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1、2015广东会计从业考试复习宝典财经法规与会计职业道德计算分析题案例1、海盛国有食品加工企业2010年发生以下事项：（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管工作岗位，企业同意王某半年脱产参加会计培训班，并参加2002年会计从业资格考试。（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。（3
2、）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 （4）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处? 分别说明理由。（2）该企业在办理会计工作交
3、接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处? 分别说明理由。（3）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定? 说明理由。【答案】（1）该企业任命会计主管人员、会计工作岗位分工有违反法律规定之处：该企业任命会计主管人员不符合规定。根据规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中有违反法律规定：原会计科长与王某办理会计工作交接手续时，由人事
4、科长进行监交不符合规定。根据规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交。 将尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。根据规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。（3）对发票的处理不符合规定。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。案例2、某公司内部控制制度，其要点如下：（1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；（2）为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款；（3）加强对成本费用的管理，由主
5、管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行中各成本费用业务也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后，会计人员即可支付要求：从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。【答案解析】该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。（1）重大对处投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。（2）采购部门及其人员直接支付货款的规定违背了不相容职务相互分离的原则。（3）成本费用预算的编制、审批由副总经理1人负责，违背了预算编制审批应相互分离的原则。案例3、钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会
6、计科、档案科等职能科室。2005年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作，丙已取得会计从业资格。8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。10月，甲办
7、理退休手续。甲与新任会计科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避？并说明理由。（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？并说明理由。（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？（4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定？并说明理由。（5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？并说明理由。（6）丙调动工作是否应当办理会
8、计从业资格调转手续？并说明理由。（7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？并说明理由。 【答案】（1）会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。（2）丙担任出纳工作不符合法律规定。根据规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（3）未请单位负责人乙在会计档案销毁清册上签字；未将监销情况报告乙。（4）不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管会计档案保管工作。（5）不符合规定。根据规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。（6）丙应当办理调转手续。根据规定，持证人员在同一
9、会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记。或：会计人员调转工作单位，必须办理调转手续。（7）甲的观点不符合规定。根据规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。案例4、.2000年 1月，会芳服装厂发生如下事项：（1）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。（2）10日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续。（3）该厂1999年度亏损20万元。
10、20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。要求：根据以上事实，回答下列问题：（1）出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？为什么？（2）会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续？为什么？（3）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？（4）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？【答案】（1）出纳李某临时兼管债权债务账目
11、的登记工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（2）王某需要办理会计工作交接手续。根据规定，会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。（3）销毁会计档案的程序不符合规定。首先，应编制会计档案销毁清册，由单位负责人在会计档案销毁清册签署意见，销毁会计档案时，应由档案部门和会计部门共同派人监销。其次，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。（4）厂长应承担法律责任。根据规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的
12、会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上5万元以下的罚款。案例5、2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下：（1）发生的公益性捐赠支出18万元。（2）开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策。（3）支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。（4）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。（5）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。（6）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：
13、该企业适用所得税税率为25%； 要求：（1） 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；（2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；（3）计算该企业2008年度应纳税所得额；（4）计算该企业2008年度应纳所得税税额；（5）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=10012%=12万元实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调所得额6万元。（2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么
14、如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。（3）该企业2008年度应纳税所得额：在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元该企业2008年度应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8（万元）（4）该企业2008年度应纳所得税税额=131.825%=32.95（万元）（5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95（万元
15、）案例6、某外商投资企业2008年全年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金35万元，投资收益 6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括非公益性捐赠80万元，因未代扣代缴个人所得税而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元,财务费用150万元。该企业自行申报当年企业所得税是：应纳税所得额=860-320-35 620-85-280-150=16（万元）应纳企业所得税=1625%4（万元）要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正确；（2）如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。【答案】（1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是： 投资收益6万元中，购买国债利息收入4万元可不计入
