【精编】财务会计项目之核算存货业务

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1、大连理工大学出版社大连理工大学出版社 新编财务会计新编财务会计 项目项目4 4 核算存货业务核算存货业务 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 2财务会计专业 项目四 核算存货业务 本项目存货主要介绍存货的概念 分 类 计量和核算 通过学习 应该掌握原 材料 周转材料 其他存货取得 发出 清查和期末计量的核算方法 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 3财务会计专业 项目四任务分解项目四任务分解 任务三任务三 核算周转材料业务核算周转材料业务 任务二任

2、务二 核算原材料业务核算原材料业务 任务一任务一 认识存货认识存货 1 1 2 2 5 5 任务四任务四 核算其他存货业务核算其他存货业务 4 4 项目4 目 录 任务五任务五 核算存货清查业务核算存货清查业务 5 5 任务六任务六 核算存货期末计量业务核算存货期末计量业务 6 6 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 4财务会计专业 1 掌握存货的确认条件和初始计量 2 掌握原材料实际成本和计划成本的核算 3 掌握存货发出的计价方法 4 掌握存货期末计量的核算 5 掌握存货可变现净值的确认方法 了解存货货的概念 性质质及

3、分类类 学习目标学习目标 项目4 存 货 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 5财务会计专业 1 能够够准确界定企业业的存货货 2 能够够正确运用存货货不同的计计量方法 3 能够够合理运用数量进进价金额额核算法和售价金额额核算法 4 能够够运用会计职业计职业 判断能力 合理确定不同存货货的可变变 现净值现净值 能力目标能力目标 项目4 存 货 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 6财务会计专业 存货货 是指企业业在日常生产经营过产经营过 程中持有的

4、以备备出 售的产产成品或商品 处处在生产过产过 程中的在产产品 在生产过产过 程或提供劳务过劳务过 程中耗用的材料 物料等 任务一任务一 认识存货认识存货 一 存货的确认及种类一 存货的确认及种类 任务任务1 1 认识认识 存货存货 一 存货的概念 一 存货的概念 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 7财务会计专业 存货货范围围确认认的标标准是企业对货业对货 物是否具有法人财产财产 权权 或法定产权产权 凡在盘盘存日期法定所有权权属于企业业的 所有物品 不论论其存放在何处处或处处于何种状态态 都应视为应视为 企业业的存货

5、货 反之 凡是法定所有权权不属于企业业的物品 即使存放于企业业 也不应应包括在本企业业的存货货范围围中 任务任务1 1 认识认识 存货存货 1 与该该存货货有关的经济经济 利益很可能流入企业业 2 是该该存货货的成本能够够可靠地计计量 二 存货的范围 二 存货的范围 三 存货确认的条件 三 存货确认的条件 存货确认需要说存货确认需要说 明以下几点明以下几点 关于代销商品关于代销商品关于在途商品关于在途商品关于购货约定关于购货约定 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 8财务会计专业 任务任务1 1 认识认识 存货存货 12

6、 34 原材料 指企业在生产过程中经加工改 变其形态或性质并构成产品主要实体的各种 原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 外购件 修理用备件 备品备件 包装 材料 燃料等 在产品 指企业正在制造但尚未完工 的生产物 包括正在各生产工序加工的产 品 和已加工完毕但尚未检验或已检验但 尚未办理入库手续的产品 半成品 指经过一定生产过程并已检验 合格交付半成品仓库保管 但还未制造完工成 为产成品 仍需进一步加工的中间产品 但不 包括从一个生产车间转给另一个生产车间继续 加工的自制半成品以及不能单独计算成本的自 制半成品 产成品 指工业企业已经完成全部生产过 程并验收入库 可以按照合同规定的条件送交

7、订货单位 或者可以作为商品对外销售的产品 企业接受外来原材料加工制造的代制品和为 外单位加工修理的代修品 制造和修理完成验 收入库后 应视同企业的产成品 四 存货的分类 四 存货的分类 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 9财务会计专业 任务任务1 1 认识认识 存货存货 56 78 商品 指商品流通企业的商品 包括外 购或委托加工完成验收入库用于销售的各种 商品 周转材料 指企业能够多次使用 但 不符合固定资产定义的材料 如为了包装 本企业商品而储备的各种包装物 各种工 具 管理用具 玻璃器皿 劳动保护用品 以及在经营

8、过程中周转使用的容器等低值 易耗品和建造承包商的钢模板 木模板 脚手架等其他周转材料 但是 周转材料 符合固定资产定义的 应当作为固定资产 处理 委托加工物资 委托其他单位加工的物资 委托代销商品 指企业委托其他单位代销 的商品 四 存货的分类 四 存货的分类 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 10财务会计专业 二 自制存货的成本 一 外购存货的成本 二 存货的计量二 存货的计量 任务任务1 1 认识认识 存货存货 三 委托加工存货的成本 四 接受投资存货的成本 六 盘盈存货的计价 五 通过非货币性资产交换 债务 重组

9、 企业合并等方式取得的存货的 成本 七 不应列入存货成本的费用 存货的计量包括取得存货的计量 发出存货的计量和期末存货 存货的计量包括取得存货的计量 发出存货的计量和期末存货 的计量三种 的计量三种 企业取得存货的企业取得存货的 途径不同 其成途径不同 其成 本柽柳构成内容本柽柳构成内容 也不同也不同 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 11财务会计专业 任务任务1 1 认识认识 存货存货 1 非正常消耗的直接材料 直接人工及 制造费用应计入当期损益 不得计入存货成 本 例如 企业超定额的废品损失以及由自 然灾害而发生的

10、直接材料 直接人工及制造 费用 由于这些费用的发生无助于使该存货 达到目前场所和状态 不应计入存货成本 而应计入当期损益 下列费用不应当计入存货成本 而应当在其发生时计入当期损益 2 仓储费用指企业在采购入库后发生的 储存费用 应计入当期损益 但是 在生 产过程中为达到下一个生产阶段所必需的 仓储费用则应计入存货成本 3 不能归属于使存货达到目前场所和 状态的其他支出 不符合存货的定义和确 认条件 应在发生时计入当期损益 不得 计入存货成本 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 12财务会计专业 任务二任务二 核算原材料业

11、务核算原材料业务 存货日常核算 可以按实际成本核算 也可以按计划成本核算 存货日常核算 可以按实际成本核算 也可以按计划成本核算 实际成本法一般适用于规模较小 存货品种简单 采购业务不多的企实际成本法一般适用于规模较小 存货品种简单 采购业务不多的企 业 计划成本法一般适用于存货品种繁多 收发频繁的企业 业 计划成本法一般适用于存货品种繁多 收发频繁的企业 一 实际成本法下原材料的核算一 实际成本法下原材料的核算 一 实际成本法下原材料的核算账户设置 原材料按实际成本核算时 应设置 原材料 在途物资 等账户 原材料 账户 借方登记收入原材料的实际成本 贷方登记发出原材料的 实际成本 在途物资

12、账户 借方登记企业已经付款或已开出承兑商业汇票但尚 未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本 贷方登记已验收入库在途物 资的实际成本 期末余额尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本 任务任务2 2 核算原材料业务核算原材料业务 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 13财务会计专业 二 实际成本法下原材料取得 二 实际成本法下原材料取得 的核算的核算 1 外购原材料的核算 由于结算方式和采购地点的不同 材料入库和货款的支付在时间 上往往不一致 因而其账务处理也有所不同 由于材料入库和货款支 付的时间不同 形成以下三种基

13、本情况 材料到达企业验收入库 同 时货款已经支付 结算凭证已到 货款已付 材料尚未验收入库 材 料已验收入库 货款尚未支付 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 14财务会计专业 1 材料到达企业验收入库 同时货款已经支付 一般纳税人购入材料的 在支付货款 材料验收入库后 应根据结 算凭证 发票账单 收料单等确定入库材料实际成本 借记 原材料 科目 根据取得的增值税专用发票上注明的税额 不计入材料成本的部 分 借记 应交税费 应交增值税 进项税额 科目 按照实际 支付的款项 贷记 银行存款 其他货币资金 等账户 借 原材料

14、 甲材料 100 000 应应交税费费 应应交增值值税 进项进项 税额额 17 000 贷贷 银银行存款以及相应应的资产资产 或负债负债 科目 117 000 例4 1 某企业为业为 一般纳纳税人 2014年1月10日该该企业业从 本地购进购进 甲材料一批 取得的增值值税专专用发发票上注明的原材 料货货款计计 100 000 元 增值值税额为额为 17 000元 发发票 结结算凭 证证等已经经收到 材料已验验收入库库 货货款已通过银过银 行转账转账 支付 任务任务2 2 核算原材料业务核算原材料业务 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOG

15、Y PRESS 15财务会计专业 2 结结算凭证证已到 货货款已付 材料尚未验验收入库库 发发生此类业务时类业务时 应应根据有关结结算凭证证 增值值税专专用发发 票中记载记载 的已付款的材料的价款及增值值税额额 借记记 在 途物资资 应应交税费费 应应交增值值税 进项进项 税额额 账户账户 根据实际实际 付款金额贷记额贷记 银银行存款 或 其他货货 币资币资 金 账户账户 待材料验验收入库库后 再借记记 原材料 账户账户 贷记贷记 在途物资资 账户账户 任务任务2 2 核算原材料业务核算原材料业务 例4 2 某企业业2014年1月15日收到银银行转转来的托收承付 结结算凭证证承付支款通知以及发

16、发票 向大华华工厂购进购进 甲材料一 批 买买价200 000元 增值值税款34 000元 经审经审 核无误误 到期 承付 借 在途物资资 大华华工厂 200 000 应应交税费费 应应交增值值税 进项进项 税额额 34 000 贷贷 银银行存款 234 000 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS 16财务会计专业 任务任务2 2 核算原材料业务核算原材料业务 例4 3 承 例4 2 2014年1月20日收到仓库仓库 送来的收 料单单 大华华工厂甲材料运到验验收入库库 根据收料单编单编 制如下 会计计分录录 借 原材料 甲材料 200 000 贷贷 在途物资资 大华华工厂 200 000 3 材料已验验收入库库 货货款尚未支付 根据货货款未付的几种形式 又分为为下面三种情况 发发票账单账单 已到 货货款暂暂欠 根据发发票 银银行结结算凭证证 收料单单等 借记记 原材料 应应交税费费 应应交增值值税 进项进项 税额额 账户账户 贷记贷记 应应付账账款 等账户账户 新编财务会计 大连理工大学出版社 DALIAN UN