《天平杯”第十四届浙江省大学生财会信息化竞赛参考题答案(高职)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《天平杯”第十四届浙江省大学生财会信息化竞赛参考题答案(高职)（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、. . . .“天平杯”浙江省第十四届大学生财会信息化竞赛（高职高专组）参考答案及评分标准一、会计部分第一题（20分）（一）（10.5）1、借：预付账款2000贷：银行存款2000（0.5分）借：在建工程4500贷：预付账款2000银行存款2500（0.5分）2、计算JA公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。负债成份公允价值400（P/A，6，3）10000（P/F，6，3）9465.20（万元）（0.5分）权益成份的公允价值102009465.20734.80（万元）（0.5分）编制JA公司2012年1月1日可转换债券发行时的会计分录。借：银行存款10200应付债券利息
2、调整534.80贷：应付债券面值10000其他权益工具734.80（1分）计算2012年12月31日JA公司应确认的利息费用。利息费用9465.206567.91（万元）（0.5分）编制JA公司2012年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。借：在建工程567.91贷：应付利息400应付债券利息调整167.91（0.5分）借：应付利息400贷：银行存款400（0.5分）计算2013年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数=1000010=1000（万股）（0.5分）编制债券持有人行使转换权时的会计分录。借：应付债券面值10000其他权益工具734.80贷：股本1000应付债券利息调
3、整534.80-167.91=366.89资本公积股本溢价9367.91（1分）计算2012年12月31日该办公大楼达到预定可使用状态作为固定资产入账的金额=10000+567.91=10567.91（0.5分）借：固定资产10567.91贷：在建工程10567.91（0.5分）2013年应计提折旧的金额=205.2（0.5分）借：管理费用205.2贷：累计折旧205.2（0.5分）3、借：投资性房地产成本10200累计折旧615.6贷：固定资产10567.91其他综合收益247.69（0.5分）4、借：投资性房地产公允价值变动200贷：公允价值变动损益200（0.5分）5、借：银行存款110
4、00贷：其他业务收入11000（0.5分）借：其他业务成本10400贷：投资性房地产成本10200公允价值变动200（0.5分）借：其他综合收益247.69公允价值变动损益200贷：其他业务成本447.69（0.5分）（二）（9.5分）1、（1）借：长期股权投资B公司（成本）1035贷：银行存款1035（0.5分）借：长期股权投资B公司（成本）165贷：营业外收入165（0.5分）（2）调整净利润时200-（400-300）/10-（150-100）/10=185（万元）（0.5分）借：长期股权投资B公司（损益调整）55.5（18530%=55.5）贷：投资收益55.5（0.5分）（3）B公司
5、提取盈余公积，JA公司不需进行账务处理。（0.5分）（4）15年B公司增加其他综合收益100万元借：长期股权投资B公司（其他综合收益）30贷：其他综合收益30（0.5分）（5）调整2015年B公司亏损2015年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损-4700（400300）10（150100）10-4715（万元）。（0.5分）在调整亏损前，JD公司对B公司长期股权投资的账面余额1255.5+301285.5（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1285.5万元，而不是1414.5万元（471530%）。借：投资收益1
6、285.5贷：长期股权投资B公司（损益调整）1285.5（0.5分）借：投资收益105贷：长期应收款B公司105（0.5分）备查登记中应记录未减记的长期股权投资损失24万元（1414.51285.5105），因长期股权投资账面价值减记至零，长期应收权益的账面价值也已减记至0。（0.5分）（6）调整2016年B公司实现净利润2016年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润520-（400-300）/10+（150-100）/10505（万元）先冲减上年未计投资损失24（0.5分）借：长期应收款105贷：投资收益105（0.5分）借：长期股权投资B公司（损益调整）22.5（5053
7、0%24105）贷：投资收益22.5（0.5分）2、“长期股权投资”余额“长期股权投资成本”余额“长期股权投资损益”余额“长期股权投资其他综合收益”余额得分2014年年末1255.5（借方）1200（借方）55.5（借方）1分2015年年末01200（借方）1230（贷方）30（借方）1分2016年年末22.5（借方）1200（借方）1207.5（贷方）30（借方）1分第二题（20分）1、事项一（1.5分）：2016年1月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费应交增值税（销项税额）510（0.5分）借：主营业务成本2800贷：库存商品2800（0.5分）2016年2月10日
8、借：银行存款3480财务费用30（30001%）贷：应收账款3510（30001.17）（0.5分）事项2：（1.5分）2016年9月30日借：银行存款290贷：预收账款290（0.5分）2016年11月30日借：银行存款388.6预收账款290贷：主营业务收入580应交税费应交增值税（销项税额）98.6（0.5分）借：主营业务成本570存货跌价准备30贷：库存商品600（0.5分）事项3（0.5分）：2016年11月30日借：银行存款212累计摊销340无形资产减值准备30贷：无形资产500应交税费应交增值税（销项税额）12营业外收入70（0.5分）事项4（1.5分）：2016年12月1日借
9、：银行存款2808（24001.17）贷：其他应付款2400应交税费应交增值税（销项税额）408（0.5分）借：发出商品1800贷：库存商品1800（0.5分）2016年12月31日借：财务费用20（2500-2400）5贷：其他应付款20（0.5分）事项5（1分）（1）该批材料的实际成本：100*（1+1%）=101（万元）（2）用实际成本计算应转出的进项税额：101*17%=17.17（万元）（3）将上述两项计入“待处理财产损溢”科目，即：应记入“待处理财产损溢”科目的金额是：101+17.17=118.17元（4）会计分录：借：待处理财产损溢118.17贷：原材料100材料成本差异1应交
10、税费应交增值税（进项税额转出）17.17（0.5分）借：其他应收款59.085管理费用59.085贷：待处理财产损溢118.17（0.5分）事项6（1分）（1）JB公司的账务处理计算应计入资本公积的金额：152-5002%=52（万元）计算债务重组利得：200-152=48（万元）借：应付账款JD公司200贷：实收资本JD公司100 资本公积资本溢价52 营业外收入债务重组利得48（0.5分）（2）JD公司的账务处理计算债务重组损失：200-152-10=38（万元）借：长期股权投资JB公司152坏账准备10营业外支出债务重组损失38贷：应收账款JB公司200（0.5分）事项（7）（1.5分）
11、12月1日借：银行存款420长期应收款750（10001.17420）贷：主营业务收入918.25应交税费应交增值税（销项税额）170（100017）未实现融资收益81.75（0.5分）借：主营业务成本800贷：库存商品800（0.5分）12月31日借：未实现融资收益3.34（75081.75）612贷：财务费用3.34（0.5分）事项（8）（1.5分）借：银行存款23.4 贷：主营业务收入20应交税费应交增值税（销项税额）3.4（0.5分）借：主营业务成本12 贷：库存商品12（0.5分）借：库存商品2 贷：银行存款2（0.5分）事项（9）（0.5分）借：主营业务收入200应交税费应交增值税
12、（销项税额）34 贷：银行存款234（0.25分）借：库存商品160 贷：主营业务成本160（0.25分）事项（10）（0.5分）借：应收票据93.6 贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）13.6（0.25分）借：主营业务成本50 贷：库存商品50（0.25分）2、（1）应收账款账面价值100005009500（万元）（0.25分）应收账款计税基础10000（万元）（0.25分）应收账款形成的可抵扣暂时性差异100009500500（万元）（0.25分）预计负债账面价值500万元（0.25分）预计负债计税基础0（0.25分）预计负债形成的可抵扣暂时性差异500万元（0.25分）固
13、定资产账面价值1500-500=1000万元（0.25分）计税基础=1500-300=1200万元（0.25分）可抵扣暂时性差异200万（0.25分）其他应付款账面价值10万元（0.25分）计税基础=10万元（0.25分）无差异（0.25分）可供出售金融资产账面价值=150（万元）（0.25分）计税基础200万元（0.25分）可抵扣暂时性差异50万元（0.25分）交易性金融资产账面价值3100万元（0.25分）交易性金融资产计税基础2000万元（0.25分）交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异310020001100（万元）（0.25分）（如无上述计算过程，有下表同样得分）账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款950010000500固定资产10001200200交易性金融资产310020001100可供出售金融资产15020050预计负债5000500其他应付款罚款1010011001250（2）应纳税所得额=6000+100（事项1）+（600-100）事项2+200（事项3）+10（事项4）-1100（事项6）=5710万元（0.5分）应交所得税=5710*25%=1427.5万元（0.5分）递延所得税资产余额=1250*25%=312.5万元递延所得税负债余额=1100*25%=275万元所得税费用=1502.5万元（0.5分）净利润=6000-150
