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1、.摘要 本文企业采购与付款的内部控制制度的内容从其事前控制、事中控制和事后控制方面进行了理论分析，阐述了采购与付款的内部的内部控制制度的作用；分析了采购与付款的内部控制制度的流程；文章通过对企业在采购与付款业务内部控制制度运用过程的实例分析，清楚表明其内部控制制度在企业整个经营过程中所表现的重要地位。通过对实例中采购与付款内控制制度的分析提出了在实施采购和付款业务过程中可借鉴的方法及应该注意的问题，最终得出结论；当今社会，单纯依赖会计控制乙难于应对企业面临的市场风险，内部控制制度的加强与完善对保护经济主体的完整、提高企业经济效率起着十分重要的作用。关键字 采购 付款 内部控制制度 内部控制制度
2、评价 abstract in this paper, the contents of the internal control system for purchasing and payment from beforehand control, control and afterwards control are analyzed in theory, this paper expounds the internal purchasing and payment internal control system; Analyzes the purchasing and payment inter
3、nal control system of process; Based on enterprises in the procurement and payment business internal control system in the process of using case analysis, made clear the internal control system in the enterprise the whole management process of importance. Through the example analysis of the purchasi
4、ng and payment internal control system is put forward in the process of implementation of procurement and payment business can draw lessons from the method and should pay attention to the problem, the final conclusion; Todays society, relying on accounting control b is difficult to deal with the mar
5、ket risk to the enterprise, the strengthening of internal control system and perfect for the protection of the economic subject complete and improve the enterprise economic efficiency plays a very important role.key words procurement payment Internal control system Internal control system evaluation
6、第一章 关于企业内部控制1. 企业内部控制的定义企业内部控制是以专业的管理制度作为基础，以有效监管和防范风险做为目的，通过全方位建立过程描述关键控制点、控制体系、以流程形式直观的表达生产经营过程中形成得管理规范。企业内部控制在内涵以及定义上面，属于较为全面的风险管理系统的子系统，包括在全面风险管理的范畴内，属于其中一个的重要部分。 从以上的定义我们知道，企业内部控制指的是经济单位和其他机构在经济活动中建立的某种有着制约牵绊的责任分工制度和业务组织形式。目的在于改善企业经济管理方面所出现的问题、从而实现经济利益。它是由增强经济管理的需求而产生的，是随着经济的不断发展而改善的。最早的控制着重于保护
7、财产信息的安全以及完整，会计信息资料的真实可靠，偏重于从钱财和物品分开管理、严格执行相应的手续等方面等方面实施控制。随着生产规模的迅猛发展和商品经济的极具扩大，经济活动变得越来越复杂，这才慢慢发展成为现在的企业内部控制系统。2. 企业内部控制的发展历程 企业内部控制是随着外部竞争的加剧和企业内部强化管理的需要而不断发展和丰富的，它是社会经济发展的所必然的产物。随着社会的不断发展以及经济的不断强化，使得我国的企业更迫切的需要建立现代企业制度，随之而来的企业的内部控制制度也越来越重要。财政部、银监会、证监会、保监会、审计署五部门于2008年6月联合发布了我们国家第一部企业内部控制基本规范，这个基本
8、规范从2009年7月1日起先在上市公司的范围内施行，并且要鼓励非上市的中型企业以及其它大型来执行。我们可以看得到，我们国家对企业内部控制制度的要求越来越清晰和明确，可操作性也越来越容易实施。这对企业提高风险防范能力和经营管理水平有相当大的帮助。 3. 企业内部控制制度的目标企业想要建立他们独有的并且适合自己的自我控制机制，就必然围绕着货币资金营运完整，经营行为必须规范，还要保持资金链流动的合理性，从而确保企业能够正常稳妥的运行。企业内部控制的目标包括下列方面：一，保证国家的法律法规彻底实施是业务实行过程中必须要实现的具体目标。二，保证必须将风险保持在合理范围，控制风险是企业内部控制的核心目标。
9、三，保证经营目标和发展全方面的实现，是其直接目标。四，防止差错、消除可能出现隐患和漏洞，以保证业务的稳妥进行，这是各个岗位在实际操作的过程中所要实现的基本目标。4. 我国企业内部控制的现状自上世纪90年代以来，随着我国经济的发展和改革开放的深入，我们国家的企业慢慢开始重视它的内部控制以及风险管理对企业运营产生的积极作用，一则这是随着公司规模的不断扩大，地处于应对越来越激烈的市场竞争和满足业务不断扩大的需要，二则它的动力主要来自国外和国内各种监管机构的要求。而现在，中国企业的自我控制方面差别非常大，不但有管理不断提高，企业内部控制在世界具有领先的公司，也有企业内部控制严重缺失，管理方面还处于低层
10、次的公司。第二章 企业采购与付款环节内部控制制度及流程付款业务与采购业务是指企业支付货币,取得劳务和物品的过程,是企业生产经营管理过程中一个主要的环节,是企业生存以及发展必须的基础。所以,企业应制定付款业务与采购业务的内部会计控制制度,健全业务记录控制系统,加强它业务流程关键点的控制,实施采购决策环节的相互监督和制约。 1. 采购与付款内部控制定义付款与采购内部会计控制指为了规范企业付款与采购行为,防范采购与付款过程中的舞弊与差错,以保证采购在满足生产和销售的前提情况下,能最大限度的减少采购成本而采取的控制措施。 2. 采购与付款内部控制的基本制度为了充分发挥付款与采购业务内部会计控制的作用,
11、针对付款业务和采购业务的内容,应设计以下付款业务和采购业务内部会计控制的基本制度。2.1 不相容岗位责任制度2.1.1 请购与确定供应商企业物品采购应当由使用的部门根据他们的需要提出申请,并经过分管采购工作的负责人审批，企业应当由采购部门和其他相关部门一起参与询价程序并且确定供应商。2.1.2 采购合同的订立与审计企业应当由采购部门下订单或着起草购货合同并经授权人员或者部门审核、审批或着适当审计。2.1.3采购与验收企业的采购人员不能够同时担任相关物品的采购以及验收与相关会计记录，企业采购、验收与会计记录的工作职务应当分离开来,以保证采购价格、质量的合规性、采购数量的真实性和采购记录和会计核算
12、的正确性;2.1.4付款的审批与付款执行企业付款的执行人和审批人职务应当彻底分离。 2.2 授权审批制度企业应当明确审批人对采购业务与付款业务的授权责任权限和批准方式，还有程序、相关控制措施规定经办人办理采购业务与付款业务的职责范围和工作要求。根据采购业务与付款业务,控制的审批要点主要包括:第一，企业的生产计划部门一般会依据顾客订单或者对销售预测情况和存货的要求分析来决定生产授权。第二，企业对资本支出合同和租赁合同通常会有特别授权,只能容许特定的人员提出请购。第三，企业对于重要性和技术性较强的采购业务,应当组织专家进行论证,实行集体审批和决策,防止出现因为决策的失误而产生严重的损失。第四，采购
13、签订需经有关授权人员审批。第五，采购支付款项需经有关授权人员审批。 2.3 业务记录控制为实现采购业务与付款业务内部会计控制的目标,企业应建立以请购单、验收单、合同、入库单等结算凭证为媒介的业务记录的控制系统。在这个系统中凭证的编号要连续记录,签字盖章,做到账表、账账、账证、账实相符,并且检查有编号签字的凭证与记录是否是按程序要求处理的,这样可以有效防止经济业务的重复和遗漏,并且可以检查是否存在舞弊现象。3. 采购与付款环节内部控制的流程3.1 请购无论是哪种需要的请购，采购部门都应该在收到经过审批的请购单后都必须作出下列三方面的决定：应订购多少，向谁发出订货单，什么时候发出订货单。提出劳务和
14、物品的需要是采购环节的开始,企业可以根据不一样的需要制定不一样的请购制度。企业在生产经营需求量比较多的零配件、原材料等等物品,使用部门可以根据预算、即将签发的生产通知单等情况填写请购单,由财务部门、采购部门、业务主管部门的人员共同参与请购的审核,由本企业授权的采购负责人审批。请购单一式三联,注明请购部门,请购物品名称、数量、规格、要求到货日期以及用途等内容。重要物品和劳务的请购应经过决策论证和特殊的审批程序；零星需要的物品,通常由使用者根据其实际需要直接提出,不经采购部门签批。但使用者一般要在请购单上解释请购用途和目的,经过使用部门主管审批,并经过财务部门同意后,交采购部门办理采购；紧急需求的
15、特殊请购制定特殊审批程序；特殊原因需要取消请购申请时,原请购部门应该通知采购部门停止采购,采购部门应在原请购单上加盖“撤销”印章,并退回给请购部门。 3.2 询价为确保价格机制透明化,企业应制定相对合理的询价程序,并且重点了解供应商的相关情况。控制的措施有:第一，定期了解供应商的基本资料,如产品价格、供货条件、质量、售后服务、信誉以及供应商的设备状况、财务状况和技术水平等,为企业采购决策提供可靠的信息。第二，对于潜在供应商应就其质量、财务状况、技术的可行性进行调查。第三，对于重要物品和大宗的采购,应建立由采购、技术等部门参与的比质比价体系,综合考虑价格、供货、质量、条件、信誉和售后服务等。第四
16、，对某些采购可以采用招标方式,在满足采购方物品质量、送货时间等要求的情况下,以公开方式进行,招标不能以价格作为惟一因素。第五，对于零星物品的采购,由于采购量低、价格也不高,采用上述方式采购成本会偏高,一般授权直接采购,但也应形成由独立的人员抽样暗访制度。 3.3 采购 询价程序完成后，采购部门须作出以下决定:第一，根据资产存储情况,确定采购物品的数量和批次。第二，根据询价控制制度,选择最有利于企业生产和成本最低的供应商。第三，将请购单一联退请购部门,以表示答复; 一联采购部门作为签订购销合同的依据；一联退财务部门筹备资金 。3.4 合同采购部门应及时与供应商签订合同,合同必须按照采购权限规定,由各级
