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1、新旧财政总预算会计制度有关衔 接问题的处理规定讲解 泰州市财政局 二一五年十二月 1 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 新旧制度衔接总要求 讲解内容提要 壹 贰 叁 肆 伍 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 会计报表新旧衔接 其他事项 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 第一部分 新旧制度衔接总要求 一、时间要求 u财库2015192号：修订后的财政总 预算会计制度自2016年1月1日起施行。 2015年12月31日前原制度 2016年01月01日起新制度 市财政局国库处 二、新旧制度衔接的主要内容 1、将原账科目余额转入新账 2、将原未入账事项登记新账 财政总预算
2、 会计制度培训 市财政局国库处 三、做好新旧制度衔接的准备工作 u（一）清理暂存、暂付款项 1.清理该收回、核销的暂存、暂付款项按原 制度规定进行相应的账务处理。 2.对期末暂存、暂付款余额进行分类核查新 旧制度衔接时转入新账对应会计科目。 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 对暂存、暂付款进行分类转入新账对应科目 暂付款 暂存款 应付国库集中支付结余 应付代管资金 其他应付款 借出款项 其他应收款 市财政局国库处 1. 债务管理部门应于2015年12月20日前，对应 收地方政府债券转贷款进行梳理（分一般、专项 ，本金、利息，转贷地区）。 2.债务管理部门应于2015年12月20日前，对
3、应付 短期政府债券（目前无）、应付长期政府债券、 应付地方政府债券转贷款（分一般、专项，本金 、利息） 、（其他负债）进行梳理。 u（二）梳理原未入账的债权、债务 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 u（三）梳理原未入账的股权 根据管理条件和管理需要，股权管理部 门应当于2015年12月20日前，对股权投 资和应收股利进行梳理。 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 原未入账债权债务、股权梳理参考表式 原未入账债 权、债务 应未入账 的股权 应收地方政府债券转贷款 应付长期政府债券 应付地方政府债券转贷款 其他负债 股权投资 应收股利 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 新 旧
4、 制 度 衔 接 的 主 要 步 骤 1.根据原账编制2015年12月31日的科目余额表 2.按照新制度设立2016年1月1日的新账 3.将原账科目余额转入新账 4.将原未入账事项登记新账 5.编制新账期初各会计科目余额表 6.编制新账期初资产负债表 四、新旧制度衔接的主要步骤 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 五、会计信息系统要求 调 整 会 计 信 息 系 统 的 要 求 1.备份信息系统中2015年12月31日结账后的数据 2.按新制度的规定更新会计信息系统中的会计科目 3.按新制度规定的会计科目设置2016年度新账 4.将原制度核算的各科目发生额、余额与新科目对应 5.按新制度
5、的规定更新会计信息系统中的财务报表 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 新旧制度衔接总要求 讲解内容提要 壹 贰 叁 肆 伍 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 会计报表新旧衔接 其他事项 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 2015年 12月31日 原制度 各科目期末 余额 2016年 1月1日 新制度 各科目期初 余额 第二部分 将原账科目余额转入新账 市财政局国库处 一、原账科目余额转入新账的方法 国库存款 国库存款 国库现金管理存款 依据：财库2015205号 原账科目 对应 新账科目 其他财政存款 其他财政存款 国库现金管理存款 财政总预算 会计制度培训 市财
6、政局国库处 暂付款 借出款项 其他应收款 原账科目 对应 新账科目 待处理财政周转金 预拨经费 预拨经费 其他应收款 其他应收款 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 新制度预拨经费的规定（第8页）： 指政府财政在年度预算执行中预拨出应在 以后各月列支以及会计年度终了前根据“ 二上”预算预拨出的下年度预算资金。预 拨经费（不含预拨下年度预算资金）应在 年终前专列支出或清理回收。 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 借出外债 应收主权外债转贷款 原账科目 对应 新账科目 应收外债利息 应收外债费用 财政承担 偿还责任 资产基金-应收主权外债转贷款 其他应付款（借方） 财政承担 担保责任
7、 净资产调整 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 暂存款 应付国库集中支付结余 应付代管资金 原账科目 对应 新账科目 其他应付款 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 借入外债 应付主权外债转贷款 原账科目 对应 新账科目 应付外债利息 应付外债费用 财政承担 偿还责任 待偿债净资产 -应收主权外债转贷款 其他应付款（贷方） 财政承担 担保责任 净资产调整 一般公共预算结转结余 转入“其他应付款”科目的余额 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 预算结余一般公共预算结转结余 原账科目 对应 新账科目 基金预算结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结余 国有资本经营预算结
8、转结余 收入支出类科目年末应无余额，不需进行转账处理。自收入支出类科目年末应无余额，不需进行转账处理。自 20162016年年1 1月月1 1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目日起，应当按照新制度设置收入支出类科目 并进行账务处理。并进行账务处理。 新旧财政总预算会计制度会计科目对照表 市财政局国库处 二、原账科目转账举例 u（一）“国库存款”、“其他财政存款”科目 例1：A市本级2015年末 “国库存款”科目余额2,000,000,000元，“ 其他财政存款”科目余额为5,000,000,000元（其中，国库现金管理存 款1,000,000,000元）。A市将原账“国库存款”、“其他财政
9、存款” 科目余额转入新账的会计分录如下： 借：国库存款（新） 2,000,000,000 其他财政存款（新） 4,000,000,000 国库现金管理存款（新） 1,000,000,000 贷：国库存款（旧） 2,000,000,000 其他财政存款（旧） 5,000,000,000 市财政局国库处 u（二）“暂付款”科目 例2：A市本级2015年末 “暂付款”科目余额3,000,000,000元，经清 理核实，其中借出款项为2,500,000,000元，其他临时发生的其他应收 、暂付、垫付款项为500,000,000元。A市将原账“暂付款” 科目余额 转入新账的会计分录如下： 借：借出款项（
10、新） 2,500,000,000 其他应收款（新） 500,000,000 贷：暂付款（旧） 3,000,000,000 市财政局国库处 u（二）“暂存款”科目 例3：A市本级2015年末 “暂存款”科目余额5,000,000,000元，经清 理分类，其中属于国库集中支付结余的部分为3,500,000,000元，属于 代管资金的部分为1,000,000,000元，其他临时发生的暂收、应付和收 到的不明性质款项为500,000,000元。A市将原账“暂存款” 科目余额 转入新账的会计分录如下： 借：暂存款（旧） 5,000,000,000 贷：应付国库集中支付结余（新） 3,500,000,00
11、0 应付代管资金（新） 1,000,000,000 其他应付款（新） 500,000,000 市财政局国库处 新旧制度衔接总要求 讲解内容提要 壹 贰 叁 肆 伍 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 会计报表新旧衔接 其他事项 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 第三部分 将原未入账事项登记新账 一、原未入账的债权、债务登记新账 （一）原未入账的债权资产（一）原未入账的债权资产 新旧转账时，债务管理部门应当于2015年12 月20日前，对应收地方政府债券转贷款进行梳 理，并将有关资料转总预算会计。 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 总预算会计按照债务管理部门提供的相关
12、资料，确认记入 新账有关科目的期初余额： 借：应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收本金（转贷对象） -应收利息（转贷对象） -专项债券转贷款-应收本金（转贷对象） -应收利息（转贷对象） 贷：资产基金-应收地方政府债券转贷款 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 （二）原未入账的债务 新旧转账时，债务管理部门应当于2015 年12月20日前，对应付短期政府债券、 应付长期政府债券、应付地方政府债券转 贷款、其他负债进行梳理，并将有关资料 转总预算会计。 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 省以下总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，确 认记入新账有关科目的期初余额： 借：
13、待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款 贷：应付地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应付本金 -应付利息 -专项债券转贷款-应付本金 -应付利息 - 借：待偿债净资产-其他负债 贷：其他负债 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 二、原未入账的股权登记新账 新旧转账时，根据管理条件和管理需要，股权管理部 门应当于2015年12月20日前，对股权投资和应收股利 进行梳理，将有关资料转总预算会计。 总预算会计按照股权管理部门提供的相关资料，确认 记入新账有关科目的期初余额： 借：股权投资 贷：资产基金-股权投资 借：应收股利 贷：资产基金-应收股利 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 三、
14、财政总预算会计如有2015年12月 31日前未入账的其他事项，应当按照 新制度规定记入新账有关科目的期初 余额。（如政府财政承担偿还责任的 主权外债等） 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 已完成的工作： 1、将原账科目余额转入新账 2、将原未入账事项登记新账 建立新账： 1、编制新账期初余额表 2、录入新账期初余额并启用新账 3、编制新账期初资产负债表 第四部分 会计报表新旧衔接 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 一、一、编制编制20162016年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表 uu财政总预算会计应当根据新账各会计科目期初余额财政总预算会计应当根据新账各会计科目期初余额 ，按照新制度编制，按照新制度编制20162016年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表 。 二、二、20162016年度总预算会计报表的编制年度总预算会计报表的编制 uu财政总预算会计应当按照新制度规定编制财政总预算会计应当按照新制度规定编制20162016年年 的月度、年度会计报表。的月度、年度会计报表。 财政总预算 会计制度培训 市财政局国库处 第五部分 其他事项 （一）
