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1、管理会计公式、中央电大2010年秋启用教材第二章成本习性与变动成本法混合成本基本公式 y = a + bx（a固定成本总额 b单位变动成本）总成本 固定成本 变动成本 x业务量（总额） （总额）混合成本计算公式1、高低点法（必须掌握）计算顺序：先算b，再求a = y高bx高 或 a = y低bx低2、回归直线法 （）计算顺序：一般先求b，再求a，有时先求r。三、变动成本法与完全成本法的区别变动成本法的基本原理P33理论前提：产品成本只应该包括变动生产成本，固定生产成本必须作为期间成本处理。（一）完全成本法的损益确定程序（1）销售毛利的计算 销售毛利=销售收入-销售成本其中 销售成本=期初存货成
2、本+本期生产成本-期末存货成本 =可供销售的产品成本-期末存货成本其中：（2）利润的计算 利润=销售毛利-销售和管理费用（含固定、变动销售与管理费用）（二）变动成本法的损益确定程序（1）边际贡献的计算 边际贡献=销售收入-变动成本总额其中：变动成本总额=变动成本计算法计算的销售成本+变动销售和管理费用 =销售产品的变动生产成本+变动销售和管理费用 =销量（单位变动生产成本+单位变动销售和管理费用）（2）利润的计算 利润=边际贡献-固定成本总额其中：固定成本总额=当期固定制造费用+当期固定销售和管理费用第三章本量利分析一、利润的计算公式利润 = 销售收入- 总成本= 销售收入- (变动成本+固定
3、成本) = 单价销售量单位变动成本销售量固定成本总额 = 销售量 (单价- 单位变动成本)- 固定成本二、贡献毛益又称边际贡献（contribution margin，CM）1、贡献毛益总额2、单位贡献毛益贡献毛益率与变动成本率1、 可导出： 2、 可导出： 三、保本销售量x0与保本销售额=px01、单一品种的保本分析2、多种产品保本销售额的计算（加权平均法）（1）算销售额比重 （2）算综合加权贡献毛益率 （3）算综合保本销售额 （4）算各种产品的保本销售额 第四章经营预测一、销售预测1、算术平均法 2、趋势移动平均法 3、指数平滑法（掌握）二、成本预测高低点法 三、利润预测利润预测的方法主要
4、有本量利分析法、经营杠杆系数法、敏感性分析法和相关比率（销售利润率、销售成本利润率、利润增长百分率）分析法。1、利润预测的影响因素 P = (p b) x- a2、经营杠杆系数（degree of operating leverage，DOL）又称经营杠杆率，是指在一定的产销量基础上，利润的变动率是产销量变动率的倍数。计算经营杠杆系数，可分别采用理论公式和简化公式。经营杠杆系数推导公式经营杠杆系数=基期贡献边际基期利润产生经营杠杆的原因：产销量增加固定成本被摊薄单位固定成本减少单位利润增加总利润增加利润变动率大于产销量变动率第五章短期经营决策一、产品生产的决策方法1.单位资源贡献毛益法判断标准
5、：哪个方案的该项指标大，哪个方案为优。2.贡献毛益总额分析法它是指通过分析比较相关方案的贡献毛益总额的大小进行择优决策的方法。运用该方法时应注意：(1)贡献毛益总额既取决于单位产品贡献毛益额，也取决于该产品的销量，所以此时我们应选择贡献毛益总额最大的方案，而不仅仅是单位贡献毛益额最大的产品；(2)在存在专属成本的情况下，首先用贡献毛益总额减去专属成本，得到剩余贡献毛益后，再比较各方案的剩余贡献毛益来进行择优决策；(3)在不存在专属成本和机会成本的情况下，通过比较不同备选方案的贡献毛益总额，能够正确地筛选方案。3.差量分析法差量分析法是指当两个备选方案具有不同的预期收入和预期成本时，通过分析比较
6、它们之间的差量收入、差量成本和差量损益，从而选择最优方案的一种分析方法。它经常运用于短期决策中若干备选方案的评选，如零部件是自制还是外购，生产何种产品，亏损产品是否停产等。差别损益=差别收入-差别成本其中：差别收入等于两方案相关收入之差，即R = RA RB差别成本等于两方案相关成本之差，即C = CA - CB判断标准 P R - C 若差别损益P0，则A方案优于B方案若差别损益P0，则A方案与B方案的效益相同若差别损益P0，则B方案优于A方案。4.相关成本分析法当各备选方案的相关收入均为零时，通过比较各方案的指标，作出方案选择的一种方法。相关成本=增量成本+机会成本+专属成本+判断标准：
7、哪个方案的相关成本最低，哪个方案最优。5.相关损益法计算公式: P；。分析：几个方案比较，相关损益大的方案为优。 二、产品品种选择决策P93 产品品种选择决策是指在现有生产条件下应选择生产什么产品，才能取得最大经济效益。可采用的方法比较多，主要有边际贡献分析法、差量分析法等。三、新产品开发决策P94 新产品开发决策，是指可以利用企业现有的剩余生产能力来开发某种在市场上有销路的新产品，即新产品开发的品种决策。这种决策不需考虑其对企业长期利益的影响，而只是以充分利用现有生产能力，获取短期最大利润为目标。新产品开发决策主要利用边际贡献法进行分析。四、亏损产品决策P96 从管理会计的角度分析，停产亏损
8、产品一般只能减少变动成本，如果销售的亏损产品产生的边际贡献为正数，就可以弥补一部分固定成本，那么就不应该停产。如果销售的亏损产品产生的边际贡献为负数，就应该停产，因为生产越多，亏损越大。五、产品定价的决策完全成本加成定价法：单位价格=单位产品的完成成本（1+成本加成率）成本加成率=销售毛利完成成本变动成本加成定价法：单位价格=单位产品的变动成本（1+成本加成率）成本加成率=销售毛利变动成本第六章长期投资决策一、货币时间价值1、 复利终值现值复利终值系数2、 复利现值终值复利现值系数3、 年金终值年金额年金终值系数4、 年金现值年金额年金现值系数二、项目计算期项目计算期(n) 建设期 + 生产经
9、营期 s + p 三、现金净流量 NCF任意一年的 该年的现 该年的现净现金流量= 金流入量 金流出量NCFCItCOt利润=营业收入-营业成本 =营业收入-（付现成本+非付现成本） =营业收入-付现成本-折旧-摊销营业收入-付现成本=利润+折旧+摊销现金流量=利润+折旧+摊销四、资本成本五、静态评价指标1、投资回收期PP如果每年净现金流量相等，即呈年金形态时，可用此基本公式：如果每年的现金净流量相差较大，其回收期则可按各年年末累计现金净流量进行计算。2、平均报酬率ARR=年平均净利润原始投资额100%六、动态评价指标1、净现值法NPV净现值NPV未来现金流入量的总现值原始投资额甘落后 或 2
10、、 内含报酬率（ 内部报酬率）IRR或r是“净现值=0”时的贴现率 式中，IRR为内部报酬率内含报酬率在计算上是使投资方案在建设和生产经营期限内的各年现金流量的现值累计为零的折现率。用内部报酬率评价投资方案的可行性时，一般是将内部报酬率与企业所要求的最低报酬率进行比较，只有内部报酬率大于企业所要求的最低报酬率，项目才是可接受的。当存在多个投资方案时，则内部报酬率越大的越好内部收益率(内含报酬率)计算方法: 特殊方法: (P/A,IRR,n) = 原 始 投 资 额 每年的 查年金现值系数表得: i= IRR （进一步用内插法） 一般方法(逐次测试逼近法): 先估计一个折现率，计算NPV，通过逐
11、次 测试，找到NPV = 0的折现率为内部收益率。特殊方法计算：项目的全部投资均于建设起点一次投入，建设期为零，建设起点第0期净现金流量等于原始投资的负值，即：NCF0= -I ；投产后每年净现金流量相等，第1至第n期每期净现金流量为普通年金的形式。 计算程序：（1）计算并令（PA/A,IRR,n）=C （PA/A,IRR,n）=原始投资额经营期每年净现金流量NCF=C（2）根据C，查n年的年金现值系数表 （3）若在n年系数表上恰好能找到C，则对应的 折现率rm 为所求的内部收益率IRR（4）若找不到C，则采用内插法求IRR 3、获利指数PI投产后各年净现金流量的现值合计获利指数（PI）= 原
12、始投资的现值合计 （PI1）PI1 可取 即 NPV0 PI=1 及格 NPV=0PI1 淘汰 NPV0PI是折现的相对量指标越大越好 第八章 成本控制1、标准成本的制定（1）直接材料标准成本的制定（2）直接人工标准成本的制定（3）制造费用标准成本的制定变动制造费用标准成本有关计算公式如下：固定制造费用标准成本有关计算公式如下：2成本差异的计算（1）直接材料成本差异的计算（2）直接人工成本差异的计算（3）变动制造费用成本差异的计算（4）固定制造费用成本差异的计算两因素分析法三因素分析法3、存货采购控制方法经济订货批量的基本模型存在数量折扣情况下的经济订货批量首先计算不享有数量折扣情况下的经济订货批量；再计算不考虑数量折扣时的年总成本；最后计算按给予数量折扣的订货量进货时的存货总成本，比较两种情况，作出选择。存货陆续供应和使用情况下的经济订货批量（2）再订货点的确定需求确定情况下的再订货点：需求不确定情况下的再订货点第九章 责任会计1成本中心的考核指标其计算公式如下：责任成本变动额实际责任成本预算责任成本责任成本变动率其中，预算责任成本实际产量预算单位成本2利润中心的考核指标利润中心边际贡献总额该利润中心的销售收入总额
