2017农业建设项目财务管理

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1、农业农业 基本建设财务设财务 管理 2017年7月 农业农业 基本建设财务设财务 管理 是利用价值形式对农业领 域新增固定资产 构 建过程的管理活动 是固定资产 投资过 程中 的资金运动 是处理基本建设领 域中各种经 济关系的一项综 合性管理工程 农业农业 基本建设财务设财务 管理 u依法筹集和使用项目建设资金 防范财务风险 u合理编制项目资金预算 加强预算审核 严格预 算执行 u加强项目核算管理 规范和控制建设成本 u及时准确编制项目竣工财务决算 全面反映基本建 设财务 状况 u加强对基本建设活动的财务控制和监督 实施绩 效评价 目 录录 3 1 2 4 常见见问题问题 5 农业农业 基本建

2、设财务设财务 管理的主要环环 节节 依据的主要法规规 资产资产 交付与竣工使用 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 一 依据的主要法规规 1 基本建设财务规则 财政部令81号 实施日期 20160901 2 基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法 财建 2016 503号 实施日期 20160901 3 基本建设项目建设成本管理规定 财建 2016 504号 实施日期 20160901 4 国有建设单位会计制度 财会字 1995 45号 实施日期 19960101 5 国有建设单位会计制度补充规定 和 企业基建业务有 关会计处理办法 的通知 财会字 1998 17号 实施日期 1998010

3、1 一 依据的主要法规规 6 农业部基本建设财务管理办法 农财发 2003 38号 7 中华人民共和国政府采购法 中华人民共和国主席令第68号 2003年1月1日施行 8 中华人民共和国政府采购法实施条例 国务院令658号 2015年3月1日施行 9 中华人民共和国招标投标法 中华人民共和国主席令第21号 10 政府采购货物和服务招标投标管理办法 财政部令第18号 11 有关党纪政纪和廉政监督等方面的相关规定 二 农业农业 基本建设财务设财务 管理的主要环环 节节 前期准备备 工作 项项目实实施 过过程 项项目竣工 验验收 二 农业农业 基本建设财务设财务 管理的主要环环 节节 一 前期准备备

4、工作 项目建议书 可行性研究报告 初步设计 实施准备 二 农业农业 基本建设财务设财务 管理的主要环环 节节 二 项项目实实施过过程 项目实施依据 项目管理制度 财务 管理要求 二 农业农业 基本建设财务设财务 管理的主要环环 节节 二 项项目实实施过过程 项目实施依据 可行性研究报告批准文件 初步设计 和概算批准文件 历年投资计 划下达文件 项目支出预算及部门预 算批复 领导 批复 决策的批文及会议纪 要 二 农业农业 基本建设财务设财务 管理的主要环环 节节 二 项项目实实施过过程 项目管理制度 投资项 目资本金制度 项目法人责任制 建设项 目招标投标制度 工程监理制度 建设工程合同制 二

5、 农业农业 基本建设财务设财务 管理的主要环环 节节 二 项项目实实施过过程 财务 管理基础工作 建立 健全本单位基本建设财务 管理制度和内部控制制度 按项目单独核算 按照规定将核算情况纳入单位账簿和财 务报表 编制项目资金预算 做好核算管理 及时掌握建设进度 定期进行财产物资清查 做好核算资料档案管理 按照规定向财政部门 项目主管部门报送基本建设财务 报表和资料 及时办理工程价款结算 编报项 目竣工财务决算 办理 资产交付使用手续 财政部门和项目主管部门要求的其他工作 二 农业农业 基本建设财务设财务 管理的主要环环 节节 三 项项目竣工验验收 1 准备资料 2 开展自查 3 归集整理项目各

6、种档案资料 4 梳理账务 清理各项债权 债务 清收应收款项和 清偿应付款项 按规定分配基本建设收入和竣工结余资金 5 合理分配待摊投资 正确计算新增固定资产价值 6 社会中介机构审计 编制竣工财务决算 组织项 目 验收 交付使用新增固定资产 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 一 总总体要求 专专人管理专户储专户储 存 专账专账 核算专专款专专用 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 一 总总体要求 专专人管理 指建设单位应根据工作需要设置独立 的财务机构或指定专人负责基本建设财务 工作 配备专业 人员 并保持人员的相对稳定 专户储专户储 存 指建设单位要按规定开设基本建设 资金

7、管理专户 专户存储基本建设资金 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 一 总总体要求 专账专账 核算 指建设单位按照国家的关建设单位财 务会计制度和会计基础工作规范的要求 设置基 本建设核算专账 并按基本建设项目进行明细核 算 核算每一个项目的建设成本和交付使用资产 情况 及时提供合法 真实 准确 完整的会计 信息 专专款专专用 指基本建设资金必须严格按计划部 门批复的建设内容 建设规模使用 并严格执行 各项费用的开支标准和范围 防止挪用 挤占和 浪费 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 二 主要会计计科目 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 二 主要会计计科目 三 农业

8、农业 基本建设项设项 目会计计核算 二 主要会计计科目 101 建筑安装工程投资 核算和反映建设单位建筑安装工程投资的完成情况 及为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出 按单项工程进行明细分类核算 102 设备投资 核算和反映构成基本建设实际 支出的各种设备的实 际成本 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 二 主要会计计科目 103 待摊投资 核算建设单位按国家财务制度规定应列支的一系列 费用 104 其他投资 核算和反映其他投资的发生和结转情况 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 二 主要会计计科目 111 交付使用资产 核算建设单位已经完成购置 建造过程 并已交付 或结转

9、给 生产 使用单位的各项资产 按固定资 产 流动资产 无形资产 递延资产进 行明细分 类核算 112 待核销基建支出 核算非经营性项目发生的不能形成交付使用资产的 特殊支出 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 二 主要会计计科目 113 转出投资 核算非经营性项目和经营性项目配套建造的产权 不归属本单位的专用设施的投资支出 冲销相应 的资金来源 242 预付工程款 核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业 预付的工程进度款 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 二 主要会计计科目 301 基建拨款 核算基本建设资金的拨入和使用情况 包括预算内 拨款 自筹资金拨款 332 应付

10、工程款 核算建设单位按照基本建设工程价款计算办法和工 程合同的规定 与工程承建单位办理工程价款结算 应付给承建单位的工程款 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 二 主要会计计科目 352 其他应付款 核算建设单位应付 暂收其他单位和个人的款项 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 待摊摊投资资 待摊投资 是指建设单位按项目概算内容发生 的 按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的 各项费用支出 建设单位不能随意增加待摊投资费用的开支项 目和开支标准 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 待摊摊投资资 经常性的待摊投资支出 建设单位管理费 土地征

11、用及迁移补偿费 勘 察设计费 研究试验费 可行性研究费 临时设 施费 设备检验费 负荷联合试车费 合同公证 及工程质量监理费 项目评估费 社会中介机构 审计费 招投标费 土地使用税 耕地占用税 车 船使用税 其他待摊投资等 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 待摊摊投资资 建设单位管理费 指建设单位为进行建设项目筹建 建设 联合试 运转 验收总结等工作所发生的管理性质的开支 从项目筹建之日起至办理竣工决算之日止发生的管 理性质的开支 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 待摊摊投资资 建设单位管理费开支范围 不在原单位发工资的工作人员工资 基本养老

12、 保险费 基本医疗保险费 失业保险费 办公费 差旅交通费 劳动保护费 工具用具使用费 固定 资产使用费 零星购置费 招募生产工人费 技术 图书资 料费 印花税 业务招待费 施工现场津贴 竣工验收费和其他管理性质的开支 业务 招待费支出不得超过建设单 位管理费总额 的10 建设单 位管理费实 行总额 控制 分年度据实列支的办 法 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 待摊摊投资资 建设单设单 位管理费总额费总额 控制数费费率表 单位 万元 工程总概算费率 算 例 工程总概算建设单 位管理费 1000以下1 510001000X1 5 15 1001 50001 250001

13、5 5000 1000 X1 2 63 5001 1000011000063 10000 5000 X1 113 10001 500000 850000113 50000 10000 X0 8 433 50001 1000000 5100000433 100000 50000 X0 5 683 100001 2000000 2200000683 200000 100000 X0 2 883 200000以上0 1280000883 280000 200000 X0 1 963 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 待摊摊投资资 待摊投资的分摊规则 对于能够直接确定应由某项

14、交付使用资产负 担的费用 可以直接计入该项交付使用资产价值 对于不能确定负担对象的 应按一定方法分配 计入各项交付使用资产的价值中 对于不需要安装的设备 工具 器具 家具等 固定资产 流动资产 以及单独移交生产单位的无 形资产和递延资产 原则上不分摊待摊投资费用 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 待摊摊投资资 分摊摊方法1 按概算数比例分摊 分摊率 待摊投资费用合计数 可直接分摊的待摊投资费 用 各项投资中应负担待摊投资的概算数 100 某项交付使用资产应 分摊的待摊投资 该项交付使用资产 应负担待摊投资的概算数 分摊率 可以使待摊投资比较均衡地摊入各项交付使用资产的

15、价值 但容易造成已分摊的待摊投资与实际发 生的待摊投资数 额不相符 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 待摊摊投资资 分摊摊方法2 按实际支出数的比例分摊 分摊率 待摊投资项目合计数 可直接分摊的待摊投资费 用 实际发 生的各项投资中应负担待摊投资的支出数 100 某项交付使用资产应 分摊的待摊投资 该项交付使用资产 应负担待摊投资的支出数 分摊率 一般适用于项目全部竣工一次交付使用的建筑工程或者是分 项交付使用 但每期交付使用资产的直接支出和应分摊的 待摊投资的比例比较均衡的建设工程 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 待摊摊投资资 支付项目的

16、可行性研究报告编制费 借 待摊投资 可行性研究费 贷 银行存款 零余额账户 用款额度 财政授权支 付 按实际支出数的比例分摊待摊投资 借 交付使用资产 固定资产 贷 待摊投资 建设单位管理费 招标投标费 可行性研究费 社会中介机构审计 查 费 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 其他投资资 其他投资 是指建设单位按项目概算内容发生 的构成基本建设实际 支出的房屋购置和基本畜禽 林木等购置 饲养 培育支出以及取得各种无形资 产和递延资产发 生的支出 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 其他投资资 支出的内容 1 房屋购置 2 基本畜禽支出 3 林木支出 4 办公生活用家具 器具购置费用 5 为可行性研究购置固定资产的费用 6 无形资产 7 递延资产 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会计计核算 其他投资资 建设单位购置办公桌椅一批 借 其他投资 家具器具 贷 零余额账户 用款额度 银行存款 建设单位支付生产职工培训费 借 其他投资 递延资产 贷 银行存款 零余额账户 用款额度 三 农业农业 基本建设项设项 目会计计核算 三 会