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1、借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、资金凑集业务的账务处理（一）所有者权益筹资业务例 1-1-1，甲投入设备一台，价值 80 万，乙以专利投资，评估公允价值 60 万，丙投资资金 70 万，共同成立某公司，实收资本 210 万元。编制如下会计分录：借：固定资产 800000银行存款 700000无形资产 600000贷：实收资本甲 800000乙 600000丙 700000例 1-1-2，某公司收到 A 投入的资本 50 万，其中 30 万为实收资本取得公司 30%的股份，20 万作为资本公积，公司收到投资后存入银行。B 以价值 50 万的土地使用权出资，也获得公司 30%的股份。编制如下
2、会计分录：对于 A，借：银行存款 500000贷：实收资本 300000资本公积资本溢价 200000对于 B，借：无形资产 500000贷：实收资本 300000资本公积资本溢价 200000例 1-1-3，某公司用盈余公积 1000000 元转增资本。编制如下会计分录：借：盈余公积 1000000贷：实收资本 1000000（二）债务筹资业务例 1-2-1， 某公司向银行借入期限为 3 个月的短期贷款 400000。公司取得的短期借款的年利率为 6%，按月计提利息，利息为 2000 元。编制如下会计分录：借：银行存款 400000贷：短期借款 400000借：财务费用 2000贷：应付利息
3、 2000用银行存款实际支付一月利息后借：应付利息 2000贷：银行存款 2000例 1-2-2，某公司为建设新厂房（工期约 2 年半）向银行借 1000 万，期限为 3 年，年利率为 8%。编制如下会计分录：取得该借款时借：银行存款 10000000贷：长期借款 10000000二、固定资产业务的账务处理（一）固定资产的购入例 2-1-1，某公司购入一台设备。取得增值税专用发票注明买价 350000，增值税额59500，款项用银行存款支付。编制如下会计分录：借：固定资产 350000应交税费应交增值税（进项税额） 59500贷：银行存款 409500（二）固定资产折旧例 2-2-1，某公司计
4、提固定资产折旧，其中车间固定资产折旧为 20000 元，厂部管理部门固定资产折旧为 10000 元，销售部门 30000 元，经营租出 50000 元。编制如下会计分录：借：制造费用 20000管理费用 10000销售费用 30000其他业务成本 50000贷：累计折旧 110000（三）固定资产清理例 2-3-1，某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下该建筑物原值 5000000 元，已经计提折旧 850000 元。将建筑物净值转入固定资产清理。借：累计折旧 850000固定资产清理 4150000贷：固定资产 5000000以现金支付该建筑的有关清理费用 60000 元借：固定资产清理 60
5、000贷：库存现金 60000出售价格为 4300000 元借：银行存款 4300000贷：固定资产清理 4300000计提应交营业税 215000 借：固定资产清理 215000贷：应交税费应交营业税 215000结转清理进损益借：营业外支出 125000贷：固定资产清理 125000三、材料采购业务的账务处理（一）材料已验收入库采用实际成本法例 3-1-1，某公司购入 A 材料，增值税专用发票注明的价款为 280000，增值税进项税额47600 元，材料已验收入库，价款用银行存款支付。编制如下会计分录：借：原材料A 材料 280000应交税费应交增值税（进项税额） 47600贷：银行存款
6、327600采用计划成本法例 3-1-2，某企业购入 A 材料，增值税专用发票注明价款 180000 元，增值税进项税额30600 元，该材料计划成本为 195000 元，款项用银行存款支付。编制如下会计分录：支付货款时借：材料采购A 材料 180000应交税费应交增值税（进项税额） 30600贷：银行存款 210600材料验收入库时借：原材料A 材料 195000贷：材料采购A 材料 195000入库后转结材料成本差异借：材料采购 15000贷：材料成本差异 15000例 3-1-3，某企业向丙企业购入 A 材料，增值税专用发票注明价款 180000 元，增值税进项税额 30600 元，该材
7、料计划成本为 195000 元，款项尚未支付。编制如下会计分录：收到材料时借：材料采购A 材料 180000应交税费应交增值税（进项税额） 30600贷：应付账款丙企业 210600材料验收入库时 同上题入库后转结材料成本差异 同上题（二）材料尚未验收入库采用实际成本法例 3-2-1，某公司购入 A 材料，增值税专用发票注明的价款为 280000，增值税进项税额47600 元，材料尚在运输途中，款项用银行存款支付。编制如下会计分录：借：在途物资A 材料 280000应交税费应交增值税（进项税额） 47600贷：银行存款 327600材料到达验收入库后借：原材料A 材料 280000贷：在途物资
8、A 材料 280000采用计划成本法例 3-2-3，某公司向乙公司购入 A 材料，增值税专用发票上注明价款为 100000 元，增值税进项税额 17000，款项未付，材料未到。编制如下会计分录：借：材料采购A 材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：应付账款乙公司 117000后来，材料入库，材料计划成本为 99600 元。编制如下会计分录：材料入库借：原材料A 材料 99600贷：材料采购A 材料 99600结转材料成本差异借：材料成本差异A 材料 400贷：材料采购A 材料 400四、生产业务账务处理（一）材料费用的归集与分配例 4-1-1，某公司生产 A 产品耗
9、用原材料 55000 元，生产 B 产品耗用原材料 45000 元，车间一般耗用原材料 6000 元，行政管理部门耗用原材料 5000 元。编制如下会计分录：借：生产成本A 产品 55000B 产品 45000制造费用 6000管理费用 4000贷：原材料 111000（二）职工薪酬归集分配例 4-2-1，某公司，生产甲产品的工人的工资为 60000 元，生产乙产品的工人的工资为50000 元，生产甲、乙产品的工人的工资为 60000 元，车间管理人员的工资为 34000，行政管理人员的工资为 34000，专设销售机构人员工资为 34000。既生产甲又生产乙工人工资 60000，甲产品生产工时
10、为 1700 小时，乙产品生产工时为 1300 小时。编制如下会计分录：借：生产成本甲产品 94000（6 万*1700/(1700+1300)+6 万）乙产品 76000（6 万*1300/(1700+1300)+5 万）制造费用 34000管理费用 36000销售费用 34000贷：应付职工薪酬 270000（三）制造费用的归集与分配例 4-3-1，某公司计提本月固定资产折旧 49000 元，其中车间计提折旧 41000 元，行政管理部门计提折旧 5000 元，专设销售机构计提折旧 3000 元。编制如下会计分录：借：制造费用 41000管理费用 5000销售费用 3000贷：累计折旧 4
11、9000例 4-3-2，某公司以银行存款支付生产车间差旅费 1600 元。编制如下会计分录：借：制造费用 1600贷：银行存款 1600（四）完工产品成本的计算与结转例 4-4-1，某公司生产的 A、B 产品全部完工，其中 A 产品的总成本为 426000 元，B 产品的总成本为 346000 元。编制如下会计分录：借：库存商品A 产品 426000 B 产品 346000贷：生产成本A 产品 426000B 产品 346000五、销售业务的账务处理例 5-1-1，某公司成功销售一批商品，增值税专用发票注明商品售价 300000 元，增值税51000 元，款项未收到，但确认为收入。编制如下会计
12、分录：借：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000确认该商品成本为 230000 元。借：主营业务成本 230000贷：库存商品 230000例 5-1-2，某公司销售原材料一批，价款为 40000 元，成本为 32000 元，增值税 6800，款项已收入银行存款。编制如下会计分录：借：银行存款 46800贷：其他业务收入 40000应交税费应交增值税（销项税额） 6800借：其他业务成本 32000贷：原材料 32000例 5-1-3，某公司销售一批材料给 A 公司，价款为 5000 元，增值税 850 元，A 公司支付与该笔经济业务金额
13、相等的 2 个月到期的商业承兑汇票。编制如下会计分录：借：应收票据A 公司 5850贷：应交税费应交增值税（销项税额） 850其他业务收入 5000例 5-1-4，某公司转结已销售产品成本 20000 元。编制如下会计分录：借：主营业务成本 20000贷：库存商品 20000例 5-1-5，A 企业欠某公司货款 351000 元，根据对 A 企业分析计提坏账准备 101000 元。最终 A 公司只支付了 250000 元。编制如下会计分录：计提坏账准备借：资产减值损失 101000贷：坏账准备 101000收回部分货款借：银行存款 250000坏账准备 101000贷：应收账款 351000六、期间费用的账务处理（一）管理费用账务处理例 6-1-1，某公司发生以下业务。 现金支付业务招待费 500 元。借：管理费用招待费 500贷：库存现金 500 人力资源部购买办公用品 650 元，现金支付。借：管理费用办公费 650贷：库存现金 650 财务部王某报销差旅费 3200。王某出差预借差旅费 3000 元。借：管理费用差旅费 3200贷：其他应收款王某 3000银行存款 200 办公设备维修，现金支付修理费 680 元，领用本企业库存材料 200 元，该材料购进时进项税额为 34 元。借：管理费用修理费 914贷：库存现金 68
