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1、 学习目的与要求D了解目标企业纳税业务概况;掌握增值税的申报与缴纳;掌握企业所得税的申报与缴纳;掌握个人所得税的申报与缴纳;掌握城建税和教育费附加的申报与缴纳;掌握房产税和城镇土地使用税的申报与缴纳;掌握印花税的申报与缴纳。业务公-1操作指引|口操作渊引:计算机代码是为便于实行计算机管理,主管税务机关为纳税人编制的号码,宏远公司在地税部的计算机代码为:010240288。根据填表说明,申报表中第9栏“免税收入额“,是指掉照国家规定,单位为万人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补
2、贴、津贴等按照税法及其头施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。此栏只适用于工资薪金所得项目】其他所得项目不得填业务公-2操作指引|口操作指引:张附表。增值税纳税申报表包括一张主表和四附表的内容是对主表中有关项目的明细分解,此应该先填列附表,再根据附表内容填列主表。内的不同填表过程中,应注意各个表以及同一表项目之间往往存在勾稽关系,应根据填表说明加以核对。业务公-3操作指引|口操作指引:根据填表说明,申报表中的第2行“营业收入“,填报会计制度核算的营业收入;第3行“营业成本“,填报会计制度核算的营业成本。之所以填报这两行,主要是出于纳税评估的需要,与第4行“实际利润“没有直接关系。第4行填报会
3、计制度核算的利润总额,但根据税函20081635号文件,第4行可以减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入。业务公-4操作指引|口操作指引:本笔业务P的纳税申报表是河北省地税局印制的综合申报表,除企、所得税、个人所得税、土地增值税(按月预缴除外)、金融保险营业税和社会保险费以外的各种地方税、费和基金,在申报时均需使用该表。务4-5中的房产税和城镇土地使用税也是使用该表。业务公-5操作指引|o操作指引,根据税法规定,房产税和城镇土地使用税实行按年计算,分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、宇辖市人民政府磷定。宏远公司所在地税务主管机关一河北省坝税局规定,定业可以分招或每半年獭纳一次
4、,宏运公司选择了半年的纯税期限,上半年三月份申报缴纳,下半年九月份申报缴纳,每次征斌为一不月。房产税是以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人我经营人征收的一种税,征税范围为城市、县城、建制镇和工矿匹,不包押农村。房产税的征收方式分为两种:GD从伪计征,即依照房产原值一次凑除1005一3006后的余值计算缴纳,税率为.206:从租计征,即按照房产出租皓租金收入计征,税率为1206。新华公司本期没有房产出租收入,房产原值为6033000元,按照3006扬除。业务公-5操作指引D城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税,国务院决定自2007年1
5、月1丑起对企业、单位和个人开征,征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的家所有和崔体所有的一地。税务机关根据纳税人实际占用的土地面积,按照规定的税率计算应纳税额,向纳税人征收土地使用税。土地面积计量标准为每平方米,税率分地区而定:大城市1.5一30元;小城市0.9一18元;县城、建制镇、工矿区0.6一12元。新华公司实际占地面积为5000平方米,按每平方米3元计征。P等城市1.2一24元;业务公-6操作指引D操作指引:企业缴纳印花税,可以采用三种办法。(12自行贴花。一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的情况。(C2汇贴或汇缴。一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。一价凭证应纳税颜超过500元的,应当向税务机关申请填写缴款书或者完税证,将其中一联粘贴在凭证上,或者由税务机关在凭证上加注完税标记代晴贴花。同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,可以采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月。(3委托代征。是指由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款,比如工商局核发各类营业执照时贵责代售印花税票。D在本笔业务中,由于销售合同需要缴纳的印花税超过了500元,所以需要填写单独缴纳印花税。
