节是否严重 轻者给予行政处罚 重者 则要承担刑事责任 给予刑事处罚 则要承担刑事责任 给予刑事处罚 第三节 我国税收的立法原则 一 从实际出发的原则 二 公平原则 三 民主决策的原则 四 原则性与灵活性相结合的原则 五 法律的稳定性 连续性与废 改 立 相结合的原则
14、 第四节 我国税法的制定与实施 一 税法制定与实施 二 税法实施原则 一 税法制定与实施一 税法制定与实施 一 税法的制定 一 税法的制定 我国税法体系由一系列税收法律 法规 规章和 规范文件构成 它们由不同部门制定 具有不同的 法律效力 这就是我们说的法律级次 分类类 立法机关 形式 举举例 税收法 律 全国人大及其常委会 法律 如 企业业所得税法 个人所得税 法 税收征收 管理法 全国人大及其常委会授权权立法 暂暂行条 例 如 5个暂暂行条例 税收法 规规 国务务院 税收行政法规规 地 方人大 目前只有海南省 民族 自治区 税收地方法规规 条例 暂暂行条 例 如 房产产税暂暂行条 例 税收
15、规规 章 财财政部 税务总务总 局 海关总总署 税收部门规门规 章 地方政府 税收地方法规规 办办法 规则规则 规规定 如 税务总务总 局颁发颁发 的 税收代理试试行 办办法 税法制定与法律级次可概括为 例题 下列税种中 由全国人民代表大会立法确定的有 A 增值税 B 企业所得税 C 个人所得税 D 契税 答案 BC 例题 国务院经授权立法制定的 中华人民共和国增值 税暂行条例 具有国家法律的性质和地位 答案 二 税法制定程序 例题 税收立法程序通常包括的阶段有 例题 税收立法程序通常包括的阶段有 20012001年 年 A A 提议阶段提议阶段 B B 审议阶段审议阶段 C C 通过和公布阶
16、段通过和公布阶段 D D 试行阶段试行阶段 答案 答案 ABC ABC 二 税法实施原则 1 1 层次高的法律优于层次低的法律 层次高的法律优于层次低的法律 2 2 同一层次的法律中 特别法优于普通法 同一层次的法律中 特别法优于普通法 3 3 国际法优于国内法 国际法优于国内法 4 4 实体法从旧 程序法从新实体法从旧 程序法从新 第五节 我国现行税法体系 一一 税收实体法体系税收实体法体系 二二 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 三三 我国税制沿革我国税制沿革 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的 程序法的法律制度构成 一 税收实体法体系一 税收实体法体系 由18个税收法律 法规组成 它们按性质作用分六类 一 流转税类 包括增值税 消费税 营业税 一 流转税类 包括增值税 消费税 营业税 二 资源税类 包括资源税 城镇土地使用税 二 资源税类 包括资源税 城镇土地使用税 三 所得税类 包括企业所得税 个人所得税 三 所得税类 包括企业所得税 个人所得税 四 特定目的税类 包括固定资产投资方向调节税 暂缓 四 特定目的税类 包括固定资产投资方向调节税 暂缓 征税 城市
