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1、返回返回 会计账簿的概念会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一会计账簿，简称账簿，是由具有一 定格式、相互联结的账页组成，以会计定格式、相互联结的账页组成，以会计 凭证为依据，全面、连续、系统地记录凭证为依据，全面、连续、系统地记录 各项经济业务的簿籍。各项经济业务的簿籍。 返回返回 会计账簿的意义会计账簿的意义 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资 料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为 财务成果的分配提供依据；财务成果的分配提供依据； 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查利用账簿提供的资料进行
2、账实核对，可以检查 账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资 和资金的安全完整和合理使用；和资金的安全完整和合理使用； 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依 据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据 ； 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和 日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。 返回返回 账簿的格式和登记方法账簿的格式和登记方法 返回返回 序时账簿的序时账簿的 格式和登记方法格式和登记
3、方法 返回返回 序时账簿的概念 序时账簿，也称日记账，是按 照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记经济业务的账簿。 返回返回 序时账簿的格式 返回返回 返回返回 返回返回 序时账簿的登记方法 返回返回 现金日记账的登记方法现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后 的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的 。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款 付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业 务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭 证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入 和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金 日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借 以检查每日现金收入
4、、支出和结存情况。 返回返回 银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据银行存款日记账通常也是由出纳人员根据 审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按 顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填 制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证， 因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金 付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日 银行存款收入、付出的合计数以及账面的
5、结余银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余 额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便 于定期同银行送来的对账单逐笔核对于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 返回返回 总分类账簿总分类账簿 的格式和登记方法的格式和登记方法 返回返回 总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根 据总分类科目开设账户，用来分 类登记全部经济业务，提供各种 资产、负债、所有者权益、费用 、成本、收入、利润等总括核算 资料的分类账簿。 返回返回 返回返回 总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方 法，主要取决于所采用的会计核 算形式。它可以直接根据各种记 账凭证逐笔进行登记，
6、也可以把 各种记账凭证先按一定方式进行 汇总，然后据以登记。 返回返回 明细账簿的格式和登记方法明细账簿的格式和登记方法 返回返回 明细分类账簿的概念 明细分类账，简称明细账，通常是 根据总分类科目设置，按所属二级或明 细科目开设账户，用来分类登记某一类 经济业务，提供明细核算资料的分类账 簿。明细分类账一般采用活页式账簿， 也有的采用卡片式账簿，如固定资产明 细账。 返回返回 明细账簿的格式 返回返回 返回返回 返回返回 返回返回 明细分类账簿的登记方法 明细分类账，简称明细账，通 常是根据总分类科目设置，按所属 二级或明细科目开设账户，用来分 类登记某一类经济业务，提供明细 核算资料的分类
7、账簿。明细分类账 一般采用活页式账簿，也有的采用 卡片式账簿，如固定资产明细账。 返回返回 登记账簿的规则登记账簿的规则 在账簿启用时，要填写在账簿启用时，要填写“账簿启用和经账簿启用和经 管人员一览表管人员一览表” ” 。 必须用蓝、黑墨水书写，红色墨水只能必须用蓝、黑墨水书写，红色墨水只能 在结账、划线、改错和冲账时使用。在结账、划线、改错和冲账时使用。 各种账簿必须逐页、逐行顺序连续登记各种账簿必须逐页、逐行顺序连续登记 ，不得隔页、跳行登记。，不得隔页、跳行登记。 应根据审核无误后的会计凭证登账。应根据审核无误后的会计凭证登账。 每登记满一张账页时，应加计本页发生每登记满一张账页时，应
8、加计本页发生 额总数，结出余额。填写在账页最末一额总数，结出余额。填写在账页最末一 行，注明行，注明“转次页转次页”字样，在下一页的字样，在下一页的 第一行重复上页的数字，注明第一行重复上页的数字，注明“承前页承前页 ”字样。字样。 返回返回 错账更正的方法错账更正的方法 返回返回 划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而其所依据 的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中 的文字或数字上的笔误，可用划线更正 法予以更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字 上划一条红线，以表示予以注销，然后 ，将正确的文字或数字用蓝字写在被注 销的文字或数字的上方，并由记账人员 在更正处盖章。 返回返回 红字更正法(
9、一） 记账以后，发现记账凭证中的 应借、应贷的会计科目有错误，那 么应用红字更正法予以更正。更正 时，应先用红字(金额用红字)填制一 张会计分录与原错误记账凭证相同 的记账凭证，并据以用红字登记入 账，以冲销原错误的账簿记录 红字更正法(二） 记账记账 以后，发现记账发现记账 凭证证和账账簿 中所记记金额额大于应记应记 金额额，而应应借、应应 贷贷的会计计科目并无错误错误 ，也应应用红红字更 正法予以更正。更正时，应按多记的金 额用红字(金额用红字)填列一张应借、应 贷会计科目与原错误记账凭证相同的记 账凭证，并据以用红字登记入账，以冲 销多记的金额。 返回返回 补充登记法补充登记法 记账以后
10、，如果发现记账凭证和账记账以后，如果发现记账凭证和账 簿的所记金额小于应记金额，而应借、簿的所记金额小于应记金额，而应借、 应贷的会计科目并无错误，应用补充登应贷的会计科目并无错误，应用补充登 记法予以更正。更正时，应按少记的金记法予以更正。更正时，应按少记的金 额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目 与原错误记账凭证相同的记账凭证，并与原错误记账凭证相同的记账凭证，并 据以登记入账，以补充少记的金额据以登记入账，以补充少记的金额 返回返回 对账和结账对账和结账 对账是指会计核算中，对账簿记对账是指会计核算中，对账簿记 录所进行的核对工作。录所进行的核对工作。 结
11、账就是在把一定时期结账就是在把一定时期( (月份、月份、 季度、年度季度、年度) )内所发生的经济业内所发生的经济业 务全部登记入账的基础上，结算务全部登记入账的基础上，结算 各账簿的本期发生额和期末余额各账簿的本期发生额和期末余额 的工作的工作。 返回返回 平行登记平行登记 所谓平行登记，就是对每项经所谓平行登记，就是对每项经 济业务，根据会计凭证，一方面要济业务，根据会计凭证，一方面要 在有关的总分类账中进行总括登记在有关的总分类账中进行总括登记 ，另一方面要在其所属的有关明细，另一方面要在其所属的有关明细 分类账中进行明细登记，登记总分分类账中进行明细登记，登记总分 类账和明细分类账的原始依据应该类账和明细分类账的原始依据应该 相同，会计期间应该一致，借贷方相同，会计期间应该一致，借贷方 向一般应该一致，金额应该相等。向一般应该一致，金额应该相等。 返回返回
