《利润的核算及其分配业务ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《利润的核算及其分配业务ppt课件.ppt（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 利润形成及分配业务 投资活动 筹资活动 经营活动 现金 企业 原材料 产成品 供应过程 生 产 过 程 销售过程 偿债 分红等 发行股票 债券等 被投资者 资本市场 购入股票 债券等 转让股票 债券等 投资者 债权人 资本市场 营业利润 利润总额 净利润 一 企业利润的构成 利润 总额 营业营业 利润润 营业外 收支净额 营营 业业 利 润润 营营 业业 收 入 营营 业业 成 本 营业营业 税 金及附 加 销销 售 费费 用 管 理 费费 用 财财 务务 费费 用 资资 产产 减 值值 损损 失 公 允 价 值值 变变 动动 损损 益 投 资资 收益 期间费用 利润的构成 主营业 务收入
2、其他 业务收 入 主营业务成本 其他 业务成本 净利 润 利润润 总额总额 所得税费费用 营业外收入 营 业外支出 资产价值损失 营 业 利 润 营 业 收 入 营 业 成 本 营业税 金及附 加 销 售 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 资资 产产 减 值值 损损 失 公 允 价 值 变 动 损 益 投 资 收 益 资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成 的损失 资产减值损失 资产账面价值 资产可收回金额 具体项目包括 坏账损失 存货跌价损失 长期股权投资减值 损失 持有至到期投资减值损失 固定资产减值损失 在建工程减值 损失 无形资产减值损失 等项目 利润 总额 营业
3、利 润 营业外 收支净额 公允价值变动损益 营 业 利 润 营 业 收 入 营 业 成 本 营业 税金 及附 加 销 售 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 资 产 减 值 损 失 公 允 价 值值 变变 动动 损损 益 投 资 收 益 公允价值变动损益 是指资产或负债因公允价值变动所形成 的损益 利润 总额 营业 利润 营业外 收支净额 投资收益 投资收益是指企业对外投资所取得的收益 减去发生的投 资损失和计提的投资减值准备后的净额 利润 总额 营业 利润 营业外 收支净额 营 业 利 润 营 业 收 入 营 业 成 本 营业税 金及附 加 销 售 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用
4、 资 产 减 值 损 失 公 允 价 值 变 动 损 益 投 资资 收 益 v 例1 企业从其他单位分得投资利润6 000 元 存入银行 借 银行存款 6 000 贷 投资收益 6 000 期间费用 账务处理 借 管理费用 差旅费 办公费 行政管理部门耗用 销售费用 广告费 展览费 专设销售机构的耗用 与销售产品相关 的运杂费等 财务费用 利息 与筹资 金融机构相关的费用 贷 银行存款 预付账款 预付款项的摊销 预付时 借 银行存款等 贷 预付账款 每月摊销时 借 管理费用等 贷 预付账款 营业外收支 营业外收支的含义 v企业发生的与其日常经营活动没有直接关系的各项 利得和损失 营业外收支的内
5、容 v营业外收入包括非流动资产处置利得 非货币性资 产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 损赠利得 罚没利得等 v营业外支出包括非流动资产处置损失 非货币性资 产交换损失 债务重组损失 非常损失 盘亏损失 公益性损赠支出 罚没损失等 账户设置 营业外收入账务处理 收到滞纳金 违约金 等罚款 捐赠 应付账款不付 借 银行存款 固定资产 应付账款 贷 营业外收入 v 例1 企业应付甲单位账款9 000元 无法 支付 经批准转作营业外收入 借 应付账款 甲单位 9 000 贷 营业外收入 9 000 营业外支出账务处理 支付滞纳金 违 约金等罚款 自然灾害等损失 借 营业外支出 贷 银行存款
6、 库存现金 v 例2 企业因到期无法发货 用现金支付 违约金2000元 经批准转作营业外支出 借 营业外支出 2 000 贷 库存现金 2 000 收入类账户 减少 额 增加 额 本年利润润 全部的 收入 费用类账户 增加 额 减少 额 全部的 费用 净利润亏损额 本年利润润 19 50025 000 5 500 二 期末如何结转利润呢 收入的结转利润总额的计算 收入类账户类账户 借 贷 减少额增加额 本年利润润 借 贷 账务处理 借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷 本年利润 全部的 收入 费用的结转 费费用类账户类账户 增加额减少额 本年利润润 v账务处理 借 本年利润
7、 贷 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 全部的 费用 所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得 所征收的一种税 其缴纳额度取决于企业实现 利润总额和适用税率 其计算公式 v企业应交所得税 应纳税所得额 利润总额 适 用税率 25 三 所得税费用的核算 净利润 利润总润总 额额 营业营业 利润润 营业营业 外收支净净 额额 净净利润润 利润总额润总额 所得税费费用 所得税费用账户的设置及核算流程 所得税费用核算 应交税费 应交所得税 本年利润 所得税费用 计算出 的所得 税费用 额 期末结 转数12 发生所 得税时 年末结 转时 银行存 款 3
8、 交所得 税时 所得税费用 账户性质 费用类账户 账户结构 借方登记增加数 贷方登记减少数 期末一般无余额 所得税费用账务处理 1 计算时 借 所得税费用 贷 应交税费 应交所得税 2 结转至 本年利润 借 本年利润 贷 所得税费用 3 交税时 借 应交税费 应交所得税 贷 银行存款 例3 企业本期利润总额为5500 按税法规 定25 的税率计算应交所得税 v应纳所得税 应纳税所得额 使用税率 5500 25 1375元 借 所得税费用 1 375 贷 应交税费 应交所得税 1 375 例4 本期期末银行转账上交上例所得税 1375元 借 应交税费 应交所得税 1 375 贷 银行存款 1 3
9、75 例5 本期期末结转所得税到 本年利润 账 户 借 本年利润 1 375 贷 所得税费用 1 375 净净利 润润 5 500 1 375 4 125 例 结转损益类账户至本年利润 并按利润总额 的25 计算所得税费用并结转 账户 名称借方金额贷方金额 主营业务 收入 218 200 主营业务 成本148 926 销售费用 3 000 营业 税金及附加 800 其他业务 收入 6 000 其他业务 成本 4 500 管理费用 34 960 财务费 用 1 200 投资收益 8 000 营业 外收入 12 000 营业 外支出 2 114 1 借 主营业务收入 218 200 其他业务收入
10、6 000 投资收益 8 000 营业外收入 12 000 贷 本年利润 244 200 2 借 本年利润 195 500 贷 主营业务成本 148 926 销售费用 3 000 营业税金及附加 800 其他业务成本 4 500 管理费用 34 960 财务费用 1 200 营业外支出 2 114 v 3 借 所得税费用 12 175 贷 应交税费 应交所得税12 175 4 借 本年利润 12175 贷 所得税费用 12175 利润总额 本年利润贷方 借方 244 200 195 500 48 700 所得税费用 48700 25 12 175 净利润 利润总额 所得税费用 36 525 进
11、入利 润分配阶段 如有期初未分配利润 应该加 上 利润总额 本年利润贷方 借方 244 200 195 500 48 700 所得税费用 48700 25 12 175 净利润 利润总额 所得税费用 36 525 进入利 润分配阶段 如有期初未分配利润 应该加 上 1 利润分配的含义 包括企业按规定提取法定公积金 公益金 分配给 投资者等 四 利润分配的核算 可供分配的 利润 本年实现的净 利润 年初未分配 利润 2 利润分配的顺序 可供分配 利润 提取盈 余公积 分配 利润 给投 资者 法定 10 累计不 得高于注册资本的50 任意 股东会决议比例 弥补以 前年度 的亏损 用途 1 弥补以前
12、亏损 2 扩 大生产经营 3 转增资本 留 25 本年利润润 亏损 实现利润 利润润分配 已分配数或 年末亏损 期初余额 年末转入利 润 期末余额 未分配数 盈余公积积 支用数 期初余额 提取数 期末余额 未使用数 银银行存款 应应付股利 支付数 应分配数 期末余额 未支付数 利润分配 账户 账户性质 所有者权益类账户 账户结构 借方登记减少数 贷方登记增加数 用途 用来反映和监督企业利润的分配 可亏损的弥补 和历年利润分配 或弥补 后的结存余额 账务处理 1 期末结转净利润 借 本年利润 贷方金额 贷 利润分配 未分配利润 2 提取盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积
13、贷 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 3 向投资者分配股利 借 利润分配 应付股利 贷 应付股利 4 结转已分配的利润 转销利润分配借方余额 借 利润分配 未分配利润 贷 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付股利 例1 年终决算时 根据 本年利润 账户借 贷方差额10720元 贷方 净利润 转入 利润分配 账户 借 本年利润 10 720 贷 利润分配 未分配利润 10 720 例2 企业按净利润的10 提取法定盈余公 积 应提取的盈余公积 10720 10 1072元 借 利润分配 提取法定盈余公积 1 072 贷 盈余公积 法定盈余公积 1 072 例3 企业按照批准的利润分配方案 向投 资者分配股利7648元 借 利润分配 应付股利 7 648 贷 应付股利 7 648 例4 年终 将 利润分配 账户借方余额转销 结转已分配利润 借 利润分配 未分配利润 8 720 贷 利润分配 应付股利 7 648 提取法定盈余公积 1 072 此课件下载可自行编辑修改 供参考 感谢您的支持 我们努力做得更好
