财务管理-掌握会计核算的主要内容

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1、第二部分 掌握会计核算的主要内容 P69 101 六 掌握工程成本 期间费用核算的内容 一 掌握资产的特征及其分类 二 掌握流动资产核算的内客 三 掌握固定资产核算的内容 四 掌握负债核算的内容 五 掌握所有者权益核算的内容 七 掌握营业收入核算的内容 八 掌握利润核算的内容 一 一 掌握资产的特征及其分类掌握资产的特征及其分类 P69P69 一 概念及其特征 1 1 概念概念 2 2 特征特征 1 1 资产的本质 经济资源资产的本质 经济资源 2 2 由过去的交易 事项形成由过去的交易 事项形成 3 3 预期能给企业带来经济效益预期能给企业带来经济效益 4 4 企业拥有所有权或控制权企业拥有

2、所有权或控制权 5 5 能用货币计量能用货币计量 二 资产的分类 1 流动资产 1 货币资金 特点 特点 1 1年年 超过超过1 1年的一个营业周期年的一个营业周期 内内 变现或耗用变现或耗用 特点 最活跃 流动性很强特点 最活跃 流动性很强 2 短期投资 条件 a 能够在公开市场交易并且有明确市价 b 持有投资作为剩余资金的存放形式 并保 持其流动性和获利性 投资目的 获得股利或利息获得股利或利息 3 应收及预付款项 债权 4 待摊费用 已经支出 将在 1年的时间内分期摊销 5 存货 注意 要定期 至少每年年度终了 检查其价值 若 可收回金额可收回金额 账面价值账面价值 差额差额计提长期投资

3、减值准备减值准备 确认为投资损失 注意 要定期 至少每年年度终了 检查其价值 若 可收回金额可收回金额 账面价值账面价值 差额差额计提无形资产减值准备减值准备 确认为营业外支出 商誉 只有通过购买或兼并另一个企业所形 成的商誉 才能作为无形资产入账 商誉的价 值可以按买者付给卖者的价款总额与买进企业 净资产总额之间的差额计算 5 其他资产 如 1 临时实施 2 长期待摊费用 已经支出 将在 1年的时间内分期摊销 如租入固定资产的改良支出 注意注意 应当由本期负担的借款利息 租金 等 不得作为长期待摊费用处理 二 掌握流动资产核算的内客 P72 一 货币资金的核算 1 现金 1 概念及特点 概念

4、 存放在企业的库存现金 人民币和外币 特点 流动性最强流动性最强 普遍的可接受性 收支频 繁 最容易发生意外和损失 2 使用范围 企业 个人 企业 企业 1 0001 000元 元 3 日常收支管理 4 内部控制制度 2 银行存款 1 核算的内容 2 银行结算方式 支票支票 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 商业汇票 注意 在银行开立存款账户的法人以及其 他组织之间 必须具有真实的交易关系和债 权债务关系 才能使用商业汇票 委托收款 汇兑 信用卡 托收承付 注意 办理托收承付结算的款项 必须是商品交易商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销

5、代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付结算 3 银行保函业务 含义含义 内容内容 种类种类 投标保函 借款保函 履约保函 投标保函 借款保函 履约保函 预付款保函 付款保函和对外承包工程保函预付款保函 付款保函和对外承包工程保函 3 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款存出投资款 二 应收及预付款项的核算 1 应收账款 1 应收账款 2 坏账损失 坏账坏账 无法收回的应收账款 坏账损失坏账损失 由于发生坏账而产生的损失 多选题 应收款项

6、发生以下哪些情况可以 确认为企业的坏账损失 单选题 计提坏账准备遵循的是 单选题 计提坏账准备遵循的是 会计原则 会计原则 选 选 谨慎性 稳健性 谨慎性 稳健性 注意 计提所有八项准备金所遵循的会注意 计提所有八项准备金所遵循的会 计原则都是谨慎性 稳健性 原则 计原则都是谨慎性 稳健性 原则 2 应收票据 1 种类 银行承兑汇票 由收款人或承兑申请人签 发 银行承兑 2 贴现 出票日 到期日 贴现日 贴现息 1 票据到期值 面值 利息 2 贴现天数 贴现日至到期日实际天数 1 4 贴现净值 票据到期值 贴现息 例 2004年5月2日 企业持所取得的一张出 票日期为3月23日 期限为6个月

7、利率为4 面值为100 000元的商业承兑汇票到银行贴现 银行年贴现率为5 票据到期值 票据到期值 100 000 100 000 4100 000 100 000 4 6 12 102 000 6 12 102 000 元元 贴现天数 贴现天数 30 30 31 31 2330 30 31 31 23 1 1 144 144 天天 贴现息 贴现息 102 000 5102 000 5 144 360 144 360 2 040 2 040 元元 贴现净值 贴现净值 102 000102 000 2 0402 040 99 960 99 960 元元 3 预付账款 一定情况下 转入其他应收款并

8、计提坏账准 备 4 其他应收款 包括 注意 要定期 至少每年年度终了 检查应应 收账款收账款和其他应收款其他应收款的价值 预计可能发生的 坏账损失坏账损失 并计提坏账准备坏账准备 三 存货的核算 1 确认条件 1 包含的经济利益很可能流入企业 与所有权有关 与存放地点无关 2 成本能够可靠地计量 2 施工企业存货的分类 库存材料 周转材料 低值易耗品 库存材料 周转材料 低值易耗品 委托加工物资 在建施工产品 施工产品委托加工物资 在建施工产品 施工产品 三 掌握固定资产核算的内容 一 概念 特征 二 分类 重要 4 综合分类 三 折旧及其计算方法 折旧含义 见教材 1 计提折旧的范围 重要

9、注意 除房屋及建筑物以外的未使用和不 需用固定资产是不计提折旧的固定资产 注意 1 房屋及建筑物无论是否使用都要要提 2 季节性停用 大修理停用要要提 3 融资租入 经营租出要要提 融资租出 经营租入不不提 4 当月增加的 当月不不提 下月开始提 当月减少的 当月要要提 下月停提 以月初账面上应计提折旧的固定资产为准 5 提前报废不补提 提足以后不再提 2 影响折旧的因素 3 折旧的计算方法 前期提得多 后期提得少 1 平均年限法 直线法 例例 某项固定资产原始价值为某项固定资产原始价值为100 000100 000元 元 预计残值为预计残值为4 5004 500元 报废时的清理费用为元 报废

10、时的清理费用为 500500元 预计有效使用年限为元 预计有效使用年限为5 5年 年 2 工作量法 具体又分为 行使里程法 工作台班法 例例 某企业新购置货运卡车一辆 原值某企业新购置货运卡车一辆 原值 60 00060 000元元 预计净残值率为预计净残值率为5 5 预计行驶 预计行驶 4 400 00000 000公里 本月实际行驶公里 本月实际行驶8 0008 000公里 公里 3 双倍余额递减法 使用前期 不考虑净残值 使用后期 当发现某期按双倍余额递减法计 算的折旧小于该期剩余年限按直线法计提的 折旧时 改用直线法计提折旧 要考虑净残 值 实务中一般在最后两年改用直线法 平均年限法的

11、例子 平均年限法的例子 年次 年初净值 年折旧率 年折旧额累计折旧 1100 00040 40 00040 000 260 00040 24 00064 000 336 00040 14 40078 400 421 600 8 80087 200 512 800 8 80096 000 折旧计算表 单位 元 净值 原值10 000 累计折旧 第4年 按双倍余额递减法计算的年折旧额 21 600 40 8 640 元 8 640 8 800 所以第4年改用直线法 4 年数总和法 平均年限法的例子 平均年限法的例子 第二 三 四年的年折旧额 月折旧额的计 算方法同第一年 即 折旧总额96 000元

12、在5年中每年分别计 提 四 掌握负债核算的内容 P82 概念概念 特征特征 1 1 由过去的交易 事项形成由过去的交易 事项形成 2 2 是现在承担的义务 经济责任 是现在承担的义务 经济责任 3 3 清偿负债会导致经济利益流出清偿负债会导致经济利益流出 4 4 能用货币确切计量或合理预计能用货币确切计量或合理预计 分类分类 一 流动负债的核算 1 1 概念及特点概念及特点 1 1 概念及包括的项目概念及包括的项目 2 2 特点特点 2 2 分类分类 按照产生的原因按照产生的原因 如 短期借款如 短期借款 如 应付账款如 应付账款 如 预提费用 应付工资如 预提费用 应付工资 如 应付股利如

13、应付股利 3 3 核算的内容核算的内容 1 1 短期借款短期借款 7 7 应交税金应交税金 2 2 应付票据应付票据 8 8 应付股利应付股利 3 3 应付账款应付账款 9 9 其他应付款其他应付款 4 4 预收账款预收账款 10 10 其他应交款其他应交款 5 5 应付工资应付工资 11 11 预提费用预提费用 6 6 应付福利费应付福利费 12 12 一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款 多选 以下哪些项目的支出可以使用企业多选 以下哪些项目的支出可以使用企业 计提的计提的 应付福利费应付福利费 多选 施工企业应交纳的税金有 多选 施工企业应交纳的税金有 二 长期负债的核算 1 1 概

14、念及特点概念及特点 1 1 概念及包括的项目概念及包括的项目 2 特点 注意 要会区分哪些项目是流动负债 哪 些项目是长期负债 长期少 可先记长期 2 2 核算的内容核算的内容 1 1 长期借款长期借款 2 2 应付债券应付债券 3 3 长期应付款长期应付款 4 4 专项应付款专项应付款 五 掌握所有者权益核算的内容 所有者权益 资产 负债 表明企业的产权关系 即企业归谁所有 它是企业资金的主要来源 一 实收资本的核算 1 概念 投资形式 货币资金 实物 无形资产等 特 点 无需偿还 可以长期周转使用 3 最低限额 股份有限公司 1000万 两种公司的特定情况 由法律 行政法规 另行规定 我国

15、目前实行的是注册资本制度注册资本制度 要求企业 的实收资本与其注册资本相一致 企业资本 或股本 符合条件经批准可以 增资或减资 否则不得随意变动 投资者可以转让投资 不可随意抽回投资 二 资本公积的核算 1 概念 2 内容 见教材P87图 1 资本 或股本 溢价 2 接受非现金资产捐赠准备 3 接受现金捐赠 4 股权投资准备 5 拨款转入 6 外币资本折算差额 7 其他资本公积 三 盈余公积的核算 1 概念 2 内容 一般企业和股份有限公司 净利润的比例 注意 法定盈余公积累计金额达到企业注 册资本的50 以上时 可以不再提取 注意 盈余公积转增资本 或股本 后留 存的盈余公积数额不得少于注册

16、资本的2525 四 未分配利润的核算 六 掌握工程成本 期间费用核算的内容P88 一 费用及其分类 1 1 概念及特征概念及特征 1 1 概念 概念 指为销售商品 提供劳务等指为销售商品 提供劳务等日常活日常活 动动所发生的所发生的经济利益的流出经济利益的流出 具体表现为 具体表现为资产资产 的减少的减少或或负债的增加负债的增加 2 2 特征特征 最终会导致最终会导致资源的减少或牺牲资源的减少或牺牲 最终会最终会减少所有者权益减少所有者权益 2 2 分类分类 二 工程成本及其核算的内容 三 工程成本核算的对象 工程成本核算对象 建筑产品生产成本的工程成本核算对象 建筑产品生产成本的 承担者 承担者 按照按照与施工图预算相适应与施工图预算相适应的原则 以每一的原则 以每一 独立签订施工承包含同的独立签订施工承包含同的单位工程单位工程为依据 为依据 并结合企业施工组织的特点和加强工程成本并结合企业施工组织的特点和加强工程成本 管理的要求 来确定工程成本核算对象 管理的要求 来确定工程成本核算对象 四 工程成本核算的基本要求 1 1 严格遵守国家规定的成本 费用开支范严格遵守国家规定的成本