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1、地产营销赠送财务处理规范指引各财务部门：为规范地产集团各项目公司营销活动中赠送业务的账务处理，现对赠送业务的账务处理规范如下：地产集团现主要存在以下几种赠送方式：赠送物业费、开盘物品赠送、抽奖、赠送购物卡，收楼赠送物品、对特定客户赠送大宗商品等，账务处理分别规定如下：一、 赠送物业费的账务处理见营销赠送物业管理费规范二、 开盘物品赠送、抽奖、赠送购物卡等礼品类的1、 会计处理：在购入礼品时，入当期销售费用（促销费） ，如开具的为推广费发票，则入推广活动费借：销售费用-促销费（或推广活动）贷：银行存款2、涉税指引：1）增值税及附加：根据增值税暂行条例第四条第八款规定，外购货物用于对外无偿赠送，视
2、同销售缴纳增值税（小规模纳税人税率 3%） 。2）个人所得税：根据财税【2011】50 号第二条第一款规定，上述赠送须按“其他所得“由企业代扣代缴个人所得税。三、 对部分特定的客户送赠品1、会计处理：如每销售一套房赠送理财产品或电器等，赠送当期入销售费用（促销费） ，如开具的为推广费发票，则入推广活动费借：销售费用-促销费（推广活动）贷：银行存款2、 涉税指引：（如为捆绑销售的按捆绑的税务处理）1）上述业务实质是客户向企业提供营业税的“代理业“劳务，而企业给予业主非现金报酬（理财产品、电器等） ，因此从税务角度，企业购买的上述赠品其实为代扣行为，其直接取得的发票不能直接列支企业的营销费用。2）
3、根据赠品金额，由客户到居住地所在地税机关门前开具“代理业“发票入账，客户自行缴纳营业税及个人所得税（如税费由企业承担，须反算含税金额） ，企业凭发票列支销售费用。四、 买房赠送车位的处理1、 会计处理：有产权的合理在房子和车位间分配收入，无产权的只确认房产的收入借：银行存款贷：预收账款-（房屋）（车位）借：预收账款-（房屋）（车位）贷：主营业务收入-房产收入（房屋）（车位）2、 涉税指引：上述业务属于捆绑销售，分别有无产权进行以下处理：1）有产权车位因客户须单独办理车位产权证，因此必须分开开发票，分别确认收入成本。金额拆分标准：参照国税函【2008】875 号规定，应将总的销售金额按各项商品的
4、公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。2）无产权车位情况一：无产权车位，但作为土增税清算业态（如人防车位）a、土地增值税：在销售时须通过补充协议明确房产及无产权车位的各自售价，拆分标准可参照国税函【2008】875 号规定，在发票开具时在备注栏目列明“某某号房屋及附带无产权车位“，但不动产发票全部开给房屋用于办证，土增税清算时按合同约定分开清算收入。b、 营业税：按收款全额缴纳营业税，但发票须加备注说明。c、 企业所得税：按照 31 号文规定，作为公共配套处理，不单独保留无产权车位的成本，但须通过中间过渡科目归集，方便土增税清算时提供无产权车位的成本数据。情况二：无产权车位，且不作为土增税清
5、算业态在售房合同时签订补充协议，约定总售价含无产权车位（不要使用赠送字眼） ，避免后续税企间出现无偿赠送的争议，同时建议发票开具时在备注栏列明含负附属无产权车位。不拆分收入跟成本。五、 泛销售（全员销售）的处理：1、会计处理：用购物卡或油卡等奖励的，在购入物品时，入促销费，如开具的为推广费发票，则入推广活动费借：销售费用-促销费（推广活动）贷：银行存款（1） 支付现金的，对于非员工的处理（税局代开劳务发票）借：销售费用-促销费贷：银行存款（含税）（2） 支付现金的，对于员工的处理，并入工资借：销售费用-促销费（管理费用-工资、开发间接费-工资）贷：应付职工薪酬应交税费-应交个人所得税借：应付职工薪酬贷：银行存款借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款员工奖励现金，并入工资发放，账务处理的时候需要考虑员工是哪个部门的则入相关部门的工资，预算执行时调整至销售费用。2、涉税指引：参照第三条“特定业务客户赠送”的涉税指引处理，对内部员工并入工资发放的奖励，可直接视同工资处理对本规范中提到的涉税指引，如实际操作有困难，各项目公司可根据当地的征管状况，在风险可控的前提下采取灵活处理措施，报财务资金部备案方可实施。
