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1、2011年度注册会计师全国统一考试-专业阶段 税法试题及答案 一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实行条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则【答案】D【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。【点评】本
2、题考核“税收立法权的级次”知识点，与时代学习社区（）第一章同步练习中单选第7题考核知识点相同。2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。【点评】本题考核“增值税的征税范围”知识点，与时代学习社区（）第二章同
3、步练习中多选第7题非常类似。3.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（）。A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。【点评】本题考核“关税税率的规定”知识点
4、，时代学习社区（）试考试题模拟三的多选第6题与此题非常相似，在第六章同步练习中单选第5题也考查了该知识点。4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）。A.4万元B.5万元C.9万元D.14万元【答案】C【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应税消费
5、品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=9010%=9（万元）【点评】本题考核“消费税的计算”知识点，该知识点老师在时代学习社区（）“逐章精讲班的”课程中重点讲解。5.下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装【答案】B【解析】修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。【点评】本题考核“营业税的征税范围”知识点，该知识点老师在时代学习社区（）“逐章精讲班”的课程中重点讲解。6.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是（）。A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算B.非机动驳船舶税额的50%计算C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算D.船舶净吨位尾数在半
6、吨以下的按半吨计算【答案】B【解析】选项A，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；选项B，车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；选项C，船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。【点评】本题考核“车船税的计税依据”知识点，与时代学习社区（）第十章同步练习的单选题第4题、多选第3题，考前冲刺卷一多选第13题非常类似。7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（）A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金【答案】B【解析】对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、
7、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。【点评】本题考核“房产税的计税依据”知识点，与时代学习社区（）考前模拟试题二多选第12题考核知识点相同。8.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批要材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工
8、交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（）A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元【答案】A【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。（800000+150000）（1-5%）5%5%2=1250（元）。【点评】本题考核“城市维护建设税的计税依据”知识点，时代学习社区（）试考试题模拟四综合题一中业务2考查了该知识点。9.位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年
9、1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）A.639.6万元B.640.1万元C.760.1万元D.763.7万元【答案】C【解析】销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及附加（1000-600）5%（1+5%+3%）=21.6（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600（1+45%）=720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数，所以可以扣除的金额合计数为720+21.6+18+0.5=7
10、60.1（万元）。【点评】本题考核“土地增值税的计算”知识点，与时代学习社区（）考前模拟试题一单选第8题，多选第7题考核知识点相同。10.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅
11、助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，就是按加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。【点评】本题考核“印花税的计税依据”知识点，与时代学习社区（）第十二章同步练习计算题1、考前模拟试题一计算题4、试考试题模拟四计算题4考核知识点相同。11.某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体
12、盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（）。A.20000元B.35000元 C.45000元 D.60000元【答案】C【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。1500403000545000（元）【点评】本题考核“资源税的计算”知识点，与时代学习社区（）第七章同步练习单选第1题、模拟试题一单选第9题考核知识点相同。12.某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报
13、的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（）。A.7.00万元 B.7.40万元 C.7.61万元 D.8.04万元【答案】D【解析】370（18%）8%25%8.04（万元）【点评】本题考核“企业所得税核定征收”知识点，与时代学习社区（）第十二章单选题第2题、模拟试题四单选13题考核知识点相同。13.下列关契税征管制度的表述中，正确的是（）。A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D
14、.以自有房产作股权资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税【答案】A【解析】教材245页。承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。选项B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。【点评】本题考核“契税的征管制度”知识点，与时代学习社区（）第十一章同步练习单选第5题考核知识点相同。试考试题二中多选第15题也考查该知识点。14.A国甲居民公司在B国设有一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在
15、B国取得应纳税所得额30万元，适用企业所得税税率40%。两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为（100+30）30%-3040%=27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（）。A.全额免税法 B.直接抵免法中的全额抵免法C.累进免税法 D.直接抵免法中的限额抵免法【答案】B【解析】注意区分A和B，全额免税法，是指国外取得的投资收益全部免税，只针对国内取得的所得额计征企业所得税。直接抵免法中的全额抵免法，是针对国外分回的投资收益按我国法定税率计算应纳税额再减去国外已纳的企业所得税，国外部分不计算抵免限额，全部可以抵免。【点评】本题考核“消除国际税收重复
