企业财务诊断案例

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1、L O G O 企业财务诊断 案例 海南大学经济与管理学院会计系 案例导读 总论 财务管理体系现状 财务管理体系诊断 财务管理体系提升实施建议 从广义上来说 企业的财务职能可分为三大类 会计记录 会计监督 资金筹措管理 资金投放与使用管理 资金耗费管理 资金收回及分配管理 财务审计 经营审计 法律审核 财务职能 会计核算财务管理内部审计 财务管理是企业内部经营管理的中心环节 设 备 管 理 劳动工 资管理 营 销 管 理 质 量 管 理 生 产 管 理 财务管理 技 术 管 理 物 资 管 理 企业管理 财务管理的对象是资金的运动 财务管理是一种价值管理 渗透和贯穿于一切经营管理活动之中 哪里

2、有经济活动 哪里就有资金运动 哪里就属于财务管理的范围 这就决定了企业的各种经营 活动和管理活动都与财务管理有着密切的关系 从管理循环来看 财务管理过程由五个基本环节组成 财务预测 财务预算 财务控制 财务分析 与评价 财务预测是根据财务活动的历史资料 考虑现实的要求和条 件 对企业未来的财务活动和财务成果做出的科学的预计和 测算 财务决策是在财务目标的总体要求下 通过专门的方法 从 各种备选方案中筛选出最佳方案 财务预算是运用科学的技术手段和数量方法 对目标进行综 合平衡 制定主要的计划指标 拟定增产节约措施 协调各 项计划指标 财务控制是在财务管理的过程中 利用有关信息和特定手段 对财务活

3、动施加影响或调节 以便实现预算目标 财务决策 财务分析评价是对企业财务的阶段性成果和各项财务决策的 执行情况进行全面分析评价和分析 导 读 总论 财务管理体系现状 财务管理体系诊断 财务管理体系提升实施建议 体制 财务组织结构 制度 部门职责 内部审计 资金管理 人员素质 财务管理体系现状 财务管理体系现状 体制 北京A置业有限公司之前身为北京华建房地 产有限公司 本公司是依法设立的中外合 作经营企业 目前有五家股东单位 最大 的股东为温诺房地产有限公司 占股权总 额的87 9 在1993年华建房地产公司成立时制定的公 司合同和公司章程中有关于财务组织 财 务工作的规定 其中包括在公司设置总会

4、 计师和审计师 财务工作遵循的主要法律 法规 中外合作经营企业法及其实施细则 公司法 中华人民共和国会计法 企业会计制度 外商投资企业和外国企业所得税法及其 实施细则 营业税暂行条例及其实施细则 会计电算化管理办法 其他相关法律法规 公司层面法律层面 公司性质 公司章程 财务管理体系现状 财务组织结构 公司副总经理 财务部副经理 杜丽 兼出纳 财务部经理 周民 财务部会计 陈芳 从调查问卷的结果看 财务部职位设置缺少出纳一名 所有成员 的直接上级都是公司副总 难以形成有效的权责层次 财务管理体系现状 制度 目前公司沿用了1996年 北京华建房地产有限公司财务管理制度 制度共分六章 财务制度比较

5、陈旧 无法适应公 司将来高速发展的需要 现有制度不够完善 需要补充新 制度 现有制度许多条款过于简单 有 待于细化 一些条款不够明确 不便于执行 一些制度的合理性有待商榷 有些制度在实际工作中没有执行 比如 第四章 经济合同 中规 定 合同签订后应送财务部一 份 作为付款时的依据 而现 在并没有执行 财务部没有保存 一份合同正本或副本 而是需要 时到总经办去查 第一章 财务收支权限和方式 第二章 现金和转账支票的管理 第三章 报账规定和基建款的管理 第四章 经济合同 第五章 固定资产 办公用品的购 置与管理制度 第六章 差旅费报销制度 财务管理体系现状 财务部职责 根据公司1996年制定的 部

6、门经理规范 财务部职责几乎包括了会计工作和财务 管理的全部内容 会计核算 会计报告 会计档案保管 组织 编制 审核预决算 资金运筹 调配 投资控制 成本管理 费用控制 税务 重要经济合同的审查会签 监督执行 部门职责 财务部经理 制定财务预算 协助上 级领导完成融资任务 与销售公司配 合进行投资项目分析 参与招投标工 作 与有关部门保持良好的工作关系 注 本公司工龄 半年 财务部副经理 完成财务会计核算 包括制单 报表 账务等 定期做 财务分析 融资工作的具体手续 年终财务决算 协助其他部门完成工 商年检 按期报税 发票管理 出纳 工作 注 本公司工龄 9年 会计 会计电算化 人机并行 阶段的

7、手工账 登记 复核会计凭证 和银达物业公司对账 成本核算 发票管理 为人力资源部提供 对外报送的财务统计资料 注 本公司工 龄3年 目前财务人员的主要工作 从财务部各工作 人员的主要职责 来看 目前财务部会计 工作能力较强 财务管理能力较 弱 各岗位职责的完 成难以保证部门 职责的全面实现 全面预算 投资 分析等工作刚刚 开展 还处于尝 试 调整阶段 虽然有此职责 但是有待进一步 完善 财务管理体系现状 内部审计 内部审计是一项重要的财务职能 是企业发展必不可少的保障 现代企业管理的一个重要特点是 充分体现自我约束机制 靠外部 监控约束是治标不治本 强化自我约束机制的一个重要方 面是建立和发展

8、内部审计 内部审计岗位的设置可以有几种 方式 1 单独成立审计部门 2 在计划财务部内部设立 审计岗位 配备审计人员 3 在资金结算中心配备审 计人员 以资金审计为核心 负责内部审计工作 第一种方式内部审计的独立性最强 第二 三种方式内部审计的独立性较 弱 目前公司尚未开展内部审 计工作 凭证 报表的复核工作有 专人进行 但只是财务部 门内部会计工作的组成部 分 财务管理体系现状 资金管理 主要问题是 如何及时 准确地掌握各 单位资金状况和资金计划 如何保障调配其他单位资 金的权力 在资金使用和资金筹措方 面 给其他单位保留多大 的灵活性 如果由总公司统一对外融 资 总公司负债必然增加 势必增

9、加总公司的财务 风险 企业间融资的法律约束性 小于法定渠道融资 如何 保证收回本息 目前资金结算的手续 由财务部办理 目前财务部尚无对资 金进行统筹安排的权 力和能力 公司领导希望建立资 金管理中心 不仅管 理本公司的资金 而 且对子公司及其他关 联企业的资金进行管 理 房地产企业资金流量大 加强资金管理是一项重要 的财务工作 对资金进行统一管理有利 于提高资金使用效率 降 低资金使用成本 集中管理资金有利于加强 控制 特别是在企业规模 发展较大之后 资金管理中心统一安排资 金使用后 可以由总公司 负责对外融资 提高工作 效率 降低融资成本 保 持良好的信用 财务管理体系现状 人员素质 姓名年

10、龄职称学历工作经验本公司工龄 周民38会计师硕士多年半年 杜丽45会计师大专多年9年 陈芳58会计师大专多年3年 财务水平 全体人员都具有多年会计工作经验 具有较强的日常核算管理能力 缺少精通本行业的高素质财务管理型人才 计算机水平 财务人员计算机水平可以操作目前公司使用的财务软件 会计电算化普及率 目前财务部只有一人操作计算机 思想意识 财务人员整体工作热情较高 责任心强 工作努力 培训 能够保证参加外投服务中心 财政部门 税务部门组织的各种培训 财务体系基础建设 信息系统现状 硬件 局域网 为保证财务资料的安全 目前财务系统未和公司的局域网 联接 公司目前没有使用整体的ERP系统 电脑硬件

11、设施已调试完毕 投资已到位 软件 运行的是 用友 财务软件 技术力量 目前 硬件维护由总经理办公室负责 软件维护由用友公司负责 应用范围 目前 财务信息系统主要应用于基本的会计数据处理层面上 需要 进一步开发利用现有财务软件和计算机的管理功能 导 读 总论 财务管理体系现状 财务管理体系诊断 财务管理体系提升实施建议 财务管理体系诊断 来自内部的评价 主要问题 问题总结 财务管理体系诊断 来自内部的评价 调查问卷结果显示 公司绝大部分员工对财务部门目前的工作 情况表示满意 在所有部门中是不满意程度最低的一个 说明在现有的条件下 就目前的工作内容而言 财务部门从能 力上能够胜任 工作结果也比较好

12、 仅仅做好目前的工作是不够的 财务管理工作需要更上一层楼 现行财务管理不适应 现代企业管理需要 没有做好对投资的管理 没有很好地发挥财务部门的监督作用 不适合公司的发展需要 缺乏高素质的财务管理人员 解决方案 重新设计财务部门组织结构 加强制度建设 合理授权 财务管理体系诊断 主要问题 一 企业组织结构设计存在一定的问题 影响财务职能的全面发挥 目前的企业组织结构不适合发展需要 纵向间的权利与义务关系有时不是很清晰 对横向间的协调 和制衡缺乏足够的重视 目前出现了关键岗位 关键职能上的空缺 直接后果 企业宏观战略无人或无精力负责 高层管理部门忙于具体事务 出现管理漏洞 不利于吸引优秀人才 各部

13、门逐步出现职责不清 财务管理体系诊断 主要问题 一 附 问卷调查结果 调查问卷显示 有一半的员工认 为部门职责划分不够明确或合理 调查问卷显示 部门没发挥好作 用的主要原因是权责不明 财务管理体系内部岗位缺失 3 8 计划财务部 现 金 银 行 出 纳 往 来 对 帐 核 销 会 计 核 算 统 计 会计工作 投资 融资 财务计划 分析 预算 审计 成 本 核 算 税 务 财务管理职能发挥不够充分 财务管理职能 财务管理各职能具备的职责 企 业 经 营 运 作 财务 审计 税务 投资 预算 宏观经济 预测 金融市场 预测 资金供需 预测 资金计 划 资金 调度 总体 预算 项目收 支预算 其他

14、投 资预算 利润 预算 费用 预算 调查投资 环境 审阅投资 报告 分析投资效 益 投资事项 处理 参与投资意 见 汇总报表计帐职能对帐职能 财务 分析 资产 管理 税法分析 掌握 交税纳税 税务效益 分析 税务事务处理 内部控制 制度审计 预算 审计 项目 审计 会计审 计 税务审 计 注 表示财务部门现有职责 表示财务部有待加强的职责 经济责任 审计 利润 计划 成本核 算 资金 预算 其他业务 收支预算 预算执行监 督及考核 财务档案 保管 合同审 计 资产审 计 决算 会计 表示财务部门现在缺失的职责 表示财务部应该配合其他部门完成的职责 成本 管理 在目前的组织结构设计中 现有的授权

15、难以保证财务 部门对公司经营活动进行全面监督 各部门报 支出计划 公司领导 审批 财务部汇 总 计划 内 是 否 各部门发 生支出 公司领 导审批 公司领 导审批 财务部 付款 现有的支出管理流程缺少财务监控 各部门报 支出计划 公司领导 审批 财务部审 核汇总 计划 内 是 否 各部门发 生支出公 司 领 导 审 批 公司领 导审批 财务部 付款 理顺支出管理流程 发挥财务部门的 计划 控制作用 财务部 审核 审合同 预算 单据 等 q建议 q现状现有的组织结构设计中 财务部缺乏对支出的审核权 财务管理体系诊断 主要问题 二 未建立大型企业集团必备的全面预算制度 问题表现 各级管理人员资金审

16、核权限有待进一步明确 无真正意义上的业绩考核 各部门职能未能充分发挥 导致 头痛医头 脚痛医脚 的管理方法 预则立 不预则废 在企业规模比较小的情况下 缺乏预算管理带来的 不利影响尚不是很突出 但是因此遗留的管理漏洞足以影响企业的发展 所以建立全面预算管理制度应该是下一步重点进行的工作 财务管理体系诊断 主要问题 三 投资管理的财务缺位 问题表现 投资决策的科学性有待进一步提高 对投资项目的效益评估缺乏财务部 门的参与 投资项目的实施过程缺乏财务控制 企业环境变化 投资分析报告 投资决策过程控制 投资收益评估 企业外部环 境分析 企业内部环 境分析 参与制定备 选投资方案 参与可行性 研究报告 无 无 无 无 无 参与评价挑 选投资方案 监控投资方 案实施情况 绩效评估 投资主要包括 项目建设 重大材料 设备采购 固定资产购置 长期股权 债权投资 短期投资 应有职责 现 状 问题改善 现有财务制度有待完善 财务管理制度 主要内容包括 资金管理 资产管理 投资管理 融资管理 预算管理办法 内部审计制度 需要完善的制度 有待补充的制度 财务管理体系诊断 主要问题总结 各级管理层的权限不清