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1、一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 20132013年企业所得税汇算清年企业所得税汇算清 缴政策辅导缴政策辅导 于永勤 2013年12月 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 一、企业清算操作流程 二、2013年新出台的企业所得税政策 三、汇算清缴政策问题解答 一个人拥
2、有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 一、企业清算操作流程 （一）企业清算的前提条件 企业在年度中间终止生产经营，按公司法、企业 破产法等规定需要进行清算的，依据中华人民共和 国企业所得税法第五十五条的规定，应将终止生产经 营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度 ，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税 汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个
3、背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 具备以下情形的企业所得税清算要求 1.法律形式改变 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组 织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括 港澳台地区），应进行企业清算。 企业发生其他法律形式简单改变的，如将注册地址变更 、等可直接变更税务登记，不需进行企业所得税清算。 2.采取一般性税务处理的企业合并和企业分立 采取一般性税务处理的被合并企业应按清算进行所得税 处理。 采取一般性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继 续存在时
4、，被分立企业应按清算进行所得税处理。 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 （二）清算日的确定 企业终止生产经营进行清算之日可按以下原则确定： 1.企业章程规定的经营期限届满之日； 2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日； 3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日； 4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日； 5.有关法律、行政法规规定清算开始之日； 6.企业因其他原因解散或进行清算之日。 一个人拥有
5、健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 （三）清算初始备案管理要求 1.企业应自终止生产经营活动开始清算之日起15日 内向主管税务机关提交企业清算事项备案表并 附送以下备案资料： （1）纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证 明文件或材料； （2）管理人或清算组联络人员名单及联系方式。 2.主管税务机关在接到企业的企业清算事项备案 表后，应送达税务事项通知书，并将其纳入 清算期企业所得税管理。 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，
6、金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 （四）清算完成的申报要求 企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机 关报送中华人民共和国企业清算所得税申报表 及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清 税款。 1.清算报告或者清算方案或破产财产变价方案的执 行情况说明； 2.清算期间资产负债表、损益表（依据相关法律法 规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法 定资质的中介机构的审计报告）； 3.资产盘点表； 4.清算所得计算过程的说明； 一个人拥有健康，美貌，
7、诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 5.以下情况的，还需报送资产评估的说明和相关证 明材料： （1）资产处置交易双方存在关联关系的； （2）采取可变现价值确认资产处置所得或损失的 。 6.企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚 未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托 书、组织机构代码证或身份证复印件； 7.股东分配剩余财产明细表； 8.非营利组织还应同时附送清算结束后其剩余财产 的处置情况说明； 9.主管税务机关要求报送的其他资料。
8、 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 （五）办理注销税务登记涉及的清算申报资料 纳税人在申请办理注销税务登记时，应向主管税务 机关提交中华人民共和国企业清算所得税申报表 及其附表的复印件，作为申请注销税务登记的附 报资料之一。 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业
9、所得税政策辅导 （六）企业清算情况及申报资料的管理要求 主管税务机关应建立清算企业管理电子台账，对备 案的清算企业的有关情况造册登记，以加强对清算 企业的管理。 企业清算所得税事项备案表及其附报资料、 中华人民共和国企业清算所得税纳税申报表及其 附表和附报资料，应作为申报资料，由主管税务机 关按照档案管理的相关规定做好归档处理。 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 二、2013年新出台的企业所得税政策 （一）有限合伙制创
10、业投资企业法人合伙人抵扣投 资额 1.政策依据 （1）财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新 示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税 试点政策的通知（财税201371号，以下简称财税 201371号） （2）北京市财政局 北京市国税局 北京市地税局中关 村科技园区管理委员会转发财政部 国家税务总局关于中 关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人 合伙人企业所得税试点政策的通知(京财税2013 2295号) 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为
11、什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 （3）财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得 税问题的通知（财税2008159号） （4）国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠 问题的通知（国税发200987号） 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 2.试点范围 注册在中关村国家自主示范区（以下简称示范区） 内的有限合伙制创业投资企业（以下简称创业投资 企业）采取股权投资方式投资于未上市的中小高新 技术企业2年（24
12、个月）以上，该有限合伙制创业 投资企业的法人合伙人（以下简称法人合伙人） 。 法人合伙人应是依照中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税 的法人居民企业。 3.试点期限 自2013年1月1日起至2015年12月31日止 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 4.政策内容 （1）注册在示范区的创业投资企业采取股权投资 方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个 月）以上，该创业投资企业
13、的法人合伙人 ，可在 创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满 2年的当年，按照该法人合伙人对该未上市中小高 新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该 创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣 的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 （2）法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投 资额，按照创业投资企业对中小高新技术企业的投 资额和合伙协议约定的法人合伙人占创业投资企业 的出资比
14、例计算确定。 （3）创业投资企业是指依照中华人民共和国合 伙企业法和创业投资企业管理暂行办法（国 家发展和改革委员会令第39号），在示范区设立的 专门从事创业投资活动的有限合伙企业。 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 （4）创业投资企业应纳税所得额的确定及分配， 按照财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人 所得税问题的通知（财税2008159号）相关 规定执行。 （5）法人合伙人享受税收优惠政策的其他相关问 题，参照国
15、家税务总局关于实施创业投资企业所 得税优惠问题的通知（国税发200987号）的规 定执行。 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 相关规定 1.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的 原则。具体应纳税所得额的计算按照关于个人独资企 业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（财税 200091号）及财政部 国家税务总局关于调整个体工 商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准 有关问题的通知（财税200865号）的有关规定执 行。 前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配 给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。 一个人拥有健康，美貌，诚信，机敏，才学，金钱，荣誉，7个背囊，渡船开始时风平浪静，可是不久就刮起了大风，船夫说要扔掉一个背囊，你会扔掉那个背囊呢？最后你要扔掉哪一个？为什么呢?说说你的理由。 企业所得税政策辅导 2.合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额： （1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他 所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 （2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营 所得和其他所得
