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1、第十章第十章 金融企业往来业务金融企业往来业务 第八章第八章 商业银行联行往来商业银行联行往来 的核算的核算 第一节第一节 商业银行联行管理体制概述商业银行联行管理体制概述 第二节第二节 联行往来业务的核算联行往来业务的核算 第一节第一节 商业银行联行管理体制概述商业银行联行管理体制概述 一 联行往来核算的概念 联行往来是系统内各银行 处 之间的资金调拨 办 理结算 相互间 代收 代付款项而发生的资金往来 二 联行往来核算的组织原则 1 联行业务既要执行银行会计制度 又要遵守联行往来 准则 2 联行业务分联行往账和联行来账 3 联行往来业务体现的是联行之间的债权债务关系 4 联行业务有独特处理
2、程序及方法 三 联行电子汇划与资金清算的基本做法 1 实存资金 是指以清算行为单位在总行清算中心 开立备付金存款账户 用于汇划款项时资金清算 2 同步清算 是指发报行通过其清算行经总行清算 中心将款项划至收报行的同时 总行清算中心办 理清算行之间的资金清算 3 头寸控制 是指各清算行在总行清算中心开立的 备付金存款账户应保留足够余额 不得透支便于 总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算 4 集中监督 是指总行清算中心对汇划往来数据发 送 资金清算 备付金存款账户资信情况和行际 间查询事宜进行管理和监督 总行清算中心 清算行 清算行 发报行 借记报单 贷记报单 收报行 甲行 乙行 起点 终点 5
3、 联行汇划会计凭证 汇划会计凭证以发报行为主 分借记报单 借 记业务 贷记报单 贷记业务 6 联行行号 联行印章和联行密押 7 联行电子汇划的管理和控制 坚持保密制度 坚持复核制度 坚持交接 制度 坚持对账制度 坚持事后账务稽核制 度 坚持印章 密押 联行专用凭证分离保管 实行个人负责制 在办理联行业务中要严格核 算手续 科学组织传递 按业务操作规程办理 手续齐备 交接清楚 责任明确 第二节第二节 联行往来业务的核算联行往来业务的核算 一 全国联行往来的核算 一 全国联行往来的基本做法 1 直接往来 分别核算 2 集中监督 分散核对 3 轧计汇差 清算汇差资金 4 划分年度 查清结平 电子对账
4、中心 编制对账表 发报行 编制报单 处理联行往账 编制往账报告表 收报行 收受报单 处理联行来账 办理联行来账对账 二 会计科目设置 1 联行往账 资产负债共同类 用途 是发报行用的科目 结构 签发借记报单 记借方 签发贷记报单 记贷方 余额轧差反映 2 联行来账 资产负债共同类 用途 是收报行用的科目 结构 接收贷记报单 记借方 接收借记报单 记贷方 余额轧差反映 三 日常往来的核算 1 发报行的核算 1 编制和寄发报单 借报业务 代付业务 报单随有关结算凭证寄收报行 借 联行往账 贷 吸收存款 贷报业务 代收业务 报单随有关结算凭证寄收报行 借 吸收存款 贷 联行往账 2 编制往账报告表
5、2 2 收报行收受报单收报行收受报单 1 收到正确报单 收到贷方报单 代付业务 借 联行来账 贷 吸收存款 收到借方报单 代收业务 借 吸收存款 贷 联行来账 2 编制来账报告表 联行往账 联行来账 借报业务 贷报业务 收贷报单 收借报单 代付业务 代收业务 代付业务 代收业务 存放联行 联行存放 存放联行 联行存放 资产 负责 资产 负责 应收差 应付差 期末轧计后该账户无余额 二 全国联行汇差资金轧计及划拨 一 会计科目设置 1 全国联行汇差 2 汇差资金划拨 由联行往来 由联行往来 转来的应收差转来的应付差 上报应收差上报应付差 转出应付差 转出应收差 拨出应付差 拨入应收差 二 汇差资
6、金上报及划拨 经办行 轧计汇差 上报管辖行直至总行清算中心 A 应收差的处理 1 经办行上报管辖行 借 汇差资金划拨 管辖行 贷 全国联行汇差 经办行收到管辖行拨来的收差资金 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨 管辖行 同时如果收到收差资金利息 借 存放中央银行款项 贷 金融企业往来收入 2 管辖行对应收差的处理 收到经办行上报的收差上报总行 借 汇差资金划拨 总行 贷 汇差资金划拨 收差行 将收缴的付差资金到拨给收差行 借 汇差资金划拨 收差行 贷 存放中央银行款项 3 总行清算中心对应收差的处理 收到上报收差资金 借 全国联行汇差 贷 汇差资金划拨 下属行 B 应付差的处理 1 经办行
7、上报管辖行 借 全国联行汇差 贷 汇差资金划拨 管辖行 经办行同时上划付差资金 借 汇差资金划拨 管辖行 贷 存放中央银行款项 付差资金利息 借 金融企业往来支出 贷 存放中央银行款项 2 管辖行对应付差的处理 收到经办行上报的付差上报总行 借 汇差资金划拨 付差行 贷 汇差资金划拨 总行 收缴付差资金 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨 付差行 3 总行清算中心对应付差的处理 收到上报付差资金 借 汇差资金划拨 下属行 贷 全国联行汇差 二 全国联行往来不完整报单的业务处理 不完整报单是指收报行收到的报单上列明项 目 行名 行号及附件 不全或有误的报单 出现不完整报单以行号为准 例1 A
8、行收到B行发来的 借方报单 及银行汇 票 银行核对后发现报单上列示 行名 行号为A行 附件 跟单汇票 为C行 借 联行往账 C 贷 联行来账 B 例2 乙行收到甲行发来的 贷方报单 及信汇凭 证 银行核对后发现报单上列示 行名 行号为丙行 附件 跟单凭证 为乙行 向丙行签发 借方报单 索回行号 同时替 收款人收账 借 联行往账 丙 贷 吸收存款 活期存款 XX企业 实存资金 同步清算 头寸控制 集中监督 总行清算中心 发报清算行 发报经办行 收报清算行 收报经办行 三 辖内往来资金汇划清算系统 自阅 一 基本规定 1 资金汇划清算系统的结构 2 资金汇划清算的基本做法与基本程序 二 会计科目及
9、会计凭证 1 系统内上存款项 核算下级行存放在上级行 的资金 属于资产类 余额在借方 2 系统内款项存放 上级行用以核算下级行备付 金存款和调拨资金的科目 属于负债类 余额 在贷方 3 辖内往来 核算反映各发 收报经办行与清算 行之间的资金汇划往来与清算情况 属于资产 负债类 余额轧差反映 三 资金汇划款项的处理 1 发报经办行的处理 贷方汇划业务 若为借方汇划业务会计分 录反之 借 吸收存款 贷 辖内往来 2 发报清算行的处理贷方汇划业务 借 辖内往来 贷 系统内上存款项 3 总行清算中心的核算 贷方汇划业务 若为借方汇划业务会计分录反之 借 系统内款项存放 发报清算行备付金存款户 贷 系统
10、内款项存放 收报清算行备付金存款户 4 收报清算行 1 集中式 是指收报清算行作为业务处理中心 负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款 应 解汇款等内部账务的集中管理 收到实时汇划数据 代辖属经办行记账贷方汇 划业务 借 系统内上存款项 上存总行备付金户 贷 辖内往来 借 辖内往来 贷 XX科目 若为借方汇划业务则反之 收到总行清算中心传来的汇划数据后分两步 当日终进行挂账处理 若为贷方汇划业务 其会计分录为 借 上存系统内款项 上存总行备付金户 贷 其他应付款 待处理汇划款项户 若为借方汇划业务 其会计分录为 借 其他应收款 待处理汇划款项户 贷 上存系统内款项 上存总行备付金户 次日清算行代
11、经办行确认后记账 贷方汇划业务 借 其他应付款 待处理汇划款项户 贷 辖内往来 借 辖内往来 贷 XX科目 借方汇划业务 借 辖内往来 贷 其他应收款 待处理汇划款项户 借 XX科目 贷 辖内往来 2 分散式 收报清算行收到汇划数据后传至收报经办 行 收到实时汇划数据后 要及时传至收报 经办行记账 贷方汇划业务 借方汇划业务 会计分录反之 借 上存系统内款项 上存总行备付金户 贷 辖内往来 收到批量汇划数据日终挂账处理 待次日收 报经办行确认后 冲减 其他应收款 或 其他应 付款 科目 并通过 辖内往来 科目传至收报经 办行 5 收报经办行的核算 贷方汇划业务 借 辖内往来 贷 XX科目 借方
12、汇划业务则反之 四 资金清算 五 对账 第九章第九章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算 第一节 现金出纳业务概述 第三节 现金库房管理与款项运送管理 第二节 现金收付业务的核算与管理 第一节 现金出纳业务概述 一 现金出纳的概念和分类 一 概念及意义 现金出纳是专指银行的本 外币现钞 有价 单证 贵重物品等的收付及保管工作 二 种类 现金出纳 中央银行货币发行出纳 商业银行现金出纳 现金出纳业务是银行业务开展各项业务的 基础 现金出纳通过货币发行和现金收付等业 务活动 使银行与社会经济活动及人民生活紧 密联系起来 二 现金出纳工作的任务 1 贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有 关规章制度
13、 2 办理现金 包括本币和外币 收付 整点 保管和调运业务 做好现金回笼和供应工作 3 办理人民币兑换和挑残业务 调剂好市场 流通人民币券别比例 4 接收委托代理人民银行货币发行部分业务 代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务 5 做好爱护人民币 维护人民币信誉的公众 宣传工作 做好本 外币反假 反破坏工作 6 经人民银行授权 承担对社会公众残损人 民币和外币兑换 假人民币和外币的最终鉴定 工作 三 现金出纳工作的原则 1 钱账分管原则 2 收付分开原则 3 双人经办原则 4 先收款后记账 先记账后付款原则 5 复核制度原则 6 交接手续和查库原则 第二节 现金收付业务的核算与管理 一 现金
14、收付业务核算 现金收付业务主要指人民币 外币现钞的收付 和兑换业务 其包括柜面现金收付 内部现金 调拨 差错处理等内容 一 现金收入的核算 借 库存现金 贷 吸收存款 活期存款 单位户 本金 二 现金付出的核算 借 吸收存款 活期存款 单位户 本金 贷 库存现金 二 人民币票币兑换业务 一 人民币票币兑换业务的种类 1 大额兑换小额 2 小额兑换大额3 残损币兑换 二 人民币票币兑换业务处理 应遵循先收入后付出的操作程序 由客户填写 相关凭证 大宗款项兑换 必须经兑换人复核 确 保准确 三 营业终了现金收付的汇总核对 1 柜员清点 2 办理入库手续 3 账账核对 账实核对 四 出纳现金错款的核
15、算 一 出纳现金错款的类型 1 出纳现金错款指对外营业机构在与外部客户 的现金收付业务中 日终结账所发生的现金溢出 或现金短缺 现金溢出又称作长款 现金短缺又 称为短款 2 自动取 存 款机错款指由客户自行操作的 自助设备应有金额与自助取 存 款机内清点时 现金实物不符 其差额即为自助取 存 款机错 款 现金溢出又称做自助取 存 款机长款 现 金短缺又称做自助取 存 款机短款 3 工事故错款指非与外部客户现金收付业务所 发生的现金溢出或现金短缺 4 舞弊现金损失指银行内部工作人员利用职务 之便 侵吞 窃取 骗取或以其他手段非法占 有客户资金或本行库存现金造成的现金损失 二 出纳业务现金错款的处
16、理 1 发生长款的处理 发生长款时 如当日未能查明原因 由会计 部门填制现金收入凭证 会计分录 借 库存现金 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 查明原因后 应区别不同情况处理 属于客 户多交或少付的 应及时退还原主 会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 库存现金 确实无法归还时 经批准后 可以将长款列 为银行的收益 会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 营业外收入 出纳长款收入 2 发生短款的处理 发生短款时 如当日未能查清和找回 由会 计部门填制现金付出凭证 会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 库存现金 查明原因后 追回短款时 会计分录 借 库存现金 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 确实无法收回时 按规定的审批手续予以报 损 会计分录 借 营业外支出 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 第三节 现金库房管理与款项运送管理 出纳现金库房由于保管大量的人民币 外币 现钞及各种贵重物品 所以 它不仅是银行出 纳业务极为重要的组成部分 而且是银行的要 害部门 一 出纳现金库房管理的重要性 二 现金库房的主要业务核算和业务处理
