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1、一、简答题1、下列表格中的存货具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次，多次或不选）会计报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰披露会计报表认定 审计程序（1）完整性 A 检查现行销售价目表（2）存在 B 审阅会计报表（3）分类 C在监盘存货时选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 D 选择
2、一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（4）权利和义务 E监盘时选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库（5）估价或分摊 F测试直接人工费用的合理性2、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下表所示： 会计报表项目名称金额固定比率 资产总额 180 000 0.5% 股东权益合计 88 000 1%主营业务收入 240 000 0.5% 利润总额 36 000 净利润 24 120 5%要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，请确定XYZ公司2006年度会计报表层次的重要性水平。
3、（2）简要说明重要性水平与审计风险的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据的关系。3、简述审计风险模型。什么是重大错报风险？如何识别和评估重大错报风险？4、注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）入库单与购货发票（2）销售发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算单（4）存货盘点表与存货监盘记录（5）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。5、A公司2006年度1-12月份未经审计的主营业务收入及主营业务成本如下表，2006年度未审的1-12月份主营业务收入、主营业务成本表 单位：万元月份主营业务
4、收入主营业务成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845请回答：（1） 什么是分析性审计程序？（2） 用分析性审计程序指出重点审计领域，并简要说明理由6、简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。7、根据表中项目填空 审计程序抽样风险种类对审计工作的影响审 计 方 法审 计 证 据8、控制测试与实质性程序的区别：项 目控制测试实质性程序测试内容测试目的抽样种类抽样风
5、险9、乙注册会计师在对P公司2009年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函。请问：（1）向开户银行询证的作用的哪些？（2）为什么要注册会计师直接收取开户银行的询证函回函？（3）银行存款函证的对象与方式分别是什么？10、2007年2月注册会计师王明在对宏宇公司进行审计时，拟从以下几家欠款客户中选择需进行函证的公司，其中C公司对宏宇公司持股25%，E公司对宏宇公司的货物质量可能存在争议，其他公司均为一般客户，请为王明选择需函证公司，并简要说明理由； 王明对所选函证公司应当采取何种函证方式？如王明对某公司已寄发了两封询证函但始
6、终未得到回复，王明应如何处理？公司年末余额本年度购货金额A公司5000002000000B公司02500000C公司3000003000000D公司20000100000E公司80000200000F公司100005000011、简述应收账款函证样本量应考虑的因素。12、请写出注册会计师对存货监盘时检查的两条路线及其目的。13、对于应付账款来说，其函证与应收账款有哪些异同之处？14、指明与主营业务收入截止测试有密切关系的三个重要的日期，并据以设计可以发现高估和低估主营业务收入的截止测试路线。 15、针对收入的“完整性”和“真实性”审计目标，应分别如何设计审计路线？哪个目标是防止低估收入，哪个目
7、标是防止高估收入？16、简述期后事项。其中哪类事项需要调整？哪类事项只需要披露？并各举一例。二、综合题：1、Y公司是公开发行A股的上市公司，2009年2月20注册会计师在对其2008年度会计报表的应付账款进行审计时，从其应付账款明细账记录的72笔应付账款中选取7笔应付账款样本。如果上述7笔应付账款的账面价值为140万元，审计后认定的价值为168万元，Y公司2008年12月31日应付账款账面总值为1500万元，请分别运用比率估计抽样法、差额估计抽样法推断Y公司2008年12月31日应付账款的总体实际价值。要求列出计算过程。2、 注册会计师在审计甲公司2013年度资产负债表时，得知该企业采用应收账
8、款余额百分比法计提坏账准备，确定的比例为5%。 年末应收账款总账借方余额为700万元，预收账款明细账中借方余额为300万元，甲公司年末计提后坏账准备的期末余额为20万元。 请问：甲公司计提的坏账准备是否恰当？ 如不恰当，应如何调整？3. B注册会计师接受委托，对丙公司2009年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司的部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2009年12月29-31日盘点存货，以下是B注册会计师写的存货监盘计划的部分内容： 存货监盘计划一、存货监盘的目标检查丙公司2009年12月31日存货是否真实完整二、存货
9、监盘的范围2009年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。三、监盘时间存货观察与检查时间均为2009年12月31日四、存货监盘的主要程序1、与管理层讨论存货监盘计划。2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。3、检查相关凭证，以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货,均已纳入盘点范围。4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件，出库记录等替代程序。要求：1、指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并说明理由。2、请判断存货监盘计划中的列示的主要程序是否恰当，如不恰当，请予以修改。3.注册会计师在2007年度甲公司会计报表审计过程中，发现该公
10、司的固定资产业务存在下列问题：（1）在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资200 000元；（2）2007年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出8 000 000元，全部计入管理费用。该电梯预计使用寿命6年，预计残值率为10%。公司一般采用直线法计提折旧；（3）在审计折旧费用合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧，涉及金额300 000元。要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整？（10分）4注册会计师在审阅大众公司2006年12月份和2007年1月份的主营业务收入明细账和
11、库存商品明细账时发现下列疑点：（1）12月29日，向本市红星公司出售A产品500件，发票已开出，货款已收到。1月5日，这批货物中有200件由于存在质量问题被退回，公司在2007年1月份登记了该笔退货业务。（2）12月30日，向本市立乐公司赊销B产品800件，产品已发出，货款尚未收到，公司没有在账面记录这笔销售业务。其中A产品的单价为10元，单位成本为8元；B产品的单价为25元，单位成本为20元。要求：指出该公司在主营业务收入处理中存在的问题，计算应调整的主营业务收入和主营业务成本，并编制必要的调整分录。（10分）5ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度的会计报表进
12、行审计，确定的会计报表层次重要性水平为60万元。审计外勤工作结束日是2007年3月15日，并于2007年3月25日递交审计报告。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下事项：（1）2006年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现甲产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。 2007年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2006年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。（2）公司2006年2月购置一台价值500万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提
13、折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。（3）2007年1月15日，公司原材料仓库因火灾造成乙原材料毁损300万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。（4）应收账款80万元无法函证，也无法实施其他替代性审计程序。要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述（1）（2）（3）三个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）若述（1）（2）（3）（4）三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议，分别说明应出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。6、注册会计师对X公司2008年度财务报表进行审计，相关资料如下：X公司主要从事A产品的生产和销售，在A产品生产成本中，b原材料成本占重大比重。2008年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需b原材料主要依赖进口，汇率因素导致b原材料采购成本大幅上涨；替贷产品面市使A产品的市场需要减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。A产品2007年度和2008年度的销售记录如下：项目2008年度（未审数）2007年度（已审数）数量（吨）900800营业收入（万元）5000040000
