审计基础知识ppt课件.ppt

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1、 徐 运 平 二零零九年九月 一 课程性质一 课程性质 是什么 是什么 二 课程内容二 课程内容 学什么 学什么 三 学习方法三 学习方法 怎么学 怎么学 四 学习要求四 学习要求 态 态 度度 五 成绩考核五 成绩考核 目 目 标标 审计基础与实务 课程是以被审单位的财政财务收支 及有关的经济活动为对象 对其真实性 合法性和效益性进 行审查与鉴证 并评价经济责任的一门专业课 是高职财务 会计专业及相关专业的主要专业课程之一 其主要任务 通过教学使学生了解审计的对象 职能 作用 任务 熟悉审计的方法与程序 掌握资产 负债等业 务审计的基本理论和审计的技术方法 通过实训和练习 使 学生具备相应专

2、业技能 为今后走向社会 从事审计工作奠 定良好的基础 课课 程程 性性 质质 是什么是什么 本课程主要教学内容由审计基本理论与审计实务两 部分构成 审计基本理论部分 1 6 12章 包括审计组织 体系 审计的分类 方法与程序 审计证据与审计工作 底稿 独立审计准则 内部控制评审及审计报告等 审计实务部分 7 11 13章 包括资产 负债 与所有者权益的审计 收入 成本与费用的审计 利润 与利润分配审计等 附 目录 课课 程程 内内 容容 学什么学什么 目目 录录 序号内 容课课 时时 理论论实实 训训合计计 1 第一章 总论总论66 2第二章 审计组织审计组织 与审计审计 人员员22 3第三章

3、 审计审计 准则则与审计审计 程序66 4第四章 审计审计 的分类类和方法66 5第五章 审计证审计证 据与审计审计 工作底稿66 6第六章 内部控制制度及其评审评审426 7第七章 资产资产 的审计审计6410 8第八章 负债负债 的审计审计426 9第九章 所有者权权益的审计审计224 10第十章 收入 成本与费费用的审计审计426 11第十一章 利润润及利润润分配的审计审计426 12 第十二章 审计报审计报 告与管理建议书议书46 13第十三章 计计算机审计审计26 合 计计561672 学学 习习 方方 法法 pp 课堂理论学习 课堂理论学习 学习审计相关的基础知识 审计的方法 程序

4、 学习审计相关的基础知识 审计的方法 程序 pp 模拟实训 模拟实训 具体练习审计方法 程序 掌握审计的基本技能具体练习审计方法 程序 掌握审计的基本技能 pp 课外阅读 课外阅读 关注审计的最新发展动向 从真实的审计事例中关注审计的最新发展动向 从真实的审计事例中 领会审计基本方法的运用 领会审计基本方法的运用 附 附 课外阅读参考网站课外阅读参考网站 怎么学怎么学 u 中国审计署 http u 中国审计学会 http u 中国内部审计协会 http u 中华财会网 u 中国会计视野 http u 中国会计师注册协会 http u 会计人 http u 中国会计网 http info u 新

5、华会计网 课外阅读参考网站课外阅读参考网站 基基 本本 要要 求求 uu 保证出勤率 不无故旷课 保证出勤率 不无故旷课 uu 上课认真听讲 积极参加讨论 上课认真听讲 积极参加讨论 uu 独立完成个人作业 协作完成小组作业独立完成个人作业 协作完成小组作业 uu 诚实 严谨 考试不作弊 诚实 严谨 考试不作弊 成成 绩绩 评评 定定 序号序号考核方式考核方式分分值值值值比重比重说说说说明明 1小组作业小组作业1010 书面报告 书面报告 PPTPPT 口头汇报 口头汇报 2平时表现平时表现1010 出勤出勤5 5 课堂 课堂 表现表现5 5 X X 3个人作业个人作业1010 课课 外外 4

6、期末考试期末考试7070 笔试 系考笔试 系考 5合合 计计100100 成立于1710年的英国南海公司 历经10年惨淡经营后 公司董事会决定采取欺骗等手法 使其股票达到预期价格 在大量散布 年底将有大量利润可实现 预计1720年圣诞节 可按面值60 支付股利 等谣言后 该公司股票价格从1719 年的114英镑 上升到了1720年3月的300英镑以上 1720年 7月再度上升到1050英镑 在当时的英国 一场全国性的投 机热潮也由此爆发 无论是新成立的股份公司还是原有的股 份公司 全部成了投机的对象 引引 导导 案案 例例 随着1720年英国国会通过的 泡沫公司取缔法 的实施 英国开始制 止各

7、类泡沫公司的膨胀 许多公司纷纷破产 解散 投机热潮迅速冷却 南 海公司的股价也一落千丈 英国政府开始对南海公司资产进行清理 尔后南 海公司宣布破产 数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来 他们蒙 受了巨大的损失 股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失 的要求 英国议会为此成立了特别委员会 并聘请了一位资深的会计查尔斯 斯内尔审核该公司的账簿 通过审核 指出了南海公司存在重大舞弊行为 和会计记录严重失实等问题 据此查处了该公司的主要负责人 于是 审核 该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河 注册会计师审计由此在英国 拉开了序幕 引引 导导 案案 例例 如果建立了审计机制 像南海

8、公司 一样的经营者 是否还可以为所欲为 损害投资者利益 讨论 题 引引 导导 案案 例例 第一章 总 论 审计的产生与发展审计的产生与发展 第一第一 节节 审计的概念与特点审计的概念与特点第二节第二节 审计的职能与作用审计的职能与作用 第三节第三节 审计的对象和目标审计的对象和目标 第四节第四节 通过本章学习 了解中外审计的产生与 发展 熟悉审计的职能和作用 掌握审计的 基本概念 审计的对象与目标 为以后各章 的学习打下基础 第一章 总 论 学 习 目 的 与 要 求 审计的概念 特点 审计的对象 审计的目标 第一章 总 论 重 难 点 问 题 第一章 总 论 第一节第一节 审计的产生与发展审

9、计的产生与发展 一 我国审计的产生与发展 我国审计的产生 我国审计的发展 二 外国审计的产生与发展 外国审计的产生 外国审计的发展 2 1 1 2 1 我国审计的产生 第一章 总 论 大奴隶主 亲亲 信信 专专 人人 检 查 委 托 委派 聘请 早期的审计行 为 发现 遗失账簿 丢失财物 就要治罪 早期的 审计思想 1 西周初期 初步形成阶段 2 秦汉时期 审计确立阶段 3 隋唐至宋 日臻健全阶段 4 元明清 停滞不前阶段 5 中华民国 演进阶段 6 新中国 振兴阶段 第一章 总 论 周礼 天官宰夫 记载 考百官之治 乘其 财用之出入 上计制度 是制度的雏形 御史大夫 上计律 审计与法联系 隋

10、唐 比部 划归刑部 由行政变为司 法 宋朝设置 审计院 第一次出现 审计工作衰退 1918 6我国第一家民间审计组织 正则会计师事务所 谢霖 1995年施行的 中华人民共和国审计 法 标志我国审计进入新的发展阶段 2 我国审计的发展 六个阶段 政府 审计 第一章 总 论 附 我国注册会计师审计的发展历程 1918年 1949年10月1949年10月 1980年 1980年12月 1986年 1986年 1993年 1994年1月至今 萌芽创 立阶段 萎缩中 断阶段 稳定发 展阶段 恢复重 建阶段 规范调 整阶段 民间 审计 1 外国审计的产生 公元公元5 5年 古罗马皇帝奥古斯都下令年 古罗马

11、皇帝奥古斯都下令 编制国家预算 并派人审查账目 编制国家预算 并派人审查账目 外国审计外国审计 的起源的起源 第一章 总 论 第一章 总 论 2 外国审计的发展 1886年 美国第 一个公证会计师协 会 1853年 英国苏 格兰的爱丁堡 会 计师协会 第一次世界大战 后 静态审计到 动态审计 当今 计算机审计 第二次世界大战 以后 管理 效益 审计 2 13世纪至14世纪 股份公司出现 早期的民间审计 1 3 4 5 6 审计产生的客观基础审计产生的客观基础 财产所有者的所有权与管理者的经营管理权的分离 受托经 济责任关系的出现 是审计产生的客观基础 审计产生的社会基础审计产生的社会基础 在奴

12、隶社会和封建社会中 审计的最初形态是 官厅审计 即国家审计 在资本主义社会中 审计的形态是 民间审计 19世纪末20世纪初 随着资本主义经济的发展 在政府内 部实行中央 地方各级政府的分层管理时所形成的 审计形态是 内部审计 我国的政府审计早于西方 但民间审计落后于西方 我国的政府审计早于西方 但民间审计落后于西方 第一章 总 论 小小 结结 第一章 总 论 审计产生的原因 生产力的发展 两权分离 受托经济责任 经济监督 审计的发展 政府审计 内部审计 民间审计 审计产生 经济责任关系深化 第一章 总 论 第二节第二节 审计的概念与特点审计的概念与特点 一 一 审计的概念审计的概念 审计的概念

13、审计的概念 审计要素及关系审计要素及关系 二 二 审计的特点审计的特点 独立性独立性 公正性公正性 权威性权威性 1 2 1 2 3 1 审计的概念 审计是由专职机构和人员 依法对 被审单位的财政 财务收支及其有关经济活动 的真实性 合法性和效益性进行审查 评价经 济责任 用以维护财经法纪 改善经营管理 提高经济效益 促进宏观调控的独立性独立性经济监 督活动 第一章 总 论 审计的概念内涵丰富 揭示了以下七项内容 审计的主体 审计的主体 专职机构和人员 审计的客体 审计的客体 被审计单位 审计的对象 审计的对象 被审计单位的财政 财务收支及有关的经济活动 审计的目的 审计的目的 判断是否符合三

14、性要求 审计的职能 审计的职能 评价经济责任 审计的作用 审计的作用 维护财经法纪 改善经营管理 审计的本质 审计的本质 独立性的经济监督活动 第一章 总 论 审计是独立检查会计账目审计是独立检查会计账目 监督财政 财务收支真实 合法监督财政 财务收支真实 合法 效益的行为 效益的行为 第一章 总 论 简明审计定义简明审计定义 9595年全国审计定义研讨年全国审计定义研讨 会会 第一章 总 论 审计主体 审计人 审计授权人 审计委托人 审计客体 被审计人 2 审计要素的构成及三者关系 审计关系审计关系 经济责任关系经济责任关系 委托关系委托关系 审计法 中规定 审计机关依照法 律规定独立独立行

15、使审计监督权 不受其 他行政机关 社会团体和个人的干涉 审计的本质特性审计的本质特性 独立性独立性 实质上的独立 形式上的独立 具体要求 组织独立 经济独立 工作独立 第一章 总 论 第一章 总 论 公正性公正性 反映了审计工作的基本要求反映了审计工作的基本要求 公正性与独立性密切相关 没有独立性 应没有公正性 审计人员站在第三者的立场上进行审计 可做出公正的评价 公正性 的表现 与独立 性关系 权威性权威性 与公正性相联系与公正性相联系 没有公正性就没有权威性 没有公正性就没有权威性 具体表现 具体表现 p 审计监督具有一定的法律地位 p 审计人员依法审计 被审计人员不得拒绝 p 审计结论和

16、决定具有法律效力 被审计人必须执行 第一章 总 论 第一章 总 论 一 一 审计的职能审计的职能 经济监督经济监督 经济鉴证经济鉴证 经济评价经济评价 二 二 审计的作用审计的作用 防护性作用防护性作用 建设性作用建设性作用 1 2 1 2 3 第三节第三节 审计的职能与作用审计的职能与作用 审计职能审计职能 实现后的效果实现后的效果 即为审计作用即为审计作用 是审计最基本的职能 第一章 总 论 经济监督经济监督 是指通过审计 可以监察和督促被审计人的经济活 动 使之在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行 检查 受托经济责任人忠实履行经济责任情况 借以揭露违法违 纪行为 制止损失浪费 查明错误弊端 判断管理缺陷 进而追究经济责任 实务中实务中 审计机关和审计人员从依法检查到依法评价 从依法作出审计处理处罚决定到督促决定执行 就体现 了审计的经济监督职能 是指审计人对被审计单位的会计报表及其他经 济资料进生检查和验证 确定其财务状况和经营成果的真 实性 公允性 合法性 并出具证明性审计报告 为审计 授权人或委托人提供确切的信息 以取信于社会公众 第一章 总 论 经济监证经济监证 实务中实务