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1、 第十二章 所有者权益 第一节 投入资本 第二节 资本公积 第三节 留存收益 一 投入资本的内容一 投入资本的内容 企业投资者按照企业章程或合同 协议的约定 企业投资者按照企业章程或合同 协议的约定 实际投入企业的资本 实际投入企业的资本 国家投资 法人投资 个人投资 外商投资国家投资 法人投资 个人投资 外商投资 二 投入资本的核算二 投入资本的核算 实收资本 股本 实收资本 股本 本科目按投资者设置明细本科目按投资者设置明细 减少的减少的资资资资本本 数数 收到的收到的资资资资本数本数 实实实实有的有的资资资资本数本数 第一节 投入资本的核算 1 1 货币资金投入 按实际收到的金额入账 实
2、 货币资金投入 按实际收到的金额入账 实 际收到的金额超过注册资本部分或发行股票超过面际收到的金额超过注册资本部分或发行股票超过面 值部分作为资本公积入账 值部分作为资本公积入账 借 银行存款借 银行存款 贷 实收资本贷 实收资本 贷 资本公积贷 资本公积 2 2 非货币资金投入 按投资各方确认的价值入 非货币资金投入 按投资各方确认的价值入 账 账 借 有关科目借 有关科目 贷 实收资本贷 实收资本 3 3 以资本公积 盈余公积转增资本以资本公积 盈余公积转增资本 借 资本公积借 资本公积 盈余公积盈余公积 贷 实收资本贷 实收资本 4 4 发放股票股利发放股票股利 借 利润分配借 利润分配
3、 贷 股本贷 股本 三 库存股的核算三 库存股的核算 借借 库存股库存股 贷贷 银行存款银行存款 第二节 资本公积的核算 一 资本公积的内容一 资本公积的内容 资本公积是指归所有者共有的 非收益转化而形成资本公积是指归所有者共有的 非收益转化而形成 的资本 的资本 1 1 资本 或股本 溢价 资本 或股本 溢价 2 2 其他资本公积 其他资本公积 长期股权投资采用权益法核算时 由于被投资单长期股权投资采用权益法核算时 由于被投资单 位除净损益外的其他所有者权益变动因此而按持股比位除净损益外的其他所有者权益变动因此而按持股比 例计算的应增加的资例计算的应增加的资本公积 本公积 二 资本公积的核算
4、二 资本公积的核算 资本公积资本公积 明细 明细 资本 或股本 溢价资本 或股本 溢价 其他资本公积其他资本公积 减少数减少数 增加数增加数 结结结结余数余数 第三节 留存收益的核算 一 留存收益的内容一 留存收益的内容 企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于 企业内部的积累 企业内部的积累 一 盈余公积的来源 一 盈余公积的来源 1 1 法定盈余公积 按规定的比例从净利润中提取 法定盈余公积 按规定的比例从净利润中提取 的盈余公积 一般按净利润的盈余公积 一般按净利润10 10 计提 法定盈余公积计提 法定盈余公积 达注册资本的达注册资本的50 50
5、 可不再提取 可不再提取 2 2 任意盈余公积 股份制企业经过股东大会或类 任意盈余公积 股份制企业经过股东大会或类 似机构批准 按规定的比例从净利润中提取的盈余公似机构批准 按规定的比例从净利润中提取的盈余公 积 积 二 盈余公积的用途 二 盈余公积的用途 1 1 弥补亏损 企业发生的亏损可用以后年度的 弥补亏损 企业发生的亏损可用以后年度的 税前利润弥补 延续税前利润弥补 延续5 5年仍不能弥补的可用以后年度年仍不能弥补的可用以后年度 的税后利润弥补 如果税后利润仍不足弥补 可用的税后利润弥补 如果税后利润仍不足弥补 可用 提取的盈余公积金弥补 提取的盈余公积金弥补 2 2 转增资本 转增
6、资本后的盈余公积不得低于 转增资本 转增资本后的盈余公积不得低于 注册资本的注册资本的2525 三 未分配利润 三 未分配利润 是企业留待以后年度进行分配的结存利润 是企业留待以后年度进行分配的结存利润 二 留存收益的核算二 留存收益的核算 一 盈余公积的核算 一 盈余公积的核算 盈余公积盈余公积 按盈余公积的内容设置明细账 按盈余公积的内容设置明细账 1 1 弥 弥补补补补亏亏损损损损 2 2 转转转转增增资资资资本本 提取盈余公提取盈余公积积积积 结结结结存数存数 1 1 提取盈余公积 提取盈余公积 借 利润分配借 利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷 盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积 2 2 用盈余公积弥补亏损 用盈余公积弥补亏损 借 盈余公积借 盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 借 盈余公积借 盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积 贷 利润分配贷 利润分配 盈余公积补亏盈余公积补亏 3 用盈余公积转增资本 借 盈余公积 法定盈余公积 借 盈余公积 任意盈余公积 贷 实收资本 二 未分配利润的核算 此课件下载可自行编辑修改 供参考 感谢您的支持 我们努力做得更好
