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1、讲师 张鹏 feixue943698 应收账款的概念 本节知识结构 商业折扣 现金折扣 应收账款的入账价值 应收账款入账价值包括 销售货物或提供劳务的价 款 增值税 以及代购货方 垫付的包装费 运杂费等 应收账款的核算 设置 应收账款 帐户 应收账款 应收账款 增加数 应收账 款收回数 确认的 坏账损失 数 尚未收回的应 收账款 按债务人设置 明细科目 商业折扣 企业最常用的促销 手段 应收账款的入账价值 企业应收账款的入账金额应 按扣除商业折扣后的实际售 价 成交价 发票价 确认 应收账款的入账价值 现金折扣 是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的 债务扣除 思考 l现金折扣与商业折扣
2、的区 别 应收账款的入账价值 确认现金折扣条件 2 10 1 20 N 30 买家在10天以内付款 销售企业将按照商品售 价的2 给其折扣 买家在10天以后 20天以内付 款 将按售价的1 给其折扣 企业允许客户最长 付款期限为30天 折扣 付款期限 应收账款的核算 现金折扣 在现金折扣下 企业应收账款价值的确定有两种方法可 以选择 根据我国 企业会计准则 的规定 企业的应收账 款应按总价法确认 现金折扣的核算 甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品 增值税专用发票上注明的售价为100000元 增值税 17000元 甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的 现金折扣条件为 1 10 N
3、 30 编制销售实现和12月9 日收到货款时的会计分录 借 应收账款 乙公司 117000 贷 主营业务收入 10 0000 应交税费 应交增值税 销项税额 17000 销售实现时销售实现时 应收账款的核算 甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售产品一批 货款100000元 增值税17000元 以银行存款代垫 运杂费5000元 已办理托收手续 编制会计分录 借 应收账款 乙公司 122000 贷 主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税 销项税额 17000 银行存款 5000 应收账款的核算 接上例 甲企业接到银行收款通知 上述应收乙公司款项 已收到入账 编制会计分录 借 银行存款
4、122000 贷 应收账款 乙公司 122000 历年真题 2008年 单选 应收账款的入账价值不包括 A 现金折扣 B 增值税 销项税 C 商业折扣 D 代购货方垫付的运杂费 答案 C 现金折扣的核算 收到货款时收到货款时 借 银行存款 116000 贷 应收账款 乙公司 117000 财务费用 1000 历年真题 08 单选 企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的 A 销售费用 B 管理费用 C 财务费用 D 主营业务成本 应收票据 概念 应收票据仅指企业因销售商品 提 供劳务等而收到的商业汇票 应收票据是一种期票 是延期收款的证明 2 商业汇票按其是否带息 可以分为带息票 据和不
5、带息票据两种 应收票据的分类 1 商业汇票按承兑人不同 分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票 应收票据核算 借 贷 收到货款时 销售商品时 取得商业汇 票 应收票据 期末的时候尚 未收到的应收 票据 应收票据可以 分为带息和不 带息两种 应收票据可以是 商业承兑汇票或 银行承兑汇票 了解 应收票据核算 应收票据的入账价值 一般是票据的账面价 值 1 销售商品 销售材料 提供劳务时收到 商业汇票 借 应收票据 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 应收票据核算 2 应收票据兑付时 借 银行存款 贷 应收票据 应收票据核算 3 应收账款的转销 到期时 无法收回的时候 应收票据核算 借 应收
6、账款 贷 应收票据 例11 3 甲公司销售一批产品给B公司 货 已发出 货款10000元 增值税额为1700元 按 合同约定3个月以后付款 B公司交给甲公司一张 3个月到期的商业承兑汇票 票面金额11700元 编制会计分录如下 借 应收票据 11700 贷 主营业务收入 10000 应交税费 应交增值税 销项税额 1700 预付账款概述 预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的 货款 是企业暂时被供货单位占用的资金 预付账款是企业的资产还是 负债 资产类资产类 预付账款概述 500桶牛奶 预付账款核算 预付账款预付账款 收到采购货物 时按发票金额冲 销预付账款数 预付的款项 设置设置 预付
7、账款预付账款 账户账户 补付的款项 因预付货款多余 而退回的款项 预付账款核算 预付款项 收回货物 退回 补足货款 某企业向乙公司采购材料3000千克 单价100元 货 款总额300000元 按照合同规定向乙公司预付货款的 50 验收货物后补付其余款项 借 预付账款 乙公司 150000 贷 银行存款 150000 预付账款核算 收到乙公司发来的3000千克材料 经验收无误 有关 发票记载的货款为300000元 增值税额为51000元 据 此以银行存款补付不足款项 预付账款核算 借 原材料 300000 应交税费 应交增值税 进项税 51000 贷 预付账款 351000 预付账款核算 借 预
8、付账款 乙公司 201000 贷 银行存款 201000 其他应收款 是指企业除应 收账款 应收票据 预付账 款等以外的其他各种应收及 暂付款项 其他应收款概述 应收的各 种赔款 应收的各 种罚款 存出 保证金 应向职工 收取的各 种垫付的 款项 其他各种 应收暂付 款项 主要内容主要内容 其他应收款概述 贷 方 增加 余额 其他应收款的核算 借 方 借 其他应收款 备用金 XX 贷 库存现金 借 费用 库存现金 贷 其他应收款 备用金 XX 拨付差旅费时 报销 交回剩余款项 考试分析 1 本节内容考试频率不高 2 本节难度大 不 易理解掌握 3 出题方式灵活 选择分录题都要准备 4 必须掌握
9、应收账 款余额百分比法 应收账款减值的概念 应收账款的可收回金额 即预计未来现金流量 现值 如果低于其账面价值时 即为应收款项 减值 企业应该定期对应收账款进行检查 对预计可能 发生的减值 计提坏账准备 坏账准备的账户设置 坏账准备 借贷 1 实际发生 的坏账损失 2 冲减的坏账 准备 转回多提 的 1 当期计提 补提 的坏账准 备 2 已确认的坏 账又收回来 期末余额 已计提的 坏账 39 47 坏账准备的提取方法 1 提取坏账准备 坏账准备 资产减值损失应收账款 2 发生坏账时 坏账准备的提取方法 坏账准备 应收账款 银行存款 借 应收账款 贷 坏账准备 借 银行存款 贷 应收账款 3 已
10、经确认专销坏账准备收回 坏账准备的提取方法 以会计期末应收账款的账面余 额为基数 乘以估计的坏账率 估算当期坏账损失 据以提取坏 账准备 根据应收账款挂账时间的长短 估计坏账损失 提取坏账准备 根据赊销金额的一定百分比估 计坏账损失 提取坏账准备 应收账款 余额百分 比法 账龄分析 法 销货百分 比法 坏账准备的提取金额 当期按应收账款计算应计提的坏 账准备金额 或 本账户的贷 方余额 或借方余额 当期应提 取的坏账 准备 应收账款余额百分比法 甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备 2002 年12月31日应收账款余额为500000元 根据以往资料 和经验 估计坏账损失率为10 该企业20
11、02年应计 提的坏账准备金额为多少元 2002年坏账准备应为 500000 10 50000元 坏账准备的账务处理 北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账 准备 2004 2006年发生下列经济业务 2004年高强公司首次计提坏账准备 年末应收账 款余额为400000元 坏账准备提取比例为5 应计提坏账准备 400000 5 20000元 借 资产减值损失 20000 贷 坏账准备 20000 高强公司2005年实际发生坏账损失28000元 编制 确认坏账损失的分录 借 坏账准备 28000 贷 应收账款 28000 坏账准备的账务处理 高强公司2005年年末应收账款余额为600000元
12、 编 制本年度计提坏账准备的分录 坏账准备的账务处理 按应收账款计 算应计提坏账 准备金额 600000 5 30000元 坏账准备 200002004年 280002005年发 生坏账 8000 补提8000 借 资产减值损失 38000 贷 坏账准备 38000 坏账准备的账务处理 2006年5月28日收到已转销的坏账15000元 已存 入银行 坏账准备的账务处理 借 应收账款 15000 贷 坏账准备 15000 借 银行存款 15000 贷 应收账款 15000 2006年8月23日确认坏账损失24000元 坏账准备的账务处理 借 坏账准备 24000 贷 应收账款 24000 坏账准
13、备的账务处理 高强公司2006年年末应收账款余额为500000元 编 制本年度计提坏账准备的分录 按应收账款计 算应计提坏账 准备金额 500000 5 25000元 坏账准备 300002005年 1500024000收到已转 销 2006年发 生坏账 21000 补提4000 借 资产减值损失 4000 贷 坏账准备 4000 历年真题 2007年 单选 某企业2005年年末应收账款余额600000元 2006年收 回已转销的坏账1000元 年末应收账款余额为900000 元 该企业按5 的比率计提坏账准备 2006年年末应 计提的坏账准备为 A 500元 B 3000元 C 4500元 D 1500元 A 坏账损失的账务处理 应收账款余额百分比法 坏账准备的提取方法 坏账损失的确认条件 坏账损失的概念 课程回顾
