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1、 第一节 财政收入分析 第二节 财政收入规模的影响因素及 我国的实证分析 第三节 财政收入构成和非税收入分析 第七章 财政收入规模与结构分析 教学目的与要求 要求一般了解财政收入的 概念 分类及财政收入的构成状况 掌握我 国现行财政收入的规模 主要是预算内 及 影响因素 重点掌握我国预算外资金的基本 情况以及加强管理的主要措施 教学重点 财政收入分类 我国财政收入增 长变化的趋势及原因 教学难点 我国预算外资金的基本现状及加 强管理的主要措施 教学方法 讲授法与阅读分析 一 财政收入的界定 财政收入指政府一定时期 内 通常是一个财政年度 或预算年度 通过各种 形式实现一定量货币收入 的结果或活
2、动 第一节 财政收入分类 财政收入与政府收入的统一性 n财政部门是专门为政府理财的一种职能部 门 政府的所有收入应统一由财政部门加 以管理 n所以 财政收入 Fiscal Revenue 和 政府收入 Government Revenue 在 内涵上和外延上应是等同的 中国财政收入与政府收入的差异性 由于多种因素的影响 我国政府的许多收 入都未纳入财政收入的管理范围 因此 我国的财政收入是一种规范的 却不完全 的政府收入 二 财政收入分类 一 从财政收入形式角度的分类 税收收入 即政府凭借政治权利或公共权利 通过强制无偿方式取得收入的一种方式 是财政收入的主体形式 税收是最古老的财政范畴 也是
3、征收面最广 最稳定可 靠的财政收入方式 税收是国家凭借政治权力 强制无 偿取得的财政收入 税收的征收凭借的是政治权力 税收是形成财政收入最 主要的来源 约占整个财政收入的90 以上 是最主要 的国家财力支柱 在财政收入中 税收也是国家进行宏观经济调控的重要 手段之一 如在调节收入分配 投资方向 产业结构方 面 税收发挥着重大作用 2013年 中国公共财政收入约12 91万亿元 人民币 下同 比上年增长10 1 2012年这一 增速为12 8 其中 中央财政收入60174亿元 占全国的 46 6 比上年增长7 1 地方财政收入 本级 68969亿元 比上年增长12 9 据此前国家统计局发布的GD
4、P数据 2013年 全年国内生产总值 GDP 为568845亿元 比上 年增长7 7 这表明全国财政收入占GDP比重已 达22 7 财政收入增速今年又一次超过GDP增 速 宏观税负和发达国家基本持平 首先看事实 从1994年实行分税制改革之后 中国 财政收入的增速几乎每年都是GDP增长的两倍 GDP增1 元 财政收入增2元 2010年全国财政收入8 32万亿元 全国13亿人的人均纳税也超过了6392元了 比政府报告 中所给出的2010年7亿多农民人均纯收入5919元还高 2013年全国政府纯税收收入已达11 05万亿元 全国财政 收入为12 91万亿元 这意味着每个中国人的人均纳税已 经超过8
5、153元 如果把政府的4 1万亿 第二财政 和其他 预算外收入也算进去 可以大致确定地说 现在每个中国 人养政府的钱和政府花的钱 与每个中国人的实际可支配 收入差不多 中央党校周天勇推算的数字是 2013年的全国各 级政府的财政收入为12 9万亿仅仅是预算内收入 平均到每个人 大概9000多元 政府全口径的 政府收入都是老百姓的负担 不能按照窄口径算 需要在12 9万亿基础上加上土地财政收入4 1万 亿 社会保险收入2 7万亿 一共19 7万亿 平均 到13 6亿人口 就是1 44万元 这是每个人承担 的真实负担 此外 财政收入中 还有很多收费 项目没有进入预算 具体数字不清楚 估计有1 万亿
6、 2万亿元左右 全部口径的政府收入大概 21 7万亿左右 占GDP的比重达到38 人均达 到1 6万元 远远高于 万元宏观税负 世界主要国家的税收占GDP的比重发达国家的宏 观税负大概是34 35左右 当然像瑞典 比利时 等比较高 但他们的税收高 国民的福利也高 现在中国的宏观税负已经和全世界发达国家基本 持平了 1994年分税制改革后政府财政收入与居民收 入增长对比 这20年整个政府的财政收入翻了40 多倍 而老百姓的收入这20多年只翻了七倍多 政府财政收入 城乡居民可支配收入 企业利润 政府的财政收入那么高 每年高于GDP2倍 导致初次分配中城乡居民可支配收入就直接地往 下降 社会保险基金
7、收入款项 非税收入款级科目 贷款转贷回收本金收入 债务收入 即政府凭借政府信用手段而取 得暂时性收入的一种方式 本章讲述的内容仅包括税收收入和非税收 入 二 按财政收入的管理方式分类 1 预算内收入 所谓预算收入是指在一个预算年度内通过一定的形式和程序 有计划地筹措的归国家支配的资金 它是国家行使其职能 的财力保证 在一般情况下 财政收入是通过国家预算进行 的 所以预算收入是财政收入的主要部分 预算收入作用 预算收入是国家的主导财力 反映着整个国 家的政策 各级政府活动的范围和方向 主要用于解决全面 整体 宏观方面的需要 而由国家财政统一筹集 分配 使用和管理 在我国预算内收入的范围包括 税收
8、收入 非税收入中的一 般预算收费 2 预算外收入 定义 预算外收入是指按照国家财政 财务制度 规定 不纳入国家预算 由各地区 各部门 各 单位自收自支 自行管理使用的财政性资金 预 算外收入虽然不纳入国家预算 但也要纳入相关 管理部门的监督管理范围 预算外收入的作用 预算外收入是国家的补充财 力 反映着各职能部门事业活动的特点 主要用 于解决局部 部分 微观方面的需要 而由各地 区 各部门或各单位组织 使用和管理 范围 社会保险基金收入 非税收入中的政府性 基金收入 预算外收入的缺陷 中国的预算外收入范围较广 规模较大 资金较分散 管理要求较低 每个政府部门或单位几乎都掌握有 一定数额的预算外
9、资金 这不利于对政府收入的规范 管理 预算外资金的产生最初是基于统收统支体制下 对有 些特殊需要而将一部分财政资金分散由各地区 各部 门自行掌握 使之能因时因地制宜地满足地方部门的 需要 其作为预算内资金的补充和助手 曾起过历史 性的积极作用 但是随着时间的推移 其弊端也日益 明显 专栏 我国的非税收入及管理情况 长期以来 相对于税收管理 我国非税收入管理比较薄弱 如非税收入概念和管理范围不够明确 大量资金未纳入 预算管理等 没有形成一套规范有序的管理制度 2000 年 我国实施了以部门预算 国库集中收付和政府采购为 主要内容的预算管理制度改革 将预算外资金统一纳入部 门预算管理和国库单一账户
10、体系 2001年 国务院办公 厅转发 财政部关于深化 收支两条线 改革进一步加强财 政管理意见的通知 首次正式提出非税收入的概念 2004年 财政部印发 关于加强政府非税收入管理的通 知 明确了非税收入管理范围 初步构建了非税收入管 理的制度体系 2011年 财政部门会同有关部门积极采 取措施 不断加大非税收入管理力度 着力加强制度建设 将各级政府所有非税收入全部纳入预算管理 我国财政收入构成示意图 收费费 财政收入中央政府性基金收 入 预算外资金收入制度外收入 预算内预算外 政府收入 税收 图7 1 财政收入按资金管理方式分类示意图 第二节 财政收入规模的影响因素及 我国的实证分析 一 财政
11、收入规模的衡量 二 影响财政收入规模的因素 三 我国财政收入增长变化趋势的实证分析 四 我国当前财政收入规模水平的分析与评估 一 财政收入规模的衡量 一 财政收入规模的含义 财政收入规模是指一定时间内 通常为一年 一个国家财政收入 的总体水平 通常用绝对数额 如财政收入总额 R 或用 相对数如财政收入占国内生产总值的比重 R GDP 来表示 财政收入规模是衡量一个国家财力和政府职能范围的重要指 标 它表明了该国政府在社会经济生活中职能范围的大小 合理的财政收入规模 无论是对经济的发展 人民生活水平 的提高 以及对政府职能的实现都具有非常重要的作用 二二 财政收入规模的衡量指标财政收入规模的衡量
12、指标 1 绝对规模指标 是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量 即财政总收 入 2 相对规模指标 1 财政收入占GDP或GNP的比重 2 税收收入占GDP或GNP的比重 3 中央财政收入占财政总收入的比重 其中 财政收入占GDP的比重是衡量一国财政收入规模的基 本指标 其他衡量指标都可以由这个基本指标推导出来 二 影响财政收入规模水平的主要经济因素 一 经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 生产技术水平 技术进步 对财政收入规模的 制约 财政收入的增长有了充分的财源 物耗的降低 经济效益的提高 各国中央政府财政收入占GNP的比重 表7 1 1992年各国中央政府
13、财财政收入占GDP的比重 国别别 人均GNP 美元 中央政府财财政收 入占GNP的比重 低收入国家 其中 尼泊尔 印度 巴基斯坦 中等收入国家 其中 菲律宾宾 泰国 伊朗 高收入国家 其中 英国 法国 德国 瑞典 390 170 310 420 2490 770 1840 2200 22160 17790 22260 23030 27010 9 6 14 4 16 7 17 4 18 1 17 9 37 5 40 9 30 3 44 6 经济发展水平对财政收入规模制约关系的回归 分析 时序回归模型公式 Gmt a bGDP 式中Gmt代表不同年份的财政 收入 Gmt 0 1448 GDP 31
14、 42003807 R 0 920975 单位 亿元 二 收入分配政策和分配制度 在经济发展水平和技术进步既定的条件下 一国的财政收 入规模 还取决于收入分配政策和其它制度因素 一般说 来 实行计划经济体制的国家 政府在资源配置和收入分 配上起主导作用 并会采取相应的收入分配政策使政府在 一定的国民收入中掌握和支配较大的份额 从而有较大的 财政收入规模 例如前苏联 东欧国家以及改革开放前的 中国 而实行市场经济体制的国家 政府活动定位于满足 公共需要 市场机制在资源配置及收入决定中发挥基础性 作用 收入分配政策的选择和实施以弥补市场缺陷为主 财政收入规模就相对较小 即使在经济发展水平相当的国家
15、 由于政治 社会 经济 制度等方面的差别 也会造成财政收入规模的差异 因为 不同的制度对政府职能和作用的要求不同 必然影响财政 在整个国民收入分配中的份额 此外 在国家基本制度制约下的产权制度 企业制度以及 劳动工资制度等都会对财政分配政策和收入制度产生影响 从而引起财政收入绝对规模和相对规模的变动 我国为什么会出现经济高速增长中的财政贫困 财政 收入 GDP下降的原因 1 体制转轨的必然结果 体制转轨必须打破传统体制之 下财政统收的分配体制 过去 企业利润绝大部分上缴财 政 职工工资压得很低 实行低工资 低收入 实践证明 是没有效率的 严重影响企业的活力和个人的劳动积极性 所以改革以来 经济
16、体制改革首先从分配体制改革入手 对企业实行放权让利 工资的制定权下放到企业 这些 改革措施 极大地促进了我国经济的发展 2 GDP分配过度向个人倾斜与分配制度不健全 旧的财政 统收的制度打破了 但是与市场经济相适应的新的分配制 度并没有相应地建立起来 使得国民收入分配过度向企业 特别是向个人倾斜 财政收入 GDP下降过大 三 价格因素 财政收入无论是在形成过程还是运用环节都与价 格有关系 因此 价格的变化对财政收入也会产 生重要的影响 计划经济时期 由于国家制定价 格 即国家对价格进行管制 价格长期不变 也 比较稳定 价格对财政收入的影响问题并未因此 人们的关注 实行市场经济体制以来 国家放开 了价格 价格随供求关系经常发生波动 人们开 始关注价格变化对财政收入的影响 1 物价总水平上升对财政收入的影响 1 物价总水平上升影响财政收入的购买能力 名义财政收入与实际财政收入 不考虑物价变动 以当年物价水平来表示的财政 收入 叫做名义财政收入 考虑物价变动 以以前年度物价水平来表示的财 政收入 叫做实际财政收入 第二节 财政收入规模分析 GDP平减价格指数 名义GDP 按当年价格计算 实际
