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1、 审计说明（根据具体情况如实填）客 户：编 制：日 期：会计期间：20111231复 核：页 次：目 录1.1货币资金41.2交易性金融资产61.3应收票据71.4应收账款81.5预付账款101.6应收利息111.7应收股利121.8其他应收款131.9存货（注：该科目在制造业和贸易业企业非常重要，要求就具体情况作详细说明，不能只参考本说明中列示事项）141.10可供出售金融资产181.11持有至到期投资191.12长期股权投资201.13固定资产及累计折旧211.14在建工程231.15无形资产241.16递延所得税资产252.1短期借款262.2应付票据272.3应付账款282.4预收账款
2、292.5应付职工薪酬302.6应交税费312.7其他应付款323.1实收资本333.2未分配利润344.1营业收入354.2营业成本374.3销售费用394.4管理费用404.5财务费用414.6投资收益424.7所得税费用432.13442.14442.15442.16443.1443.2443.3443.4441.1 货币资金一、现金1.现金余额发生额变动分析期初余额本期借方本期贷方期末余额 浏览现金明细科目，借方发生额主要为： 贷方发生额主要为： 关注银行存款明细账中，有无实际为现金收支，账务处理直接入银行存款科目的情况，检查银行存款相关凭证的结果为：2现金盘点表见 二、银行存款：1、
3、编制银行存款余额明细表，见 。（1）复核加计后与总账数、日记账合计数核对结果为： 。（2）非记账本位币银行存款户名为： ，折算汇率及折算金额经验算，情况为： 。2、取得各银行对账单和余额调节表，调节后余额和明细表余额相符情况为： 。3、分析余额调节表的未达账事项，检查有无异常或需要调整的事项，检查结果为：4、函证银行存款（银行借款、质押、担保、承兑汇票）情况：（1）向在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行，企业共有 个银行存款账户，发函 户，未对其他 户发函的原因为： 。（2）检查账面余额与银行函证结果的差异，结果为： 。5、检查银行存单：编制了银行存单检查表，与账面记录金额核对
4、情况为： ，存单的质押或限制使用情况为： 。对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，检查了兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件，检查结果为： 。6.抽查大额银行存款收支的原始凭证，见 。关注了是否存在非营业目的大额货币资金转移，结果为： ；检查了是否存在生产经营无关的收支事项，结果为： 。三、其他货币资金1、编制其他货币资金明细表，见 。与总账数和日记账明细账核对结果为： ：2、其他货币资金系 ，取得函证回函情况为： 。3、其他货币资金的质押和受限制使用情况为： ，抵押质押情况在附注中披露货币资金审计结论：1.2 交易性金融资产1、交易性金融资产明细表见 ，（1）与报表数、总账数和明细账合计数
5、的核对情况为： 。（2）该企业交易性金融资产划分依据为： 。2、取得了对账单，与明细账余额核对结果为： 。3、取得了账户流水单，对照检查账面记录的完整性，结果为： 。4、向 机构发函，函证结果和账面余额情况比对结果： 。5、复核交易性金融资产的公允价值，应为 ，账面余额为 ，一致。公允价值和账面价值差额为 元，计入了公允价值变动损益 元。6、其他审计程序和结果：审计结论：1.3应收票据1、编制应收票据明细表，见 ： （1）与总账数和明细账合计数核对相符； （2）应收票据未见逾期。 2、对库存应收票据进行了监盘，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对，未见异常3、关注了是否存在已作质押的票据和银行
6、退回的票据。4、对其中大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。5、关注已贴现的应收票据，共计 份， 金额为 元，为银行承兑汇票。贴现时，企业的账务处理为：6、检查了是否存在关联方票据，结果为： 。审计结论： 。1.4应收账款1、应收账款明细表见： 。 （1）明细表合计数与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。其中：明细表合计数 元，坏账准备未审数科目余额 元，报表数 元。相一致。 （2）关注非记账本位币应收账款的折算汇率及折算老派是否正确。应收账款外币余额 元，按年末汇率 ，应折算为人民币余额 元，账面人民
7、币余额 元， 差异 元。 （3）存在贷方余额 元，原因为 ，应调整到 科目。借： 贷： （4）结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或员工账户）。检查结果为（注：若发现，应作必要调整）：2、对应收账款进行分析性复核，应收账款周转率为 ，该公司对客户的信用条件为（注：不同类型的客户，信用条件一般不同）： ，两者 差异 ，原因为： 。应收账款借方发生额扣除增值税后占当年销售收入的比例为 。3、取得账龄分析表，见 。检查其合理性，包括浏览科目余额表，抽查凭证所附单据日期是否合理等。4、对应收账款进行函证，函证结
8、果见 。函证发函金额比例 %，数量比例 %。回函无误的占应收账款总额的例为 %。计 家单位回函有差异，差异原因为 。5、对未函证应收账款实施替代审计程序，见 。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。6、分析坏账准备计提的适当：该企业坏账准备政策为 ，实际计提情况应为： 按照合理的水平，应提坏账准备为： 。 7、检查是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，检查结果为： 。8、应收账款中关联方单位详见： 。（1）交易事项目的、价格和条件为： ，和非关联方交易作比较分
9、析，结果为 。（2）检查了销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料，结果为： ； （3）检查收款凭证等货款结算单据，结果为收款人、发票、合同等资料对方单位名称相同（注：若不相同，要关注）； （4）已向关联方、有密切关系的主要客户进行了询证，见： 。审计结论：1.5预付账款1、预付款项明细表见 ：（1）加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符。（2）检查有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付款项和应付账款两个科目中同时挂帐的情况，检查结果为 （3）预付款系 。2、分析预付款项帐龄及余额构成，确定：（1）该笔款项是否根据有关购货合同支付。（2）一年以上预付款项余额 元，具体为：未核销的原因为：
10、 及发生坏账的可能性，3、存在无法再收到所购货物的预付账款余额为，是否已转入其他应收款。4、对预付账款的发函情况为： ， 对未回函的进行检查，替代检查结果详见 。5、预付账款在期后购入货物转销情况为：6、预付账款中关联方单位和交易条件为：审计结论：1.6应收利息1、应收利息明细表见 ：加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符。2、检查应收利息增减变动：应收利息系应收 的利息，进行重算，按年利率 %计算，应收利息 元，已收 元，应计余额 元，账面余额 元。审计结论：1.7应收股利1、编制应收股利明细表见 ，总账数和明细账合计数、报表数核对相符。2、应收股利增减变动表见 ，和相关分红决议相核对，对
11、实际收到的股利检查凭证，未见异常。3、期后收回情况：4、检查有无长期未收回股利的情况：审计结论：1.8其他应收款1、他应收款明细表见 ，与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。2、重大明细项目的其他应收款内容及性质为（关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象）， 3、对其他应收款进行函证：，函证结果为：发函金额比例 %，数量比例 %。回函率为： %。未发现回函有误的情况。4、对 等单位的其他应收款,执行替代审计程序，取到了相关合同，检查表详见 。5、其他应收款重大项目的期后回收情况为：6、其他应收款账龄分析表见 。7、对大额长期挂账账款进行了 8
