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1、.我国企业所得税的税收筹划问题研究摘要税收作为企业一项重要不可或缺的支出，对企业净利润有直接的影响。企业要想在日趋激烈的竞争环境中求得生存、发展，其中一个关键因素就是多角度、多渠道的开源节流，以实现企业价值最大化的目标。随着我国税收征管体制的不断改革与完善及现代企业管理水平的提高，通过科学合法的税收筹划来降低企业税负、节约成本逐渐被采用和重视。其不仅符合国家税收的立法意图，还是纳税人纳税意识提高的必然结果和具体表现，是维护其自身合法权益的一项正当权利。但是税收筹划在我国仍然是一个新课题、新领域，直到最近几年才被人们逐渐认识、接受、关注、实践，在理论研究与实践应用上均处于起步阶段，在认识和应用上
2、还存在很多的问题。论文正是针对我国企业税收筹划的上述现状与存在的问题，在借鉴许多前人研究成果的基础上，以我国最新颁布的税收法律法规及条例为法律背景，对企业核心的税收筹划策略进行了研究。本文首先对税收筹划的一些相关理论知识作了阐述，然后针对我国税收筹划的现状及存在的问题提出了一些解决对策，最后对我国税收筹划机制的建立提出了几点建议关键词：税收筹划；企业所得税；对策 ；筹划机制Chinas enterprise income tax planning issues ofAbstractindispensableasan importantcorporatetaxexpenditures,net p
3、rofitsof enterpriseshave a direct impact.Enterprises in order to In the increasinglyfierce competitive environmentin order to survive, develop, onekeyfactor is themulti-angle,multi-channel Saving,in order to achievethe goal of maximizingcorporate value.As Chinacontinues toreformtax administration sy
4、stemand improvement of And modernenterprise managementlevel,through scientificlegitimatetax planningtoreduce the corporate tax, cost savingsby Graduallybeen adoptedand attention.It is not onlyconsistent withthe legislative intent ofstate tax revenue, orthe Taxpayerawarenessof theinevitable Resultsan
5、d specificperformance,is to safeguardthe legitimaterights and interestsof its ownas a legitimateright.Buttax planningis stillin China Is a new topic,new areas,until recent yearswas onlygrowing recognition, acceptance,attention, practice,reasonable Applicationofresearch and practiceare inthe initial
6、stage,in the understandingand application, there are stillmany problems. Thesisis theview of thecorporate tax planningand problems ofthecurrent situation,drawing onmanyprevious studies, based ontheenactedtax lawsofthe latestrules and regulationsfor thelegal background, thecoreoftax planning Strategi
7、eswere studied.Firstly,a number oftax planningrelatedto thetheoryexpounded, and thenforthe statusoftax planningand the problemspresentedsome solutions, and finallytax planningmechanismforthe establishmentofseveral proposalsput forward 目 录摘要Abstract1 绪论11.1课题背景11.2国内研究11.3国外研究21.4本文研究目的32 税收筹划的基本理论概述
8、 42.1 税收筹划概念42.2 税收筹划特点42.3 税收筹划的理论依据53 企业所得税纳税筹划的动因73.1 企业所得税纳税税筹划的意义 73.2 企业所得税纳税税筹划的必要性 83.3 企业所得税纳税税筹划的可行性 94 我国企业所得税纳税筹划的现状及存在的问题134.1 我国企业所得税纳税筹划现状 134.2我国企业所得税纳税筹划存在的问题155 企业所得税纳税筹划对策 166企业所得税税收筹划机制的建立与实施186.1新企业所得税税收筹划的目标186.2 税收筹划的基本步骤196.3新企业所得税税收筹划的具体方法的适用建议19结论 21参考文献 22致谢 231 绪论1.1课题背景
9、近几年，随着我国经济的不断发张，市场的竞争日趋热烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不能仅靠扩大生产规模，提高劳动生产率来增加收入，采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造,减少原材料消耗,降低生产成本。在当今社会经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下,收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。因此，在市场经济条件下, 减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段。依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。税收的无偿性又决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。企业可以通过税
10、收筹划降低税收成本，达到利益最大化的目标。但税收筹划在我国的发展时间很短，我国税收筹划的技术还处在初级阶段，企业在进行税收筹划时还存在一些问题。1.2 国内研究在现代税制中，所得税占有及其重要的地位，我国更是如此。我国政府一直把所得税的改革和不断完善作为税制改革的一项重要内容。所得税对经济有着极为重要的调节作用。在经济衰退的时后，可以通过所得税措施来刺激经济的发展；相反，在经济过热时侯，一定的所得税的措施则可以抑制经济的发展。所得税是一种较为公平的税种，其征税原则是：有所得征税，无所得不征，所得多多征，所得少少征。因其具有按负担能力纳税的特点，这充分体现了“量能课征”的原则，因此所得税是能够贯
11、彻公平税负和税收中性原则的一个良性税种。但随着我国社会主义市场经济体制的建立和经济全球化的发展，两种有差异的企业所得税对内外资企业间的公平竞争和现代企业制度的建立和规范产生不利影响。自我国加入WTO 以后，所得税法改革己更是大势所趋。在2007年3月，中华人民共和国企业所得税法（以下简称“新税法”）表决通过并于2008年1月1日起施行，这结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”时代，内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。 赵迎春在“两法合并对FDI的影响分析”（税务与经济，上海立信会计学院）一文中提到我国自20世纪70年代末期开始吸引外资，截止2007年，利用
12、外资累计超过7500亿美元，连续15年保持发展中国家首位，为中国经济快速发展做出了贡献。但随着国内外形势的变化，内外资企业长期适用两套税法对内资企业的发展形成了不利影响。根据财政部，国家税务总局对全国企业所得税税源调查资料核算，2005年，内资企业平均实际税务为24。53%，外资企业平均实际税务为14。89%，内资企业税务高出外资企业将近10个百分点。2007年3月16号公布的中华人民共和国所得税法，结束了企业因“身份”的不同而享受不同税收待遇的时代，为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。企业要充分了解和理解新税法的主要变化，科学合理的做好所得税筹划，增加企业税后利润，提高企业竞争力。近
13、几年我国税收的收入增收很快。但是从纳税人的角度看，这就意味着要承担更多的税负。在如此重的“责任”下，纳税人自然而然的就会想方设法来缓解压力，拯救企业，寻求发展。张中秀等在纳税筹划一书中提出为减轻税负，纳税人有三条路可走：偷税，停税与纳税筹划。我国针对纳税人的偷税行为，制定了一系列严格的规定，这些严厉的惩罚必定将偷税挤出市场。纳税人在有能力求得自己生存的时候，是不会走上这条路的。同前两种方法相比，纳税筹划则是企业的一种理性行为。从税务机关看，鼓励企业依法纳税最明智的办法，就是让纳税人充分享受其应有的权利，充分使用纳税筹划权。而反对企业使用其正当的纳税筹划活动，则是助长了偷漏税等违法行为的发生。1.3 国外研究纳税筹划在发达国家十分普遍，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问。大多数的税务师事务所，会计师事务所，律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。而且不少跨国公司也都成立了专门的税务部，并且高薪聘请专业人士，因此每年都会在纳税筹划上有很大的支出；当然这些具额的支出也会给公司带来非常实在的节税效益。比如以生产日用品
