财务会计第2章货币资金ppt课件.ppt

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1、第二章 货币资金 货币资金 企业在生产经营过程中以货币形态存在的资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 返回 包括 1 第一节 库存现金 库存现金 企业为了满足日常零星开支的需要而存放在企 业财会部门 由出纳员经管的各种货币 包括 人民币现钞和外币现钞 一 库存现金管理 二 库存现金核算 三 库存现金清查 返回 2 1 按规定使用范围支出 2 按规定限额控制 3 5天实际需要 3 不得坐支现金 现金开支范围 职工工资 个人劳动报酬 根据国家规定发给职工个人的各种奖金 支付给职工劳保 福利 出差人员携带的差旅费 向个人收购农副产品 结算起点以下的零星开支 1000元 现金管理暂行条例 返回 3

2、1 库存现金的总分类核算 2 库存现金的序时核算 企业应当设置 现金日记账 有外币现金的企业 应当分别按人民币和外币设 置现金日记账 现金日记账 由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记 要求 日清月结 现金核算 返回 4 现金总分类核算 借 库存现金 1 170 贷 主营业务收入 1 000 应交税费 应交增值税 销项税额 170 例2 2 2007年5月1日 将现金1 170元存入银行 借 银行存款 1 170 贷 库存现金 1 170 返回 例2 1 2007年5月1日 零售库存商品数件 价1 000元 增值 税170元 收到现金 5 例2 3 2007年5月2日 签发现金支票从银行提取现金

3、5 000元备用 借 库存现金 5 000 贷 银行存款 5 000 注意 当采用专用凭证时 对凡同时涉及银行存款和库存现金 的收付业务 只编制付款凭证 不编制收款凭证 借 其他应收款 李华 3 000 贷 库存现金 3 000 例2 5 2007年5月26日 行政管理部门购买办公用品800元 以现金支付 借 管理费用 800 贷 库存现金 800 例2 4 2007年5月8日 采购部李华出差 预借差旅费3 000元 出纳员以现金支付 返回 6 借 库存现金 500 管理费用 2 500 贷 其他应收款 李华 3 000 例2 6 2007年5月31日 李华报销差旅费2 500元 交回预借款

4、余额500元 注意 借 库存现金 500 贷 其他应收款 李华 500 当采用专用凭证时 此笔业务需编制 现金收款凭证 和 转账凭证如下 借 管理费用 2 500 贷 其他应收款 李华 2 500 返回 7 1 清查方法 实地盘点 2 帐务处理 返回 现金清查 清查发现帐实不符时 先记入 待处理财产损溢 按权限报批处理时 短缺 应由责任人赔偿的 记入 其他应收款 无法查明原因的 记入 管理费用 现金短缺 溢余 应支付给有关人员或单位的 记入 其他应付款 无法查明原因的 记入 营业外收入 现金溢余 8 借 其他应收款 郭静 500 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 例2 8 查明上

5、述现金短缺为零售商品时出纳员少收货款造成 经批准应由出纳员郭静赔偿损失 例2 7 清查库存现金时 发现短缺500元 原因待查 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 贷 库存现金 500 返回 9 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷 库存现金 100 营业外收入 100 例2 10 查明上述溢余中 其中100元为出纳员郭静的私人款项 由郭静收回 另外100元原因无法查明 例2 9 清查库存现金时 发现溢余200元 原因待查 借 库存现金 200 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 返回 10 第二节 银行存款 一 银行存款开户管理 二 银行存款核算 三 银行

6、存款清查 银行存款 企业存入在银行或其他金融机构的货币资金 返回 11 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 1 不准出租 出借帐户 银行存款开户管理 银行账户 日常资金收付及工资 资金和现金支 取 只能开立一个 可以办理收付转账和现金缴存 不能 支取现金 零时需要并在规定期限内 有效期最长2 年 支出现金时需按现金管理规定 对特定用途资金进行专项管理 不得 办理现金收付 2 不准签发空头支票和远期支票 3 不准套取银行信用 返回 12 银行存款核算 1 银行存款的总分类核算 2 银行存款的序时核算 企业应当按开户银行和其他金融机构 存款种类等设置 银行存款日记账 有外币存款的 应分

7、别人民币和各种外币设置银行存款 日记账 银行存款日记账 由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记 返回 13 例2 11 2007年5月3日销售商品一批 价款10 000元 增值税 1700元 款项收存银行 借 银行存款 11 700 贷 主营业务收入 10 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 700 返回 银行存款总分类核算 例2 12 2007年5月10日采购材料价款20 000元 增值税3 400元 款 项以银行存款支付 借 材料采购 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额 3 400 贷 银行存款 23 400 14 例2 13 2007年5月26日 收到华泰公司前欠货款10

8、0 000元 借 银行存款 100 000 贷 应收账款 华泰公司 100 000 例2 14 2007年5月29日 以银行存款1 200元支付本月办公室水电费 借 管理费用 1 200 贷 银行存款 1 200 返回 15 定期将银行存款日记帐与银行对帐单相核对 并编制银行存款余额调节表 1 银行存款日记帐与银行对帐单余额不符原因 2 未达帐项 由于结算手续和凭证传递处理时间的影响 造成企业与银行一方已入帐 另一方尚未入帐的帐项 1 企业已收 银行未收 2 企业已付 银行未付 3 银行已收 企业未收 4 银行已付 企业未付 3 银行存款余额调节表及编制 银行存款的清查 双方或一方存在错漏 未

9、达帐项 返回 16 例2 15 龙潭公司2007年10月31日银行对账单余额为1 228 000元 企业银行存款日记账余额为1 237 000元 经核对 发现有下列未达账 项 1 10月28日 托收的货款5 914元 银行已收款入账 企业因尚未收到 银行的收款通知而未收款入账 2 10月28日 银行已扣收本季度本企业短期借款利息4 816元 企业因 末收到银行的付款通知而未付款入账 3 10月29日 企业销售商品收到转账支票70 732元 企业已凭进账单 回单收款入账 银行因尚未办妥转账手续而未收款入账 4 10月25日 企业开出转账支票60 634元支付购货款 付款入账 持票 人未到银行办理

10、转账 银行因此未付款入账 返回 17 项项 目 金 额额 项项 目 金 额额 企业银业银 行存款日记账记账 余额额 加 银银行已收 企业业未收账账 项项 减 银银行已付 企业业未付账账 项项 1 237 000 5 914 4 816 银银行对账单对账单 余额额 加 企业业已收 银银行未收账账 项项 减 企业业已付 银银行未付账账 项项 1 228 000 70 732 60 634 调调整后余额额 1 238 098调调整后余额额 1 238 098 银行存款余额调节表 2007年10月31日 根据上述资料 企业编制 银行存款余额调节表 如图表2 3所示 返回 18 返回 第三节 银行结算方

11、式及其他货币资金 结 算 方 式 现金结算 支付结算 银行结算 票据 支票 同 本票 同 银行汇票 异 商业汇票 同或异 银行承兑汇票 商业承兑汇票 结算 汇兑 异 委托收款 同或异 托收承付 异 信用卡 同或异 信用证 国际结算 19 支票 种类 现金支票 支票上印有 现金 字样 只用于支取现金 转帐支票 支票上印有 转帐 字样 只用于转帐 普通支票 未印 现金 或 转帐 字样 可支取现金 也可转帐 划线支票 在普通支票左上角划两条平行斜线 只能转帐 由出票人签发的 委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人 或持票人的票据 背书 指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章

12、的票据行为 返回 20 出票人 收款人 存款人开户银行 收款人开户银行 出票 送 交 支 票 交换支票 清算资金 收妥入帐 支票流转程序图 委托收款 返回 21 出票人 收款人 存款人开户银行收款人开户银行 出票 送 交 支 票 交换单据 清算资金 收妥入帐 支票流转程序图 提示付款 返回 用于提取现金的支票只能向付款人提示付款 22 出票人 收款人 背书人 被背书人 持票人 存款人开户银行持票人开户银行 出票 背书转让 送 交 支 票 交换支票 清算资金 收妥入帐 支票流转程序图 背书转让 返回 收款人开户银行 用于提取现金的支票不得背书转让 23 签发支票应用碳素墨水或墨汁 注意事项 返回

13、 提示付款期为自出票之日起10天内 禁止签发空头支票 签章或密码不符的支票 银行对此退 票并按票面金额处以5 但不低于1000元罚款 持票人有 权要求赔偿支票金额2 赔偿金 支票的出票日期 收款人和金额不得涂改 24 1 付款单位 2 收款单位 账务处理 原始凭证 支票存根 贷记 银行存款 原始凭证 银行进账单存根 借记 银行存款 返回 25 银行本票 是银行签发的 承诺自己在见票时无条件 支付确定金额给收款人或者持票人票据 分类 定额本票 1000元 5000元 10000元 50000元 不定额本票 按申请金额 返回 26 申请人 收款人 背书人 出票银行 付款人 收款人 持票人开户银行

14、代理付款人 持往收 款人结算 提 示 付 款 被背书人 持票人 背书转让 提 示 本 票 银行间 清算资金 代理付 款入帐 代理收 妥入帐 申 请 签 发 本 票 出 票 银行本票流转程序图 返回 27 申请人和收款人均为个人时 应在 支付金额 栏先 填写 现金 字样 可用于支取现金 注意事项 银行签发 信用度高 见票即付 付款期限最长为两个月 逾期不兑付 返回 持票人向开户行提示付款时 应在银行本票背面 持票人向银行提示付款签单 处签章 28 使用时 1 申请人 账务处理 申请时应填写 银行本票申请书 根据其存根联编制以下会计分录 借 其他货币资金 银行本票存款 234 000 贷 银行存款

15、 234 000 借 材料采购 200 000 应交税费 应交增值税 进项税额 34 000 货 其他货币资金 银行本票存款 234 000 返回 29 2 收款人 应根据银行本票填写银行进帐单 并在本票背面 持票 人向银行提示付款签章 处签章 借 银行存款 234 000 贷 主营业务收入 200 000 应交税费 应交增值税 销项税额 34 000 返回 30 是出票银行签发的 由其在见票时按实际结算 金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行汇票 申请人 收款人 背书人 申请人开户银行 出票人 付款人 收款人 持票人开户银行 代理付款人 持往异 地结算 提 示 付 款 银行间 清算资金

16、代理付 款入帐 被背书人 持票人 背书转让 提 示 票 据 代理收 妥入帐 申 请 签 发 汇 票 出 票 退 回 多 余 款 返回 31 填明 现金 字样的银行汇票可用于支取现金 注意事项 银行签发 信用度高 见票即付 付款期限一个月 返回 银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效 持票人向开户行提示付款时 应在银行汇票 背面 持票人向银行提示付款签单 处签章 32 借 其他货币资金 银行汇票存款 250 000 贷 银行存款 250 000 账务处理 1 申请人 申请时 应填写 银行汇票申请书 银行受理并签发银行汇票后 取得银行汇票及解讫通知书 并根据 银行汇票申请书 存根联编 制如下会计分录 返回 33 收到开户银行的多余款项通知时 借 材料采购 200 000 应交税费 应交增值税 进项税额 34 000 贷 其他货币资金 银行汇票存款 234 000 在异地使用时 将实际结算金额和多余金额 填入银行汇票及解讫通知相关栏 借 银行存款 16 000 贷 其他货币资金 银行汇票存款 16 000 返回 34 应填写 银行进帐单 并在汇票背面 持票人向银行提示 付款签章 处签章 连同汇