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1、第八章 财务会计报告编制准备工作 l 第一节 财务会计报告编制准备工作的意 义与内容 l 第二节 财产清查 l 第三节 期末账项调整 l 第四节 试算表 调整与工作底稿 第一节 财务会计报告编制准备工作 的意义与内容 一 财务会计报告编制准备工作的意义 二 财务会计报告编制准备工作的内容 二 财务会计报告编制准备工作的内容 l 对财产进行全面清查 保证账实相符 l 期末账项调整 l 编制工作底稿 财产物资 货币资金 债权债务 账面结存数 实存数 是 否 相 符 问题 l 为什么进行财产清查 l 账实可能不符吗 l 如果账实不符以哪个数字为准 l 如何得到账存数 实存数 l 会计上如何处理账实不
2、符的情况 第二节 财产清查 l 财产清查的意义与种类 l 财产清查的内容与方法 l 财产清查结果的处理 第二节 财产清查 l 一 财产清查的意义与种类 l 二 财产清查的内容与方法 l 三 财产清查结果的处理 一 财产清查的意义与种类 l 财产清查的定义 l 财产清查的意义 l 财产清查的种类 l 财产清查前的准备工作 财产清查的定义 l 财产清查就是通过对各项财产物资 货币资金 及债权债务进行盘点和核对 以查明各项财产 物资 货币资金及债权债务的实存数 并与账 面数进行核对 从而检查账实是否相符的一种 专门的会计核算方法 财产清查的意义 l 保护财产的安全和完整 l 提高资金使用效率 l 加
3、强保管人员责任 l 保证会计核算资料的真实可靠 财产清查的种类 财 产 清 查 按范围分 全面清查 局部清查 按时间分 定期清查 不定期清查 财产清查前的准备工作 l 确定清查种类 l 会计部门准备账簿记录 l 保管部门准备盘点事宜 l 工作人员准备好度量衡器具 二 财产清查的内容与方法 l 实物资产的清查 l 库存现金的清查 l 银行存款的清查 l 往来款项的清查 实物资产的清查 财产物资 账存数 实存数 核 对 如何取得 账存数 实存数 确定实物资产账面结存数的盘存制度 l 永续盘存制 l 实地盘存制 永续盘存制 l 永续盘存制指对财产物资的收入 发出 都必 须根据会计凭证在有关账簿中进行
4、连续登记 并随时结出各种财产物资账面结存数的一种盘 存制度 本期账面 减少数量 本期账面 增加数量 期初账面 结存数量 期末账面 结存数量 实地盘存制 实地盘存制是指在会计核算过程中 对于各种 实物资产平时只登记收入数 而不登记发出数 期末通过实物清查确定实际结存数并作为账 面结存数 再倒算出本期发出数 最后将该发 出数登记入账的一种盘存制度 期末账面 结存数量 本期账面 增加数量 期初账面 结存数量 本期账面 减少数量 清查实存数 登记账面支出数 永续盘存制 实地盘存制比较 l 永续盘存制 平常既登记增加数 又登记减少数 并逐 笔结计余额 通过盘点得到实存数 验证账实是否相符 l 实地盘存制
5、 平常只登记增加数 不登记减少数 无法 结计余额 通过盘点得到实存数 作为账面结存数 并据以倒挤出本期支 出数 实物资产清查方法 l 实地盘点法 l 技术推算法 l 抽查盘点法 实物资产清查使用的凭证 1 盘存单 单位名称 盘点时间 财产类别 存放地点 编号 盘点人 签章 实物保管人 签章 编号名称计量单位实存数量单价金额备注 证明实物资产 实存数 实物资产清查使用的凭证 2 实存账存对比表 单位名称 年 月 日 主管人员 会计 制表 编 号 类别 及 名称 计量 单位 单 价 实存账存差异 备注 数 量 金 额 数 量 金 额 盘盈盘亏 数量金额数量金额 作为调整实物资产账存数的原始凭证 二
6、 库存现金的清查 1 l 根据库存现金日记账余额确定账存数 l 库存现金的清查方法是实地盘点法 盘点时间选在上班前或下班后 盘点由专门人员进行 出纳人员必须在现场 不得白条抵库 l 库存现金清查的凭证是库存现金盘点报告表 二 库存现金的清查 2 库存现金盘点报告表 单位名称 年 月 日 盘点人 签章 出纳员 签章 实存金额账存金额 实存与账存对比表 备注 盘盈 长款 盘亏 短款 三 银行存款的清查 1 l 银行存款的清查方法是 银行存款 日记账 开户银行 对账单 核对 如果月末两者余额不一致 银行存款日记账或开户银行 对账单计错了吗 三 银行存款的清查 2 l 月末银行存款日记账或开户银行对账
7、单余额不 一致的原因 未达账项 一方或双方账目错误 如何确定原因 三 银行存款的清查 3 l 未达账项是企业与银行之间发生的交易或事项 一方已登记入账 另一方尚未收到有关凭证 未登记入账的款项 l 未达账项的种类 企业未达账项 银行未达账项 三 银行存款的清查 4 l 未达账项的查找 银行存款 日记账 开户银行 对账单 逐笔核对 企业未达账项银行未达账项 银行已增加入账 企业未入账款项 银行已减少入账 企业未入账款项 企业已增加入账 银行未入账款项 企业已减少入账 银行未入账款项 三 银行存款的清查 4 l 未达账项的调节 银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表 企业银行存款日记账金额开
8、户银行对账单金额 企业银行存款日记账余额 加 银行已增加入账 企业未入账款项 减 银行已减少入账 企业未入账款项 开户银行对账单余额 加 企业已增加入账 银行未入账款项 减 企业已减少入账 银行未入账款项 调节后余额调节后余额 调节后余额相等 这个余额是企业银行存款的实际余额 调节后 的余额 还不相等 三 银行存款的清查 5 l 如果调节后的余额仍不相等 就是企业与银行的 一方或双方账目错误了 l 注意 银行存款余额调节表仅用来调节未达账项 不能作为 登记银行存款日记账的依据 银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日 记账的余额 也不是银行对账单的余额 是企业银行 存款的实际数额 银行存
9、款余额调节表不是原始凭证 四 往来款项的清查 l 往来款项的清查采用同对方单位核对账目的方 法 往来款项清查表 总分类账户名称 年 月 日 明细分类账户清查结果核对不符原因分析 备注 名称 账面 余额 核对相 符金额 核对不 符金额 未达账 项金额 有争议款 项金额 其他 第三节 财产清查结果处理 财产物资 货币资金 债权债务 账面结存数 实存数 不 符 将账 面数 调整 为实 存数 三 财产清查结果处理 l 财产清查结果处理的基本步骤 l 财产清查结果的处理 财产清查结果处理的基本步骤 l 核实清查结果 查明原因 l 调整账簿记录 实现账簿相符 l 报请批准 按批准结果进行账务处理 财产清查
10、结果的处理 1 l 账户设置 l 财产清查结果的会计处理 现金清查结果的处理 实物资产清查结果的处理 流动资产清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的会计处理 账户设置 l 待处理财产损溢 核算企业财产清查过程中查明的各项财产物资的盘 盈 盘亏和毁损的价值 以及经批准后的转销数 借方 待处理财产损溢 贷方 明细账 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 盘亏数 转出的盘盈 盘盈数 转出的盘亏 这个账户期末通常无余额 如果盘盈 盘亏结果期末没有批复 应当根据预计可能情况转销盘盈 盘亏金额 如与批准结果 有差异 调整财务报表相关项目年初数 现金清查结果的会计处理 l 盘亏 库存现
11、金 待处理财产损溢 管理费用 其他应收款 l 盘盈 营业外收入 待处理财产损溢 库存现金 批准后 盘亏 盘盈批准后 实物资产清查结果的会计处理 流动资产 l 盘亏 原材料 库存商品 待处理财产损溢 管理费用 其他应收款 责任人赔偿 营业外支出 l 盘盈 非常损失 管理费用 待处理财产损溢 原材料 库存商品 批准后盘亏 盘盈批准后 实物资产清查结果的会计处理 固定资产 l 盘亏 固定资产 待处理财产损溢 其他应收款 营业外支出 以前年度损益调整 固定资产 批准后盘亏 盘盈批准后 第三节 期末账项调整 一 递延项目 未实现收入 预付费用 二 应计项目 应计费用 应计收入 三 估计项目 资产减值准备
12、的计提 固定资产折旧费用的计提 无形资产的摊销 第四节 试算表 调整与工作底稿 一 试算表 二 过账与调整前后试算平衡 三 工作底稿 本章要点概览 l 为了保证财务会计报告的信息是否真实可靠与 完整 正确计算本期的损益 提高财务会计报 告的编制效率 企业在编制财务会计报告之前 需要完成一些必要的准备工作 编制财务会计 报告的准备工作主要包括对财产的全面清查 期末账项调整以及编制工作底稿等 本章要点概览 l 财产清查是通过对各项财产物资 货币资金及 债权债务进行盘点和核对 以查明各项财产物 资 货币资金及债权债务的实存数 并与账面 数进行核对 从而检查账实是否相符 确保财 务会计报告信息的真实可
13、靠与完整 财产清查 既是一种会计核算方法 也是内部控制制度的 重要内容 本章要点概览 l 为了检验登记账户的正确性 根据 有借必有 贷 借贷必相等 的记账原则 在期末调整前 需要根据各个账户的余额和发生额编制试算平 衡表 进行试算平衡 本章要点概览 l 为了合理地反映企业的经营成果 必须按照权 责发生制进行会计处理 在期末集中对一些预 收 应计的收入项目和预付 应计的费用项目 进行调整 把应该确认而尚未确认的收入与费 用确认入账 本章要点概览 l 确认调整事项 编制调整分录并过账 然后编 制调整后的试算表 以检查调整分录的编制及 其过账是否存在明显差错 本章要点概览 l 编制结账分录并过账 然后编制结账后的试算 表 再根据调整前试算表 调整后试算表和结 账后试算表 编制工作底稿 直接服务于财务 会计报告的编制
