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1、若干会计问题介绍一、费用及其四种支出结算方式（P213-214）狭义费用：为取得收入而发生的，必要的劳动耗费。四种费用支出核算方式（按照费用发生、支付、负担三者在时刻上的不同配合）：核算方式发生（耗费）支付（结算）负担（配比）例直接支付本期本期本期办公费转帐摊销本期前期本期折旧已付待摊本期后期本期后期大宗修理费预订报刊费预提应付本期后期后期本期预提利息大宗修理费二、企业的税费负担及其核算流转环节主税：1、 增值税（价外税）计算：“应交税金应交增值税”帐户内自动形成。 当期销项税额当期进项税额应交税额缴纳： 当期交当期借：应交税金应交增值税（已交税额） 贷：银行存款 当期未交下期交期末：借：应交
2、税金应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金未交增值税缴纳时：借：应交税金未交增值税 贷：银行存款归纳：与损益无关，在应交税金帐户上完成其核算。2、 营业税主营业务 银行存款 应交税金 产品销售税金及附加 本年利润 交 算 转 固定资产清理 （其他业务支出）其他 业务 交 算 转3、 消费税：生产应税消费品工厂在销售时计交例：某汽车厂生产汽车应交消费税，税率8%。某月售出100辆，每辆单价10万元，共计1000万元。 银行存款 应交税金 产品销售税金及附加 本年利润 80万 80万 80万 80万 80万 80万 交 算 转-（若进口商品消费税计入采购成本） XX采购 （XX存货） 交 算
3、转4、地点附加税费（流转环节附加税费）：税基：当期应交流转税主税税额（增值税、营业税、消费税）1 城建税 7%（市区） 税基 5%（县城、镇） 1%（不在上述）教育费附加 主税税额征收率3%（生产卷烟烟叶减半征收） 应交税金 银行存款 应交城建税 产品销售税金及附加 本年利润 交 算 转 其他应交款 应交教育费附加 交 算 转 5、特定目的税（行为税）进成本燃油税（已停征）固定资产投资方向调节税（已停征）屠宰税购置税（费改税 ）借：生产成本（制造费用） 固定资产（在建工程）贷：应交税金应交XX税6、费用性质税（使用性质税）房产税：（原值减去10-30%）（1-5%）土地使用税 车船使用税 借：
4、治理费用 贷：应交税金印花税（贴票划销，少数大额可报交）特点：以购代交，购票时： 借：治理费用（待摊费用） 贷：银行存款7、所得税 应交税金 银行存款 应交所得税 所得税 本年利润 交 算 转考虑题：企业各项税金的核算意图。三、待处理财产损溢发生环节1、 购进过程验收入库时：应收数实收数 损应收数实收数 溢核算特点：及时如实反映，等待查明处理。 材料采购 原材料 应收数 应收数 实收数 待处理财产损溢 短缺数（溢余数） 2、财产清查结果帐面数实盘数 损帐面数实盘数 溢核算特点：及时调帐，等待处理。 实盘数 帐面数 实盘数 待处理财产损溢 XX资产帐户 待处理财产损溢 帐值 盘亏数 转销处理转销 盘盈数 处理3、报表披露特点原：固定资产、流淌资产分列损溢相抵后填列于资产方：净损失是正数（悬空资产）；净收益是负数（待决资产），帐面已反映，负数冲掉。 以上处理一定程度上体现了稳健原则，对资产中的悬空资产作了专门披露，而对待决资产则全然不作为资产总额组成部分。新制度：基于资产的定义，进一步规定待处理财产损溢不符合资产定义，必须在会计期末对外报告会计信息时，经批准作为营业外收入或营业外支出处理。如未经批准，也要列作营业外收支进行处理，以后待批准后再作调整。如此，在新的会计报告中，将不再见到待处理资产项目。四、长期投资及其帐务处理（P96） 短期投资：投资目的经济利益 投资
