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1、参考答案及解析一、单项选择题1、【答案】A【解析】（1）选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）选项B：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（4）选项D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。2、【答案】【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入（a、b分别为A西服与B领带的出厂价格）：分摊到A西服上的收入=买一赠一整体收入（）分摊到B领带上
2、的收入=买一赠一整体收入（）所以A西服销售收入为1500/（1500+200）=.94（元）。3、【答案】【解析】（1）选项A：财政拨款属于不征税收入；（2）选项：属于免税收入范畴。4、【答案】【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作视同销售处理。5、【答案】【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。6、【答案】【解析】（1）运费收入234010（117）200（万元）（2）上年度
3、的亏损不影响本年度的会计利润总额的计算。年度利润总额23402001550280200510（万元）（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额5101261.2（万元），小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠61.2万元。7、【答案】B【解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不可以扣除，选项D不正确。正确答案为B。8、【答案】D【解析】未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未
4、投入使用的固定资产，不得计提折旧，所以A项不正确；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，所以B项不正确；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，所以C项不正确。9、【答案】【解析】其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。10、【答案】B【解析】家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。11、【答案】C【解析】对自行计算扣除的资产损失范围采取正列举： （1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固
5、定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。12、【答案】A【解析】企业销售位于省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地域城区和郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于15%确定。13、【答案】【解析】境外的缴纳所得税的扣除
6、限额=502512.5（万元），应补缴=12.5-5=7.5（万元）；汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160257.5=47.5（万元）。14、【答案】B【解析】企业的股权投资当有确凿证据表明已经形成了资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。15、【答案】B【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元），企业为员工支付的五险一金不是工资的一部分。其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：3602.59（万元），实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。16、【答案】B【解
7、析】已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积可售面积单位工程成本；企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。该企业当期可扣除的成本费用总额=300009/12+200=22700（万元）。17、【答案】C【解析】采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。应纳税所得额计算公式
8、为：800-600-80010120（万元）。18、【答案】【解析】本单选题有三个考点：一是招待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三是税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收入、接受捐赠收入，不属于销售（营业）收入，不构成业务招待费的基数。招待费限额计算：（1200+400）5=8万元206012万元；应调增应纳税所得额=20-8=12（万元）；应纳税所得额=1200+400+100+10-1600+12=122（万元）；应纳所得税额=1222530.5（万元）。19、【答案】B【解析】房地产开发企业开发产品转为自用的，
9、其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。20、【答案】A【解析】对非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。21、【答案】【解析】在新企业所得税法实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。2010年是第二年享受减半优惠。22、【答案】D【解析】业务招待费扣除限额（6700400+10）535
10、.55（万元），实际发生额的60%为48万元，超过了扣除限额，因此准予在税前扣除的业务招待费数额是35.55万元。23、【答案】B【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产和无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为2年。24、【答案】D【解析】企业所得税的征收办法是，按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。25、【答案】D【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。26、【答案】B【解析】企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非
11、国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。27、【答案】B【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除。28、【答案】C【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。29、【答案】C【解析】参看教材385页，已纳税款的40%给予返还。该企业可得到再投资退税=100（1-15%50%）15%50%403.24（万元）。30、【答案】B
12、【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。二、多项选择题1、【答案】【解析】选项D的行业优惠，是各国税收优惠的特点，不是方法。各国税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。2、【答案】【解析】选项A：银行罚息属经营性质，可以在企业所得税前扣除；选项B：广告性质的赞助支出可以在企业所得税前扣除；选项D：违反合同规定，被购货方没收的定金，属于企业之间经营性罚款，可以在企业所得税前扣除。3、【答案】【解析】股息、红利等权益性投资收益，以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收
13、款日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。4、【答案】【解析】非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入，B项不正确；免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，D项不正确。5、【答案】【解析】属于内部处置资产的行为包括：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其
14、他不改变资产所有权属的用途。6、【答案】【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年，所以不选D；家具的最低折旧年限为5年；轮船的最低折旧年限是10年。7、【答案】【解析】资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。被政府没收财物损失不得税前扣除。8、【答案】【解析】对自行计算扣除的资产损失范围采取正列举： （1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失；（2
15、）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。9、【答案】【解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除，所以选项A不正确。10、【答案】【解析】非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。11、【答案】【解析】（1）选项为企业所得税免税项目；（2）
