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1、大庆石油财务分析制度 第二条本规定适应于本集团的所有核算单位。 第三条集团各单位财务分析报告的主要内容包括主要经济指标完成情况、财务状况分析、经营过程中存在的主要问题、针对问题提出的改进措施与建议等。 第二章财务指标分析第四条主要财务指标评价分析（具体内容参见附表）:（一）各指标的计算口径参考财务指标评价分析表进行。 （二）表中的计划数指各单位每年度的计划指标数。 （三）投资收益率指标只限于年度分析填列。 第五条生产经营状况分析（具体内容参见附表）从业务量、业务质量及销售等方面对单位本期的生产经营活动作一简单评价,并与上年同期水平作一对比说明。 （一）对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析
2、说明（如长期投资等）；（二）对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额做出分析；（三）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。 第三章措施与建议第十二条通过分析，对所存在的问题提出解决措施和途径，包括（一）根据分析，结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议；（二）对现行财务管理制度提出建议；（三）总结前期工作中的成功经验。 第十三条财务分析应有单位负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上方盖上单位公章，如栏目或纸张不够，另加附页，但要保持整齐、美观。 第十四条各子公司财务分析应在每月结束后010日内报事业部财务部，各事业部财务分析应在每季度结束后010日内报集团
3、总部财务部。 第四章章附则第十三条本规则由集团公司财务总监负责制订修改，经总经理批准后颁布实施。 第十四条本规则由集团总部财务部负责解释说明。 补充说明集团内部管理体制理顺之后，财务分析指标应从传统的指标分析方法向现代指标分析方法过渡。 现代企业财务分析指标体系主要内容如下I.获利能力分析指标数量分析指标（ （1）销售利润率销售毛利率销售毛利/销售收入净额营业利润率息税前营业利润/销售收入净额核心业务利润率息税前核心业务利润/核心业务销售收入净额（ （2）成本利润率成本费用利润率税后营业利润/成本费用总额（ （3）资产收益分析指标总资产利润率利润总额/平均总资产经营性资产收益率息税前营业利润/
4、平均经营性资产润核心业务资产收益率核心业务息税前营业利润/核心业务平均资产总额额（ （4）资本收益分析指标润营运资本收益率息税前营业利润/平均运用资本（权益资本加长期负债）资本报酬率税后利润/平均权益资本资本保值增值率期末权益资本总额/期初权益资本总额（权益资本包括实收资本、资本公积与留存收益）质量分析指标（ （1）收益可靠性分析指标核心业务利润占利润的比重核心业务利润/利润总额（ （2）收益时间分布分析指标收益期限结构不同时间段的收益额/相关分析期内收益总额（ （3）收益现金保障性分析指标销售营业现金流入比率营业现金流入量/销售收入净额应收帐款收现率应收账款平均收现额/应收帐款平均余额赊销收
5、现折现系数比率（各时间段赊销收现额折现系数）分析期赊销收入净额（或分析期应收账款累计净发生额）净营业利润现金比率营业现金净流量/税后营业利润净利润自由现金流量比率自由现金流量/税后利润（ （4）现金流量协调匹配关系分析指标现金流量适合率息税前营业现金流量/（应纳税款维持现有现金流量能力必要追加投资需要依赖营业现金净流量偿付的到期本息）II.营运能力分析指标总资产周转率销售收入净额/平均总资产经营性资产周转率销售收入净额/平均经营性资产总资产相对节约或浪费额实际销售收入（1/总资产周转率1/目标或行业平均或行业最高总资产周转率）流动资产周转率销售收入净额/平均总资产固定资产营运效率流动资产周转率
6、或销售率/（平均流动资产/平均固定资产）劳动效率销售收入净额/平均员工人数人力资源有效规模（人数）保持竞争优势必要的销售额/行业领先企业劳动效率III.偿付能力分析指标（ （1）企业集团最坏情况下（债务到期时，因缺乏现金流入只能以资产变卖偿付到期债务）的偿债能力分析指标流动比率流动资产/流动负债速动比率速动资产/流动负债现金比率现金及现金等价物/流动负债资产负债率负债总额/资产总额以上是企业集团在最坏的情况下偿债能力分析指标。 利用上述指标进行分析时，必需注意资产的质量、债务期限以及资产变现与债务偿付在数额与期限上的结构关系。 （ （2）企业集团正常情况下的偿付能力分析指标现金流量比率现金流入
7、量/现金流出量营运现金比率营业现金流入量/营业现金流出量纳税现金保障率含税营业现金净流量/(增值税所得税)维持当前现金流量能力保障营业现金净流量/必需的维持性支出额量营业现金净流量偿债贡献率扣除维持性支出后的营业现金净流量/到到期债务本息自由营业现金流量比率自由营业现金流量/营业现金净流量现金流入短缺率现金短缺额/现金流出总额现金流入余裕率现金余裕额/现金流入总额在国际上“现金至上”的情况，用现金流量指标分析对企业的价值更大。 现金流量分析时还应考虑企业现金流量的期限结构。 （ （3）风险异变性分析经营杠杆系数（息税前盈余变动额/变动前息前税前盈余）/（销售变动量量/变动前销售量）财务杠杆系数
8、变动前的息前税前盈余/（变动前的息前税前盈余债务利息）总杠杆系数经营杠杆系数财务杠杆系数（ （4）与偿付能力相关支持性分析已获利息倍数息税前利润/债务利息非付现成本占营业现金流量比率非付现成本/营业现金流量IV.成长性分析指标销售增长率（本期销售收入上期销售收入）/上期销售收入100净利润增长率（本期净利润额上期净利润额）/上期净利润额100固定资产增长率（期末固定资产期初固定资产）/期初固定资产100资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额100总资产增加率（期末总资产期初总资产）/期初总资产100V.财务危机预警指标体系（单变量模式）现金流量适合率销售现金净流量营业现金流量/销
9、售收入净额销售变动系数应收账款变动率/销售变动率核心业务资产收益率资金安全率资产变现率资产负债率安全边际率（实际销售额保本销售额）/实际销售额说明资产变现率（现金及其等价物良性债权适销存货可变无形资产）/资产总额保本销售额固定成本/单位贡献毛益率附件财务分析主要表格表表11财务指标评价分析表年月日项目计算公式本期数上期数对比分析备注 11、财务效益状况净资产收益率净利润/平均净资产总资产报酬率（利润总额+利息支出）/平均资产总额资本保值增值率扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益销售（营业）利润率销售利润/销售收入净额成本费用利润率利润总额/成本费用总额 22、资产营运状况总资产周转率
10、销售收入净额/平均资产总额流动资产周转率销售收入净额/平均流动资产总额存货周转率销售成本/平均存货应收账款周转率赊销收入净额/平均应收账款余额不良资产比率年末不良资产总额/年末资产总额资产损失比率待处理财产损失净额/年末资产总额33能、偿债能力状况资产负债率负债总额/资产总额已获利息倍数息税前利润/利息支出流动比率流动资产/流动负债速动比率速动资产/流动负债现金流动负债比年经营现金净流入/流动负债率长期资产适合率（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）经营亏损挂帐比率经营亏损挂帐/年末所有者权益 44、发展能力状况销售（营业）增长率本年销售增长额/上年销售总额积资本积本年所有者权益增长
11、额/累率年初所有者权益总资产增长率本年总资产增长额/年初资产总额固定资产成新率平均固定资产净值/平均固定资产原价表表22生产经营状况分析表单位项项目单单位计计划实实际对对比备备注升降%12345=4-36=5/3产量单位成本总成本原材料消耗收入管理费用销售费用税金毛利利润备注评价分析表表33应收账款分析表单位账账龄龄金金额额本月收回金额累计收回金额回收率收账期坏账损失备备注注1月月-6月6月月-1年1年年2年年3年年3年以上评价分析表表44存货分析表单位单位元项项目目期期初初期期末末完好程度积压程度损损失失备备注注原材料产成品低值易耗品包装物其它评价分析表表55利润分析表单位:项项目目单单位金额额占利润总额比备备注注产品销售利润主营业务利润营业利润投资收益其他营业收入利润总额评价分析表表66财务比率综合分析表指指标标重要性系数标准值实际值关系比率综合系数12345=4/36=2*5流动比率0.152速动比率0.101资产负债表0.100.4应收账款周转率0.056存货周转率0.103总资产周转率0.131销售利润率0.1020%总资产收益率0.105%所有者权益收益率0.1518%合计1.00。 内容仅供参考
