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1、项 目七财 产清 查 教学 重 点 与难 点 1 库 存现 金 清 查 2 银 行存 款 清 查 难 点 3 实 物资 产 清 查 难 点 4 财 产盘 存 制 度 5 财 产清 查 结 果的 会 计 处理 难点 任 务一财 产清 查 认 知 教学 思 路 为 什 么 要 财 产 清 查 什 么 时 候 进 行 各 类 财 产 清 查 不 同 原 因 不 同 时 间 的 财 产 清 查 的 种 类 有 哪 些 教学 内 容 一 财 产 清 查的 概 念 财 产 清 查 就 是 根 据 账 簿 记 录 对 企 业 的 各 项 财 产 进 行 实 地 盘 点 和 核 对 账 目 查 明 各 项 财
2、 产 的 实 存 数 确 定 实 存 数 与 账 存 数 是 否 相 符 并 据 以 调 整 会 计账 簿 保 证 账 实 相符 的 一种 专 门 方法 二 财 产 清 查的 作 用 一 通 过 财 产 清 查 保 证 会 计 核 算 资 料 真 实 可 靠 二 通 过 财 产 清 查 健 全 财 产 物 资 保 管 制 度 保 护财 产 物 资 安 全 三 通 过 财 产 清 查 可 以 挖 掘 库 存 潜 力 改 善 库 存结 构 三 财 产 清 查的 种 类 一 按 清 查 的 对 象 和 范 围 划 分 财 产 清 查 可 分 为 全面 清 查 和 局 部 清 查全 面 清查 1 全面
3、 清 查 全 面 清 查 就 是 对 属 于 本 企 业 的 所 有 实 物 财 产 货 币 资 产 和 应 收 款 项 等 进 行 全 面 清 查 盘 点 和 核 对 一 般 在 年 终 决 算 之 前 企 业 改 变 隶 属 关 系 和 经 营 方 式 之前 或 发 生 重 大 经 济违 法 事件 时 进 行 2 局部 清 查 局 部 清 查 就 是 根 据 经 营 管 理 的 需 要 对 企 业 的 一 部 分 财 产 物 资 债 权 债 务 进 行 的 盘 点 和 核 对 局 部 清 查 一 般 是 针 对 重 要 财 产 和 流 动 性 较 大 的 财 产 进 行 的 二 按 清 查
4、 的 时 间 划 分 财 产 清 查 可 分 为 定 期 清 查和 不 定 期 清 查 1 定期 清 查 定 期 清 查 就 是 根 据 预 先 安 排 的 时 间 对 财 产 进 行 的 清 查 定 期 清 查 一 般 在 财 产 物 资 管 理 制 度 中 予 以 规 定 其 时 间 一 般 在 会计 期 末 2 不定 期 清 查 不 定期 清 查 是根 据 临 时需 要 进行 的 清 查 三 按 照 清查 的 执 行单 位 分类 1 内部 清 查 内 部 清 查 是 由 企 业 自 行 组 织 清 查 工 作 小 组 所 进 行 的财 产 清 查 财 产 清查 多 数属 于 内 部清 查
5、 2 外部 清 查 外 部 清 查 是 由 有 关 部 门 根 据 国 家 的 规 定 对 本 单 位 所 进行 的 财 产 清 查 强 调 不 同 种 类 的 清 查 在 财 产 清 查 工 作 中 的 重 要 性 注 意 不 同 分 类 方 法 形 成 的 种 类 之 间 的 交 互 性 如 月 末 进 行 的 现 金 结 算 清 查 属 于 局 部 清 查 定 期 清 查 和 内 部 清 查 要 从 一 个 个 清 查 任 务 出 发 对 应 其 的 财 产 清 查 种 类 以 便 学 生 更 好 的 认 知 各 种 清 查 任 务 任 务 二库 存现 金 的 清查 教学 思 路 现 金
6、 清 查 前 的 准 备 现 金 清 查 人 员 的 确 定 现 金 清 查 中 账 存 额 的 确 定 现 金 清 查 中 实 存 额 的 确定 填 写盘 点 单 进 行清 查 结 果处 理 教学 内 容 一 库 存 现 金清 查 内 容 现 金作 为 流 动性 强 的 一项 资 产 其 清 查从 清 查 人 员上 来 看 包 括 自 查和 专 项清 查 所谓 自 查 就是 由 出纳 人 员 在 平 时 的 工作 中 自行 进 行 的检 查 以防 止 错漏 专 项 清 查 是 严格 意 义上 的 财 产清 查 要由 专 门的 清 查 人 员 进 行 清查 但清 查 时 出纳 人 员 必须 在
7、 场 配 合 清 查 从 清查 的 内 容上 看 现金 清 查不 仅 要 清查 账 实 是 否相 符 还 要 清 查 现金 的 使用 是 否 符合 法 律 法规 的 规定 如 有 没 有 超 过限 额 有 没 有 白条 抵 库 等 二 库 存 现 金清 查 的 实施 一 组 织 清查 人 员 专 门清 查 人出 纳人 员 强 调 第 一 库 存 现 金 清 查 必 须 由 出 纳 人 员 在 场 配 合 因 为 现 金 是 由 出 纳 人 员 授 权 保 管 的 其 他 人 都 不 得 经 手 为 了 避 免 清 查 导 致 的 资 产 丢 失 出 纳 人 员 在 清 查 过 程 中 必 须
8、配 合 进 行 票 币 的 清 点 以 明 确 责 任 第 二 现 金 至 少 在 月 末 时 授 权 专 门 人 员 进 行 清 查 不 能 由 出 纳 人 员 进 行 自 查 代 替 避 免 出 纳 人员 滥 用 权 利 监 守自 盗 二 进 行 业务 准 备 三 确 定 现金 的 实 存金 额 实 地盘 点 法 盘 存 单 记 录 专 门 清 查 人 员 和 出 纳 人 员 均 须 签 字 四 核 对 实存 数 额 与账 面 数额 账 面 数 额 现 金 日 记 账 余 额 须 和 总 账 核 对 相 符 三 库 存 现 金清 查 结 果会 计 处理 注 意 两 点 一 要 讲 清 待
9、处 理 财 产 损 溢 账 户 的 结 构 和 运 用 方 法 二 是 要 强 调 盘 盈 现 金 如 不 能 退 回 记 入 营 业 外 收 入 但 盘 亏 现 金 的 处 理 与 之 不 对 称 盘 亏 现金 如 无 人 补 偿 的 记 入 管理 费 用 账户 任 务三银 行存 款 清 查 一 确 定 银 行存 款 的 实存 金 额 银 行存 款 实 存金 额 银行 对 账单 余 额 要 给 学 生 讲 清 银 行 对 账 单 其 实 是 银 行 所 记 的 账 目 并 且 根 据 借 贷 记 账 法 的 原 理 银 行 对 账 单 作 为 以 银 行 为 会 计 主 体 所 记 录 的
10、账 簿 借 方 反 映 企 业 银 行 存 款 的 减 少 因 为 企 业 银 行 存 款 减 少 意 味 着 银 行 债 务 的 偿 还 贷 方 反 映 企 业 银 行 存 款 的 增 加 因 为 企 业 银 行 存 款 增 加 意 味 着 银 行 对 企 业 债 务 的 增 加 因 此 对 账 时 应 以 银 行 对 账 单 的 借 方 发 生 额 与 银 行 存 款 日 记 账 的 贷 方 发 生 额 相 核 对 以 银 行 对 账 单 的 贷 方 发 生 额 与 银 行 存 款 日 记 账 的 借方 发 生 额 相 核 对 二 确 定 银 行存 款 的 账存 金 额 银 行存 款 日
11、记账 余 额 须 与总 账 账 户余 额 相 符 三 分 别 核 对 各 银 行 账 户 的 实 存 金 额 与 账 存 金 额 并 进 行 原 因 分 析 要 明 确 两 个 导 致 账 实 不 符 的 原 因 一 是 错 账 二 是 未 达 账 项 因 此 必 须 通 过 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表 的 方 法 排 除 未 达 账 项 的 影 响 如 还 不 符 则 说 明 企 业或 银 行 至 少 有 一 方的 账 簿记 录 是 错误 的 四 查 找 未 达账 项 一 未 达 账项 的 概 念与 类 别 二 查 找 未达 账 项 的方 法 1 查 找 企 业 记 增 加
12、银 行 未 记 增 加 银 行 记 增 加 企业 未 记 增 加 未 达账 项 核 对 银 行 存 款 日 记 账 的 借 方 和 银 行 对 账 单 贷 方发 生 额 2 查 找 企 业 记 减 少 银 行 未 记 减 少 银 行 记 减 少 企业 未 记 减 少 未 达账 项 核 对 银 行 存 款 日 记 账 的 贷 方 和 银 行 对 账 单 借 方发 生 额 3 查 找 银 行 记 增 加 企 业 未 记 增 加 银 行 记 增 加 企业 未 记 增 加 未 达账 项 核 对 银 行 存 款 日 记 账 的 借 方 和 银 行 对 账 单 贷 方发 生 额 2 查 找 银 行 记 减
13、 少 企 业 未 记 减 少 银 行 记 减 少 企业 未 记 减 少 未 达账 项 核 对 银 行 存 款 日 记 账 的 贷 方 和 银 行 对 账 单 借 方发 生 额 强 调 查 找 未 达 账 项 时 如 何 核 对 账 目 并 通 过 对 账户 结 构 的 认 知 明 确未 达 账项 的 类 型 五 编 制 银 行存 款 余 额调 节 表 编 制 银 行存 款 余 额调 节 表 调整 未 达 账项 如 果 银 行存 款 余 额调 节 表 调 节不 平 衡 查 找 企业 或 银 行 账 簿 记 录的 错 误 找 出 原因 进 行处 理 重 要提 示 银 行存 款 余 额调 节 表 的
14、作 用 银 行 存 款 余 额 调 节 表 有 两 个 作 用 其 一 为 核 对 银 行 存 款 账 目 的 工 具 以 确 定 银 行 存 款 账 实 是 否 相 符 其 二 银 行 存 款 余 额 调 节 表 所 计 算 的 调 节 后 的 余 额 为 企 业 当 时 可 以 实 际 动 用 的 银 行 存 款 数 额 需 要 特 别 注 意 的 是 银 行 存 款 余 额 调 节 表 只 是 企 业 对 账 的 工 具 而 不 是 原 始 凭 证 各 单 位 不 能 根 据 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 所 列 示 未 达 账 项 调 整 企 业 账 簿 记 录 对 于 银
15、行 已 入 账 而 企 业 尚 未 入 账 的 未 达 账 项 必 须 在 收 到 银 行 的 收 付 款 通 知 时 方 可 进 行 账 务 处 理 但 对 于 长 期 闲 置 的 未 达 账 项 应 及 时 查 询 原 始 凭 证 账 簿 及 有 关 资 料 弄 清 原 因 必 要 时 与 银 行 联 系 查 明 情 况 及 时 解 决 悬 账问 题 任 务四 非 重点 难 点 任 务五存 货清 查 一 确 定 存 货实 存 数 量 一 确 定 存货 实 有 数量 的 方法 1 实地 盘 点 法 2 技术 推 算 盘点 法 3 抽样 盘 点 法 强 调 要 讲 清 三 种 方 法 各 适
16、用 于 哪 些 特 点 的 存 货 的清 查 二 记 录 存货 实 存 情况 为 了 记 录 企 业 存 货 的 实 有 数 量 质 量 及 其 他 情 况 应 在 财 产 清 查 时 填列 盘 存单 二 确 定 存 货账 存 数 量 确 实 物 资 产 的 期 末 账 存 数 量 方 能 进 行 账 实 核 对 实 物 资 产 期 末 账 存 数 量 则 可 根 据 企 业 经 营 业 务 的 特 点 选 择 不 同 的 财 产 物 资 盘 存 制 度 予 以 确 定 财 产 物 资 盘 存 制 度 是 指 规 定 各 种 财 产 物 资 收 入 发 出 结 存 在 账 簿 中 的 记 录 和 确 定 方 法 有 关 数 字 之 间 的 联 系 以 及 财 产 清 查 的 要 求 的 相 关 制 度 实 务 中 的 财 产 物 资 盘 存 制 度 包 括 实 地 盘 存 制 度 和 永 续 盘 存 制 度 两 种盘 存 制 度 一 实 地 盘存 制 下 账存 数 量的 确 定 二 永 续盘 存 制 下存 货 期 末金 额 的确 定 强 调 比 较 两 种 不 同 的 盘 存 制 度
