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1、第十一章 行为税制 第十一章 行为税制 第一节 固定资产投资方向调节税 第二节 印花税 第三节 城市维护建设税及改革 第四节 屠宰税 第五节 筵席税 第六节 行为税制综述 小结 第一节 固定资产投资方向调节税 一 固定资产投资方向调节税的定义 考核形式 识记 简称投资方向调节税 是为了贯彻国家产业政策 引 导投资方向 对在我国境内从事固定资产投资行为的单 位和个人征收的一种税 二 固定资产投资方向调节税的作用 考核形式 领会 是一个历史的过程 1991年 2000年 2000年 国家开始暂停征收固定资产投资方向调节税 三 固定资产投资方向调节税的征收制度 一 征税对象和纳税人 考核形式 识记
2、征税对象是固定资产投资行为 纳税人是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人 二 税率 1 关于税率的规定 考核形式 识记 实行差别税率 分五个档次 分两大类设计 基本建设项目投资和更新改造项目投资 2 投资方向调节税税率设计的原则 考核形式 识记 体现产业政策的要求 体现经济合理规模的要求 鼓励企业技术改造 走内涵扩大再生产的路子 三 计税依据 考核形式 识记 基本建设项目为实际完成的投资总额 更新改造项目为建筑工程实际完成的投资额 其他固定资产投资项目为实际完成投资总额 即实际完成投资额 四 征收管理 1 征收方法 考核形式 识记 源泉控制的征收方法 2 扣缴义务人 考核形式 识记 由五大商
3、业银行和其他金融机构及有关单位负责代缴 代扣 即金融机构 3 税款交纳方法 考核形式 识记 按年度计划投资额预缴 多退少补 4 纳税手续 考核形式 识记 看看即可 5 税金来源 考核形式 识记 税法规定 投资方向调节税税金列入项目总投资 五 减免税 考核形式 识记 只能由国务院决定方可减免 第二节 印花税 一 印花税的定义 考核形式 识记 是对书立 领受应税凭证的行为征收的一种税 二 开征印花税的意义 考核形式 领会 1 有利于增加财政收入 2 有利于我国社会主义市场经济新秩序的建立 3 有利于促进企业提高合同的兑现率 4 有利于提高纳税人的法制观念 三 印花税的立法原则 考核形式 识记 印花
4、税的立法原则 是根据我国的经济情况和印花 税本身的特点来确定的 印花税的立法原则有三 掌握重点税源 税负从轻 条文规定从简 四 印花税的征收制度 一 征税范围 计税依据和纳税人 1 征税范围 考核形式 识记 书立和领受应税凭证的行为 具体范围如下 经济合同 产权转移书据 营业账簿 权利 许可执照 其他 2 计税依据 考核形式 识记 印花税根据不同征税项目 分别实行从价计征和从 量计征两种征收方法 A 实行从价计税的凭证 以凭证所记载的金额为 计税依据 具体包括 a 各类经济合同 以合同上记载的金额 收入或费 用 b 产权转移书据 以书据中所载的金额为计税依据 c 记载资金的营业账簿 实收资本加
5、资本公积 B 实行从量计税的其他营业账簿和权利 许可证照 以计税数量为计税依据 3 纳税人 考核形式 识记 在我国境内书立 领受应税凭证的单位和个人 n单选 对记载资金的营业账簿 印花税的 计税依据为 D nA 实收资本与盈余公积合计金额 B 盈余公积与 资本公积合计金额 nC 资本公积和未分配利润合计金额 D 实收资本 与资本公积合计金额 二 税率 考核形式 识记 对应计税依据来理解 印花税的税率分别为从价比例税率和按件固定税额 1 比例税率 税法规定对合同 记载资金的账簿和产权转移书据 按金额比例贴花 印花税的比例税率分五档 千分之一 万分之五 万分之三 万分之零点五 万分之零点三 2 定
6、额税率 税法规定 对权利许可证照和其他营业账簿按件定 额贴五元 nA B两公司签订一份仓储保险合同 合同 上注明的费用为10万元 该合同双方应缴 纳的印花税税额为 A nA 0 01万元 B 0 02万元 C 0 03万元 D 0 04万元 三 印花税的缴纳办法 考核形式 识记 由纳税人根据规定自行计算应纳税额 购买并一次 贴足印花税票 四 印花税的征管 考核形式 识记 由税务机关征收管理 印花税票由国家税务局监制 五 违章处罚 考核形式 识记 未贴或少贴的 20倍以下的罚款 不按规定注销的 10倍以下的罚款 重用的 3倍以下的罚款 六 免税 考核形式 识记 1 缴纳印花税的凭证的附本或抄本免
7、税 2 财产所有人将财产无偿赠给政府 社会福利单位 学 校所立的书据免税 3 国家制定的收购部门与村民委员会 农民个人书立的 农夫产品收购合同免税 4 无息 贴息 贷款合同免税 5 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构 提供优惠贷款书立的合同免税 6 经财政部批准免税的其他凭证免税 第三节 城市维护建设税及改革 一 城市维护建设税的定义 考核形式 识记 是以纳税人实交的消费税 增值税 营业税税额为 计税依据 分别与三个税同时交纳的一种税 二 城市维护建设税的目的和作用 考核形式 领会 1 目的 为城市维护和建设提供稳定的资金来源 2 作用 为城市维护和建设提供稳定的资金来源 健全了法
8、制 从法律上保护了企业的经济利益 有利于确立划分税种的分级财政体制 三 城市维护建设税的征收制度 1 纳税人 考核形式 识记 以交纳消费税 增值税 营业税的单位和个人 2 计税依据 考核形式 识记 以纳税人实际交纳的消费税 增值税 营业税额为 计税依据 实际上是对流转税征收的附加税 3 税率 考核形式 识记 根据所在地不同实行差别税率 纳税人所在地属于市区的 税率为7 纳税人所在地属于县城 镇的 税率为5 纳税人所在地不属于市区 县城或镇的 税率为1 4 征收管理 考核形式 识记 比照三税有关规定办理 1 交纳 分别与三税同时交纳 2 减免税规定 由于与三税同时征收 故一般不应予 减免 四 城
9、市维护建设税的改革 1 改革城建税的必要性 考核形式 领会 存在的 主要问题 随着我国改革开放的深化和经济的不断发展 城建 税存在一些问题也日渐突出 主要问题是 收入规模过小 不能满足城镇维护建设的基本需 要 产业结构不同的城市 城建资金多寡不均 城建资金的负担与城市设施的受益脱节 税率设计不合理 涉外企业不纳城建税 2 修改城建税的原则 考核形式 领会 体现公平税负 负担与收益基本一致的原则 适度扩大收入规模的原则 有利于地方政府加强对税收的管理 城乡维护建 设税 应当充分体现地方管理的特点 在税率和减免税 的规定上 给与地方较大的管理权限 以适应对方的不 同情况 调动地方征收管理的积极性
10、3 城建税改革的设想 考核形式 领会 1 纳税人的设计 凡有经营收入的单位和个人 除另有规定外 都是城 乡维护建设税的纳税义务人 2 计税依据的设计 应是纳税人的经营收入 3 税率的设计 幅度应设计为2 6 4 起征点的设计 5 减免税的设计 第四节 屠宰税 屠宰税是对屠宰猪 羊 菜牛等牲畜的行为征收的一种税 一 屠宰税的发展沿革 考核形式 识记 屠宰税是建国以来一直开征的一个税种 二 屠宰税的征税范围和纳税人 考核形式 识记 征税范围主要是猪 羊 菜牛三种牲畜 纳税人是屠宰应税牲畜的单位和个人 三 税率及税额计算 考核形式 识记 根据实际重量从价计征 税率为4 同时 不少地 区按头计算 第五
11、节 筵席税 筵席税是对在公共饮食营业场所举办筵席达到规定 金额的单位和个人征收的特种消费行为税 一 开征筵席税的目的 考核形式 领会 主要是针对一些机构团体 企事业单位慷国家之慨 用公款请客送礼 大吃大喝的现象屡禁不止 社会上 讲排场 比阔气 婚丧娶嫁大摆筵席的攀比风不断蔓延 二 征收制度 1 纳税人 考核形式 识记 凡在我国境内设立的饭店 酒店 宾馆 招待所以 及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人 都是筵席 税的纳税人 2 税率 考核形式 识记 按次从价计征 税率为15 20 不包括在个人家庭内举办的筵席 港澳台同胞 侨胞 外籍人员举办宴会 不作为筵 席税的纳税人 3 代征代缴义务人 考核
12、形式 识记 承办筵席的饭店 酒店 宾馆 招待所以及其他经 营饮食业的单位和个人 为筵席税的代征代缴义务人 筵席税是地方税 税款交地方财政 第六节 行为税制综述 一 行为税制的定义 考核形式 识记 行为税是以纳税人的某种特定行为作为征税对象的 税种 这个 特定行为 是指国家通过征税所要加以限制或 监督的行为 二 行为税的特点 考核形式 识记 行为税的意 义 特殊目的性 行为税的课征目的往往主要不是为了取得财政收入 三 行为税制的改革 1 社会保险税的设想 考核形式 领会 社会保险税是国家通过立法对企业 职工 自由职 业者支付或取得的工资课征的一种税 社会保险税是一个负担与受益相对应的税种 其收 入带有专门用于各项保险项目开支需要的性质 因此 社会保险税应实行政府 企业 个人三方面共同负担的 原则 2 证券交易税的设想 考核形式 识记 证券交易税是对我国境内发生证券交易行为的单位 和个人征收的一种税 开征证券交易税是加强市场管理的需要 开征证券交易税是实现税制公平的需要 小结 n了解 我国现行行为税制的组成 各种行为税的 意义和作用 n掌握 投资资产投资方向调节税 印花税 城 市维护建设税 屠宰税 筵席税的具体征收制 度 n计算 印花税 城市维护建设税
