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1、第六章 利润习题答案一、单项选择题1、某企业2007年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。A.13 B.15 C.18 D.23【正确答案】：D【答案解析】：营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）。2、某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。A.4 B.6 C.54 D.56【正确答案】：A【答案解析】：出售该设备影响当期损益的金额
2、 = 56-（60-10）-24（万元）。3、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失【正确答案】：D【答案解析】：固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。4、下列各项中，经批准计入营业外支出的是（ ）。A.计算差错造成的存货盘亏 B.管理不善造成的存货盘亏C.固定资产盘亏 D.出售原材料结转的成本【正确答案】：C【答案解析】：计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。5、根据企业会计制度的规定,企业支付的
3、税款滞纳金应当计入（ ）。A.财务费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用【正确答案】：C【答案解析】：营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。6、某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008 年度所得税费用为（ ）万元。A.400 B.401.5 C.450 D.498.5【正确答案】：B【答案解析】：该企业2008 年度所得税费用 =（1800-200+6）25 = 401.5（万元）。7、某企业2009年发生亏损100万元，2010年实现税前会计利润
4、600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税税率为25，不考虑其他因素。则企业2010年的所得税费用为（ ）万元。A.130 B.171.6 C.155 D.520【正确答案】：A【答案解析】：2010年企业的所得税费用 =（600-100-50+70）25 = 130（万元）。8、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（）。A.接受捐赠利得 B.罚没利得C.出售无形资产净收益 D.出租固定资产的收益【正确答案】：D【答案解析】：出租固定资产的收益计入“其他业务收入”，不计入“营业外收入”。【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】9、企业因债
5、权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入 D.其他业务收入【正确答案】：C【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】10、甲企业于2009年9月1日以25 000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2010年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入30 000元，交纳营业税1 500元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为（ ）元。A.20 000 B.8 500 C.10 000 D.6 500【正确答案】：B【答案解析】：转让该项专利权所实现的净收益=30 000-（25 000-25 00051）-1 500
6、=8 500（元）。【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】11、某企业2009年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2009年所得税费用为（）万元。A.250 B.232.5 C.245 D.257.5【正确答案】：C【答案解析】： （1 000-20）25%=245（万元）【该题针对“所得税的核算”知识点进行考核】12、某企业2009年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率
7、为25%。该企业2009年所得税费用为（ ）万元。A.70 B.75 C.78.5 D.80【正确答案】：B【答案解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=315-15=300万元。当年的所得税费用=30025%=75（万元）。【该题针对“所得税的核算”知识点进行考核】13、根据税法规定，下列各项中，应予免征所得税的项目是（ ）。A.股票转让净收益 B.国债利息收入C.公司债券的利息收入 D.国债转让净收益【正确答案】：B【答案解析】：按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调整。【该题针对“
8、所得税的核算”知识点进行考核】14、某企业本期营业利润为100万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A.82.5 B.75 C.93.75 D.110【正确答案】：A【答案解析】：企业本期净利润=（100+20-10）（1-25%）=82.5（万元），资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了，不需要单独考虑。【该题针对“利润的计算”知识点进行考核】15、某工业企业2009年度主营业务收入为3 000万元，营业成本为2 500万元，其他业务收入为20万元，其他
9、业务成本为10万元,财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009年度的净利润应为（）万元。A.375 B.382.5 C.386.2 D.390【正确答案】：D【答案解析】：该企业2008年净利润=（3000-2500+20-10+20-10）（1-25%）=390（万元）。【该题针对“利润的计算”知识点进行考核】16、某工业企业2009年度营业利润为2 520万元，主营业务收入为4 000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009年度的净
10、利润应为（ ）万元。A.1 494 B.1 897.5 C.1 505.6 D.4 132.5【正确答案】：B【答案解析】：企业2009年度的净利润应为：（营业利润+营业外收入-营业外支出）（1-所得税税率）=（2 520+60-50）（1-25%）=1 897.5（万元）【该题针对“利润的计算”知识点进行考核】17、某企业于2009年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2009年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2009年度利润总额的金额为（ ）万元。
11、A.不影响当年利润 B.当年利润增加7.2万元C.当年利润增加15万元 D.当年利润增加30万元【正确答案】：B【答案解析】：当年应确认的收入=3060%=18（万元），当年应确认的费用=（15+3）60%=10.8（万元），当年利润增加18-10.8=7.2（万元）。【该题针对“利润的计算”知识点进行考核】18、某国有工业企业，2009年6月份发生一场火灾，共计损失260万元，其中：流动资产损失80万元;固定资产损失180万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火
12、灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。A.180 B.55 C.160 D.125【正确答案】：C【答案解析】：应计入营业外支出的金额=260-100=160（万元）【该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核】19、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。A.300 B.320 C.365 D.380【正确答案】：B【答案解析】：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加
13、-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320（万元）。【该题针对“利润的计算”知识点进行考核】二、多项选择题1、下列各项,影响企业营业利润的有（ ）。A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.资产减值损失【正确答案】：ABD【答案解析】：所得税费用影响净利润，不影响营业利润。2、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用C.对外
14、捐赠固定资产 D.无形资产出售利得【正确答案】：ACD【答案解析】：所得税费用影响净利润。3、下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。A.存货盘盈 B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余【正确答案】：ABC【答案解析】：存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错记入到“以前年度损益调整”科目；无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。4、下列各项中，按规定应计入企业营业外收入的有（ ）。A.无形资产出售净收益 B.出售材料收入C.固定资产盘亏净损失 D.非流动资产处置利得【正确答案】：AD【答案解析】：无形资产出售净收益和非流动资产处置利得计入营业外收入；出售材料收入
