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1、财务会计治理制度（试行）中铁三局集团有限公司2007.1目 录第一部分 财务会计治理制度设计概述1第二部分 差不多制度3第一章 差不多财务治理制度4第二章 差不多会计政策7第三部分 财务治理体制12第一章 财务组织治理制度13第二章 财务人员治理制度15第四部分 财务治理基础工作18第一章 会计基础工作19第二章 财务专用章治理23第三章 财务信息系统治理24第四章 财务预算治理32第五章 财产清查治理39第六章 财务会计报告治理43第七章 会计档案治理48第五部分 资金治理73第一章 资金预算治理75第二章 资金集中治理81第三章 融资治理*83第四章 担保治理*86第五章 债权债务治理90
2、第六章 资金中心治理93第六部分 收入与成本费用治理99第一章 建筑合同治理100第二章 工程项目成本治理106第三章 期间费用治理115第七部分 会计核算与资产治理119第一章 会计科目设置与核算121第二章 货币资金及有价证券治理133第三章 存货核算138第四章 固定资产核算146第五章 无形资产治理与核算161第六章 资产减值预备治理164第八部分 投资治理174第一章 对外投资治理*175第二章 内部投资治理179第九部分 直管单位财务治理189第一章 集团公司本部经费治理*190第二章 工程项目财务治理*195第三章 驻外办事（联络）处财务治理*210第四章 境外机构财务治理*21
3、3第十部分 财务分析与监管218第一章 经济活动分析219第二章 财务风险预警*223第三章 资本投资监管*227第四章 资产评估治理*232第五章 利润分配治理*242第十一部分 纳税治理243第一章 日常纳税治理244第二章 流转税类治理245第三章 所得税类治理247第四章 其他税类治理250第五章 出口退税治理252547 / 554第一部分 财务会计治理制度设计概述第一条 财务会计治理制度设计的原则（一）合法性原则合法性原则是指财务会计治理制度的设计必须符合国家的法律、法规和政策，并将这些法律、法规和政策体现到财务制度中。（二）适用性原则1、财务会计治理制度的设计要充分考虑企业自身的
4、生产经营特点和治理要求，与企业的生产规模、经营方式、组织形式等相适应。2、财务会计治理制度的设计应与时俱进，依照企业内外进展变化情况及财务治理的需要及时补充、完善。3、财务会计治理制度的设计要以具体应用为目的，具有可操作性。（三）全面性原则企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程，财务治理也必须是对其全过程的治理。因此，设计的财务会计治理制度应覆盖全部财务活动和财务关系，使每一财务行为、每一财务事项都有相应的制度条款予以规范。（四）统筹兼顾原则统筹兼顾原则是指进行财务会计治理制度的设计要全面平衡、综合考虑。既要符合财务治理理论，又要有利于企业的财务实务；既要有利于内部操纵，又要有利于调动各方面
5、的积极性；既要有绝对的原则性，又要有相对的灵活性。第二条 财务会计治理制度设计的目的中铁三局集团有限公司（以下简称集团公司）建立财务会计治理制度的目的是为了加强财务治理、规范财务行为、正确处理各种财务关系，以确保实现企业价值最大化、资金运作高效化、经济信息真实化、治理行为制度化、治理手段现代化、业务建设规范化、财务风险最小化、队伍建设正规化八大目标。第三条 财务会计治理制度设计的目标治理机制（一）建立目标约束机制。完善企业的经济责任制，对企业内部各经济利益主体的经济行为予以约束，使之符合国家的要求和企业的整体利益。（二）建立目标评价机制。对企业经营治理业绩、财务状况进行合理的评价，揭示企业日常
6、经营活动中存在的问题，通过财务评价、分析和决策，进展有利因素，改进不利因素，促使企业加强经营治理，提高经济效益。（三）建立目标激励机制。调动企业的各经济利益主体参与企业财务治理工作的积极性、主动性和制造性，促使其树立完成目标的责任心和使命感，激励其为自觉完成企业的财务治理目标而共同奋斗。第四条 财务会计治理制度设计的依据集团公司财务会计治理制度是依据会计法、公司法、企业会计制度、企业财务通则、企业会计准则、施工企业会计制度和国家有关法律、法规以及中国铁路工程总公司的相关规定，并结合集团公司的实际情况设计。第五条 财务会计治理制度的适用范围本财务会计治理制度除下列专门规定外适用于集团公司及集团公
7、司所属各子公司、分公司、指挥部（经理部）、办事处和社管中心（以下简称各单位）。（一）各子公司可依据集团公司的相关规定，建立本公司的财务会计治理制度以及实施细则，并上报集团公司备案，但重大的财务制度必须上报集团公司批准。（二）各分公司应严格遵循集团公司财务会计治理制度规定，可依据相关规定，建立本公司的财务会计治理制度的实施细则，并上报集团公司备案。（三）集团公司直属各指挥部（经理部）、办事处和社管中心必须严格执行集团公司财务会计治理制度的规定。（四）本财务会计治理制度目录中带“*”内容仅适用于集团公司及集团公司所属各子公司；带“*”内容仅适用于集团公司及集团公司所属各子公司、分公司；带“*”内容
8、仅适用于集团公司相关直属机构。第六条 财务会计治理制度的解释与施行（一）本财务会计治理制度中第四部分的“会计档案治理”由集团公司办公室负责解释，第七部分的“固定资产核算”由集团公司财务会计部和机械物资部共同负责解释，第八部分的“对外投资治理”由集团公司投资治理部负责解释，“对内投资治理”由集团公司工程治理部、机械物资部、财务会计部和办公室以及房产处负责解释，其余内容均由集团公司财务会计部负责解释。（二）本财务会计治理制度自2007年1月1日起试行，试行期一年。（三）本财务会计治理制度公布之日前的有关制度、方法和文件等的规定中凡与本制度有抵触者均按本制度要求执行。（四）本财务会计治理制度未尽事宜
9、，参照国家有关法规、制度等执行。返回第二部分 差不多制度第一章 差不多财务治理制度第一节 财务治理体制第二节 财务治理基础工作第三节 资金治理第四节 成本费用治理第五节 会计核算与资产治理第六节 收入治理第七节 财务分析与监管第八节 公司清算第二章 差不多会计政策第一节 会计政策制订原则与变更条件第二节 会计核算的差不多原则第三节 会计核算的处理方法第四节 财务会计报告返回第一章 差不多财务治理制度 第一节 财务治理体制第一条 集团公司是以法人企业为主体，以资本运营为核心，以资金融通为纽带，形成具有多层次结构和经营功能的母子关系的企业集团。 第二条 集团公司既从事直接生产经营又从事资产投资的治
10、理。为了爱护出资者的权益，实现资本保值增值，母公司和全资子公司的财务必须严格按照集团公司的财务治理制度执行。子公司能够自行拟订财务治理制度，但不能与集团公司的财务制度相抵触，各项财务制度和重大财务事项要由集团公司的董事会或总经理办公会审查批准后方可执行。 第三条 集团公司与子公司是产权纽带关系，按照资本保全原则，在子公司存续期间，集团公司不得任意抽回投资。集团公司能够依法在股东之间或向股东以外，全部或部分转让自己拥有的资本。集团公司作为出资者，享有财产所有权，子公司享有法人财产权。 第四条 集团公司凭借对子公司拥有的资本份额，享有子公司的收益分配权，子公司应按同股同利原则，分配给集团公司投资收
11、益。 第五条 集团公司可通过控股子公司股东会、董事会，对子公司的重大财务活动，如投资决策、财务预（决）算、利润分配、弥补亏损等方案，行使审批权和决策权。子公司自主经营、自负盈亏，对母公司授权范围内的国有资产依法行使资产受益、重大决策和选择治理者权利，并承担资产保值增值责任；当控股子公司宣布破产时，集团公司依其出资额，承担有限责任。 第六条 集团公司与子公司之间发生的工程分包、财产、劳务转移等经济往来，依照契约、合同，采纳商品交易方式。 第七条 集团公司与分支机构（含分公司、项目经理部或指挥部和驻外办事处或联络处）为上下级隶属关系。分支机构实行内部独立核算。 第八条 建立集团公司统一的经济核算体
12、制。依照集团公司内部生产经营的不同性质和特点，集团公司分成三个不同层次的治理中心：集团公司为投资决策治理中心；子、分公司为利润中心，是生产经营主体；各子、分公司内部的施工生产单位为成本中心。第九条 集团公司实行“统一政策、分级核算、适度集中、有效操纵”的财务治理原则。第二节 财务治理基础工作第十条 财务治理的基础工作包括会计基础工作、财务信息系统、财务预算、财产清查、财务会计报告和会计档案等。第十一条 各单位办理经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，会计机构、会计人员要依照审核无误的原始凭证填制记账凭证，并按照国家统一的会计制度规定和会计业务的需要设置会计账簿。第十二条 集团公司财务信息系统
13、建设目标为：以公司进展战略为指导，逐步建立以信息网络技术为支撑，以系统化治理思想为指导，通过财务信息系统的建设，推进财务集中治理，实现财务信息系统的扁平化治理。各单位应做好财务信息系统治理工作，明确相关岗位的职责权限，合理分工。第十三条 各单位必须高度重视财务预算治理工作，按集团公司的相关规定做好财务预算的编制、上报、调整和分析等工作，保证财务预算治理工作的有效推进。集团公司财务预算的编制原则为“上下结合、分级编制、逐级汇总”。第十四条 各单位必须按集团公司财产清查的相关规定做好财产的定期和不定期清查盘点工作。各单位必须定期在年底决算前进行全面清查，通过对各项财产的盘点和核对，确定事实上存数额
14、。财产清查的范围包括：货币资金、债权债务、存货、固定资产和其他财产。第十五条 各单位应当依照真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料编制财务会计报告。财务会计报告要紧包括会计报表、会计报表附注和财务情况讲明书。财务会计报告按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。财务会计报告属于企业商业秘密，非经单位财务负责人批准，一律不得对外提供。第十六条各单位应加强会计档案治理，设置必要的库房和柜架，做好会计档案立卷、归档、保管、借阅、统计和销毁等工作。会计档案具体包括会计凭证、会计账簿和财务会计报告等。集团公司会计档案治理实行“统一领导，分级治理”的原则。第三节 资金治理第十七条 资金治理包括资金预算、融资、担保和对外投资以及债权债务的治理等。各单位要合理筹集和使用资金，加强资金监控，强化资金治理，完善内控机制，防范资金风险和债务危机，确保资金运行环境的安全。第十八条 集团公司实行“统一领导、适度集中、分级治理”的资金预算治理体制。各单位必须高度重视资金预算治理工作，明确资金预算治理的工作职责，加强资金预算的策划、编制与执行工作，保证资金的筹集与使用效果。第十九条 各子分公司必须加强融资治理，在充分考虑融资风险的基础上，做好权益资本和债务资本的融资，以保证本单位生产经营活动的资金需求量
