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1、第四章本量利分析原理 1 第一节本量利分析概述 本量利分析的基本涵义本量利分析的基本假定本量利关系的基本公式贡献边际及其相关指标的计算 2 一 本量分析的基本涵义 本量利分析 简称为CVP分析 是成本 业务量 利润关系分析的简称 是指在变动成本计算模式的基础上 以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本 变动成本 销售量 单价 销售额 利润等变量之间的内在规律性联系 为会计预测 决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法 3 二 本量利分析的基本假定 成本性态分析的假定 相关范围及线性假定 产销平衡和品种结构稳定的假定 变动成本法的假定 目标利润的假定 4 三 本量利关系的基本公式 营业利润
2、销售收入 变动成本 固定成本 保本保利公式以其为基础推导 5 四 贡献边际及其相关指标的计算 贡献边际总额单位贡献边际贡献边际率变动成本率 6 贡献边际总额 Tcm 贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 贡献边际 销售收入 变动成本 单位贡献边际 销售量 销售收入 贡献边际率 固定成本 营业利润 7 单位贡献边际 cm 单位贡献边际是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额 单位贡献边际 单价 单位变动成本 贡献边际总额 销售量 销售单价 贡献边际率 8 贡献边际率 cmR 贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比 贡献边际率 贡献边际总额 销售收入 100 单位贡献边际
3、 单价 100 1 变动成本率 9 变动成本率 bR 变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比 变动成本率 变动成本 销售收入 100 单位变动成本 单价 100 1 贡献边际率 例4 1 10 A公司固定成本为35000元 销售价格为250元 单位变动成本为150元 每月销售400台音响 销售额为100000元 如果每月的广告预算增加10000元 每月的销售量将达到520台 销售额将增长30000元 这一广告预算能增加吗 11 贡献边际率为1 150 250 40 增加贡献边际 30000 40 12000元减 增加的广告费 10000元增加的营业利润 2000元 12 在上一例题中 管理部
4、门正在考虑使用高质量的器件 如果改进元器件 每台音响的变动成本增加10元 但是改进后每月的销售量增长到480台 能使用高质量的元器件吗 13 贡献边际 250 150 10 90元使用高质量元器件后的预计贡献边际 480 90 43200元目前贡献边际 40000元边际贡献总额增加 3200元 14 第二节单一品种的保本分析 保本分析的基本概念保本点的确定企业经营安全程度的评价指标关于保本状况的进一步研究 15 一 保本分析的基本概念 保本分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法 收支相等 损益平衡 不盈不亏 利润为零 16 二 保本点的确定 保本点 BEP 是指能使企
5、业达到保本状态的业务量的总称 单一品种的保本点表现形式 保本量 BEP量 保本额 BEP额 17 单一品种保本点的确定方法 图解法基本等式法贡献边际法 18 图解法 1 画销售收入线 2 画总成本线 3 交叉点为保本点 19 基本等式法 在本量利关系基本公式的基础上 根据保本点的定义 先求出保本量 再推算保本额的一种方法 例4 2 20 贡献边际法 例4 3 21 三 企业经营安全程度的评价指标 安全边际指标保本作业率指标 22 安全边际指标 表现形式 安全边际销售量 简称安全边际量 安全边际销售额 简称安全边际额 安全边际率 安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量 它们是
6、正指标 23 安全边际计算公式 24 企业经营安全性检验标准 安全边际指标越大越好 25 保本作业率指标 保本作业率又叫 危险率 是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比 该指标是一个反指标 越小说明越安全 26 保本作业率指标 安全边际率 保本作业率 1 例4 4 27 四 关于保本状况的进一步研究 不盈不亏 收支相等 利润为零 贡献边际等于固定成本 安全边际各项指标均为零 保本作业率为100 企业一定处于保本状态 28 第三节盈利条件下的本量利分析 保利点及其计算保净利点及其计算保利成本及其计算保利单价及其计算利润与其他因素的关系 29 一 保利点及其计算 保利点是指在单价和成本水平
7、确定情况下 为确保预先确定的目标利润 记作TP 能够实现 而应达到的销售量和销售额的统称 保利量 保利额 保利点 30 保利点计算公式 例4 5 31 二 保净利点及其计算 保净利点又称实现目标净利润的业务量 保净利量 保净利额 保净利点 32 保净利点计算公式 例4 6 33 三 保利成本及其计算 保利成本是指在其他因素既定的条件下 为保证目标利润的实现 特定成本应当达到的水平 包括保利单位变动成本和保利固定成本两项指标 可以在本量利分析基本公式的基础上直接推算 34 四 保利单价及其计算 保利单价是指在其他因素既定的条件下 为保证目标利润实现应当达到的单价 又称为目标单价 可以在本量利分析
8、基本公式的基础上直接推算 35 五 利润与其他因素的关系 利润 单价 单位变动成本 销售量 固定成本 单位贡献边际 安全边际销售量 贡献边际率 安全边际销售额销售利润率 贡献边际率 安全边际率 36 第四节单一品种条件下本量利分析的其他问题 有关因素变动对相关指标的影响本量利关系图 37 一 有关因素变动对相关指标的影响 单价 单位贡献边际 保本点 保利点 安全边际 单位变动成本 单位贡献边际 保本点 保利点 安全边际 固定成本 单位贡献边际不变 保本点 保利点 安全边际 销售量 单位贡献边际不变 保本点不变 保利点不变 安全边际 单价 销售量上升 利润上升单位变动成本 固定成本上升 利润下降
9、 38 二 本量利关系图 传统式本量利关系图贡献式本量利关系图利润 业务量式本量利关系 39 一 传统式本量利关系图 该图以固定成本为基础 能清晰地反映出固定成本总额不变性的特点 同时能揭示安全边际 保本点 利润三角区与亏损三角区的关系 标准式本量利关系图 金额式本量利关系图 按坐标图横轴所代表的业务量不同 40 二 贡献式本量利关系图 贡献式本量利关系图是一种将固定成本置于变动成本线之上 能直观地反映贡献边际 固定成本及利润之间关系的图形 图4 4 41 三 利润 业务量式本量利关系 利润 业务量式本量利关系图是一种以横轴代表业务量 纵轴代表利润或贡献边际 能直观地反映业务量与贡献边际 固定
10、成本及利润之间关系的图形 图4 5 42 如果横轴是销售量 利润线的斜率是cm如果横轴是销售额 利润线的斜率是cmR如果销售量 0 企业最大的亏损额是a 变化规律 43 第五节多品种条件下的本量利分析 综合贡献边际率法顺序法联合单位法分算法主要品种法 44 一 综合贡献边际率法 45 例4 7 例4 9 46 例4 10 在其他条件不变的前提下 企业应积极采取措施 努力提高贡献边际率水平较高的产品的销售比重 降低贡献边际率水平较低的产品的销售比重 从而提高企业的综合贡献边际率水平 达到降低全厂保本额和保利额的目的 47 二 顺序法 顺序法是指按照事先规定的品种顺序 依次用各种产品的贡献边际补偿
11、全厂的固定成本 进而完成多品种条件下本量利分析任务的一种方法 顺序法 列表法 图示法 48 列表法 例4 11 49 图示法 50 三 联合单位法 联合单位法是指在事先掌握多品种之间客观存在的相对稳定产销实物量比例的基础上 确定每一联合单位的单价和单位变动成本 进行多品种条件下本量利分析的一种方法 51 联合单位法计算公式 某产品保本量 联合保本量 该产品销量比某产品保利量 联合保利量 该产品销量比 例4 12 52 四 分算法 分算法是指在一定条件下 将全厂固定成本按一定标准在各种产品之间进行分配 然后再对每一个品种分别进行本量利分析的方法 例4 13 53 五 主要品种法 主要品种法是指在
12、特定条件下 通过在多种产品中确定的一种主要品种 完成多品种条件下本量利分析任务的一种方法 例4 14 以贡献边际额为标志确定主要品种 54 第六节保本点的敏感性分析 敏感性分析的前提保本点敏感性分析 55 一 敏感性分析的前提 有限因素的假定因素不相关假定相同变动幅度假定影响效果相同假定 56 二 保本点敏感性分析 保本点敏感性分析是指在现有或预计销售量的基础上测算影响保本点的各个因素单独达到什么水平度时仍能确保企业不亏损的一种敏感性分析方法 利润为零时的因素计算 57 现有因素水平 保本时水平 因素变动水平 例4 15 58 此课件下载可自行编辑修改 供参考 感谢您的支持 我们努力做得更好 59
