【精编】财务报告培训课件

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1、1 第十三章财务报告 2 第一节概述第二节资产负债表第三节损益表第四节现金流量表第五节财务情况说明书 3 第一节概述 一 财务报告的涵义二 编制财务报告的目的三 会计信息的质量特征四 会计报表的分类 4 一 财务报告的涵义是以一定的指标体系 集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果的书面文件 包括会计报表和财务状况说明书 会计报表会计报表附注财务状况说明书二 编制财务报告的目的1 提供决策有用的信息2 促进社会资源的合理配置 为公众利益服务 5 三 会计信息的质量特征有用性 相关性与可靠性四 会计报表的主要内容 1 反映企业财务状况 2 反映企业经营业绩 尤其是获

2、利能力 3 反映企业现金流量 4 其他相关能力 6 五 会计报表的分类按报表反映的内容分类静态会计报表 资产负债表动态会计报表 损益表按报表的编报时间分类月报半年报与年报按编制单位分类个别报表汇总报表合并报表按服务对象分类内部报表外部报表 7 一 资产负债表的格式资产负债表 是总括反映企业在某一特定日期财务状况的静态会计报表 通过 资产 可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 是分析企业生产经营能力的重要资料 通过 负债 可以了解企业所负担的债务总额以及结构 分析企业的偿债能力 通过 所有者权益 可以了解投资者在企业资产中所占的份额 分析所有者权益的构成情况 通过前后期资产负债表的比较

3、可以了解企业资金结构的变化情况和未来财务状况的变动趋势 第二节资产负债表 8 资产负债表流动资产流动负债长期负债长期资产投入资本留存收益 9 二 资产负债表的编制方法资产负债表原则上是根据资产类 负债类和所有者权益类帐户期末余额填列 直接根据有关总帐帐户的期末余额填列 根据总帐帐户的期末余额 经过分析计算后填列 如货币资金 存货 根据有关总帐帐户所属明细帐户的期末余额分别填列 如应收账款 应付账款等 根据表内项目计算填列 如固定资产净值 需要对总帐帐户和明细帐帐户分析填列的项目 如长期借款等 可能用负号填列的项目 如应付福利费 10 一 损益表的内容与结构损益表 是总括反映企业在一定期间经营成

4、果及其分配的动态报表 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况 了解 分析 评价与预测企业的获利能力与偿债能力 考察企业投入资本是否完整 考核企业经营管理人员的工作绩效 第三节损益表 11 1 营业利润营业利润 营业收入 营业税金 营业成本 期间费用以制造业为例 1 主营业务利润主营业 主营业 主营业 主营业务务利润务收入务成本税金及附加 2 其他业务利润其他业务利润 其他业务收入 其他业务支出 3 营业利润营业 主营业 其他业 管理 财务 营业利润务利润务利润费用费用费用2 总利润利润 营业 投资 营业外总额利润净收益收支净额3 净利润净利润 利润总额 所得税 12 二 损益表的编制主

5、营业务收入减 主营业务成本主营业务税金及附加主营业务利润加 其他业务利润减 营业费用管理费用财务费用营业利润加 投资收益营业外收入减 营业外支出利润总额减 所得税净利润 13 利润分配表编制单位 XX公司2000年单位 元项目本年实际上年实际一 净利润加 年初未分配利润盈余公积转入二 可供分配的利润减 提取法定盈余公积提取法定公益金三 可供股东分配的利润减 应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利三 未分配利润 14 报表编制举例 15 大华公司2000年12月31日各帐户余额如下 科目名称借方余额科目名称贷方余额现金2000短期借款300000银行存款1280000应

6、付票据200000其他货币资金124300应付账款953800短期投资15000其他应付款50000应收票据246000应付工资100000应收帐款300000应付福利费10000坏账准备 900应交税金30000预付账款100000 不含增值税 其他应收款5000其他应交款6600物资采购225000预提费用1000原材料550000长期借款1600000 16 科目名称借方余额科目名称贷方余额包装物38050其中 一年内到期的低值易耗品50000长期负债1000000库存商品1680000股本5000000材料成本差异36950盈余公积100000待摊费用100000利润分配长期股权投资2

7、50000 未分配利润 50000固定资产1500000累计折旧4400000在建工程1500000无形资产600000长期待摊费用200000合计8401400合计8401400 17 大华公司2001年发生下述经济业务 1 收到银行通知 用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元 借 应付票据100000贷 银行存款1000002 购入原材料一批 用银行存款支付货款150000元 以及增值税额25500元 款已付 料未到 借 物资采购 甲150000应交税金 应交增值税 进 25500贷 银行存款1755003 收到原材料一批 实际成本100000元 计划成本95000元 材料已验收入

8、库 货款于上月支付 借 原材料 甲95000材料成本差异5000贷 物资采购 甲100000 18 4 用银行汇票支付采购材料价款 公司收到开户银行转来银行汇票多余收账通知 多余款234元 购入材料及运费99800元 支付增值税额16966元 原材料已验收入库 计划价格100000元 借 物资采购99800银行存款234应交税金 应交增值税 进 25500贷 其他货币资金1170005 销售产品一批 销售价款300000元 不含增值税 该批产品实际成本180000元 产品已发出 款未收到 借 应收账款351000贷 主营业务收入300000应交税金 应交增值税 销 51000 19 6 公司将

9、短期投资 全部为股票 15000元兑现 收到本金15000元 投资收益1500元 均存入银行 借 银行存款16500贷 短期投资15000投资收益15007 购入不需要安装的设备一台 价款85470元 增值税额14530元 支付包装费 运费1000元 均以银行存款支付 设备已交付使用 借 固定资产101000贷 银行存款1010008 购入工程物资一批 价款150000元 含增值税 已用银行存款支付 借 工程物资150000贷 银行存款150000 20 9 工程应付工资200000元 应付职工福利费28000元 应付固定资产投资方向调节税100000元 借 在建工程328000贷 应付工资2

10、00000应付福利费28000应交税金 固定资产调节税10000010 工程完工 计算应负担长期借款利息150000元 该项借款本息未付 借 在建工程150000贷 长期借款 应付利息15000011 一项工程完工交付使用 已办竣工手续 固定资产价值1400000元 借 固定资产140000贷 在建工程1400000 21 12 基本生产车间一台机床报废 原价200000元 已提折旧180000元 清理费用500元 残值收入800元 均以银行存款收支 该项固定资产已清理完毕 借 固定资产清理20000累计折旧180000贷 固定资产200000借 固定资产清理500贷 银行存款500借 银行存

11、款800贷 固定资产清理800借 营业外支出19700贷 固定资产清理1970013 从银行借入三年期借款400000元用于购建固定资产 款存银行 借 银行存款400000贷 短期借款400000 22 14 销售产品一批 价款700000元 增值税额119000元 其实际成本420000元 款存银行 借 银行存款819000贷 主营业务收入700000应交税金 应交增值税 销 11900015 公司将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票 不含增值税 连同解讫通知和进账单交银行办理转账 收到银行盖章退回的进账单第一联 款项银行已收妥 借 银行存款200000贷 应收票据20000

12、016 收到现金股利30000元 该项投资采用成本法核算 已存入银行 借 银行存款30000贷 投资收益30000 23 17 公司出售一台不需用设备 收到价款300000元 该设备原价400000元 已提折旧150000元 该项设备已由购入单位运走 借 固定资产清理250000累计折旧150000贷 固定资产400000借 银行存款300000贷 固定资产清理300000借 固定资产清理50000贷 营业外收入5000018 归还借款本金250000元 利息12500元 已预提 借 短期借款250000预提费用12500贷 银行存款262500 24 19 提取现金500000元 准备发放工

13、资 借 现金500000贷 银行存款50000020 支付工资500000元 其中在建工程人员200000元 借 应付工资500000贷 现金50000021 分配应支付的职工工资300000元 不包括在建工程人员 其中生产人员275000元 车间管理人员10000 行政管理部门人员15000元 借 生产成本275000制造费用10000管理费用15000贷 应付工资300000 25 22 提取职工福利费42000元 借 生产成本38500制造费用1400管理费用2100贷 应付福利费4200023 提取应计入本期损益的借款利息共21500元 其中短期借款利息11500元 长期借款利息100

14、00元 借 财务费用21500贷 预提费用11500长期借款 应计利息1000024 基本生产领用原材料 计划成本700000元 领用低值易耗品 计划成本50000元 采用一次摊销法 借 生产成本700000贷 原材料700000借 制造费用50000贷 低值易耗品50000 26 25 结转领用材料应分摊的材料成本差异 差异率5 借 生产成本35000制造费用2500贷 材料成本差异3750026 摊销无形资产60000元 印花税10000元 车间固定资产修理费90000元 借 管理费用 无形资产摊销60000贷 无形资产60000借 管理费用 印花税10000贷 制造费用 固定资产修理费1

15、000027 计提固定资产折旧100000元 其中计入制造费用80000元 管理费用20000元 借 制造费用80000管理费用20000贷 累计折旧100000 27 28 收到应收账款51000元 不含增值税 存入银行 按应收账款余额的3 计提坏账准备 借 银行存款51000贷 应收帐款51000借 管理费用 坏账损失900贷 坏账准备90029 用银行存款支付产品展览费10000元 借 营业费用10000贷 银行存款1000030 计算并结转本期完工产品成本1282400元 没有期初在产品 本期生产的产品全部完工入库 借 生产成本233900贷 制造费用233900借 库存商品12824

16、00贷 生产成本1282400 28 31 广告费10000元 已用银行存款支付 借 营业费用10000贷 银行存款1000032 公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批 价款250000元 增值税额42500元 收到292500元的商业承兑汇票一张 产品实际成本150000元 借 应收票据292500贷 主营业务收入250000应交税金 应交增值税 销 4250033 公司将上述承兑汇票到银行办理贴现 贴现息为20000元 借 财务费用20000银行存款272500贷 应收票据292500 29 34 提取现金50000元 准备支付退休费 借 现金50000贷 银行存款5000035 支付退休金50000元 未统筹 借 管理费用50000贷 现金5000036 公司本期产品销售应缴纳教育费附加2000元 借 主营业务税金及附加2000贷 其他应交款200037 用银行存款交纳增值税100000元 教育费附加2000元 借 应交税金 应交增值税 已 100000其他应交款2000贷 银行存款102000 30 38 结转本期产品销售成本750000元 借 主营业务成本750000贷