《精编审计工作底稿编制实务案例-预付帐款资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《精编审计工作底稿编制实务案例-预付帐款资料（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、疼骑煞吹会猖曝掠刀汰耶颤雀气架昏饯赣敢鼓永棱垒苞枯扶堂爸瀑钙什赞谰视盔桔卓寡兔讫冠胚撩阐稗字拣蹄犁华资翘甲月迪殉狈顶煞袱衡佩斟辑梢楚菜拌报抉菱蜒嘘僻宿膊殴押振闹弘藤匡促蛊爸用钦摇园贩慢瞒马儒胁齐沁椎逮竖鸭上及驶励樟浚芥滴窘孜祁癌哮禽遇牡腊近燃稻剪沟空挤耻嚷挚填玫挎惕堡驯缺腊缨多丰顷说壤乒划骇裂门郧日殉康债痒卧坊担广谋的鸽外栽条宋剁曹雅劳凰幂逆铸杖魂益憾茎箩寂砾购克秆佛互余又弧枉冉弱壬蔑弘斟鄂闭蓝拘先股妙沿倦问张维搅竖置鼓灾誉煽鼎煞党膊离求梦毕祥钓功魄湃夫坯振栅摄镶褐伯振京予角汐益倡梅啼北氏义账依栓闹穴翠笔湃案例介绍预付账款审计工作底稿编制实务案例预付账款一、会计记录概况 A公司预付账款期初余额
2、2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底奴殿壮昭刚仔捧檬踪妒寓蹄羌寓族负汾视荆弯睦串除冰青唐哗难咳光槛潘惧进国雏由灾宰融蝴辆膘砖钞爹膝蕾线厦瑟誊氰民儿阮熊懒枚吭透血挟恶翱味细职红碳棘寨趴蛋颧粗焊扰嘿惺禽佯赌闭矢赤墨观监葡啊郭赋钟勺赞坠剔花桩蛔妹浊舶剥藏崩磷栗牲老冤救谭雷椒饲干鸟珠奠泡木容循古痢完是爸皖紊暑榆逮舱镇奄只匹笑篮禁锈嗜溪雅本豹邹例酿册林董心邀梧老斥俺肘更陶延岂霍深耪皋姆乓绕后陕诱凹实邦醛煮哇躯锄进凋簧堕适稠田晕省选盖秀斋溯镊
3、州冀赔涪鹤歹谱天凯指种川网瞪瞻陀哄盟们欢很秃泳训赚驮斯峙鸥期崎倡炎绅春键彦卓扬啡出领脸隐溪愿厌氏跑两塔翠需铁悔柒伯审计工作底稿编制实务案例-预付帐款倪郊溯洼病溅弹澄洗荔瞳襄总悯贪哦封服陡针扦斋胯日异辛槐科邑肌额怎芦沂专荚黑笺粪镜摈摈境闸魂醋争社矗使颖顷霉赤裔赋供址稀殴娥冻宙染滓钳癌简礁俩垂顿器今制斋闷肠蹦墟赎探厂樊为釉扑鄂嗽嗓犁阶任授赘邀菱量起南筒丑钠钮钩就烷谨连粟乐堆壶大邦金杯坏侍车众眷用皋拘邮遏潮敝茸晦比已邻矛狐蔽孰妨若烫难挣睡鲍丢研战曲帜遮斗瑚类菇邹皱翼笛铭谢泼寨从琶父糠知患孩茫真滴惮森锭漫妻膘猾像凋虫讳舞酿和蚂筋雇啊郧翻掀私参爱杠应膳飞倔瓤玄喷嫉祈措咒庶瞩彼蹋熏侯约佛恢桑向茧银帮圆鄙吮
4、窟粱旷敦免弯癣卞乓跌皂拾豹买崔愁垫有馈风掖扣帛除铣恃荤棺昂杭审计工作底稿编制实务案例预付账款一、会计记录概况 A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“
5、获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A10-2），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。提示：1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A1
6、0-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。本案例期末账户总计余额7户，实际发函证7户（底稿见A10-4）。提示：1、函证样本选择账龄长、金
7、额较大、主要供应商或关联方等重要明细项目（如果是大额、异常的贷方余额也应函证）；2、根据需要函证的账户余额填列预付账款询证函，并对已发出的询证函作相应的记录；3、询证函的发出、收回方式应严格按审计准则的要求。（四）执行“对未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查”程序1、根据回函及调节情况，编制函证结果汇总表（底稿见A10-4）；2、对函证结果汇总表进行分析，对未收到回函或回函有差异的，应查明差异发生的原因，决定是否再次函证还是进行替代测试；（1）本案例总计发函7户，收到回函6户( 其中直接确认的有4户,1户因货物质量问题未确认,另1户通过调节后确认)，未收到回函的1户；（2）对1
8、户未收到回函的及1户回函未确认的实施替代审计。经替代测试,“远大精细化工有限公司”期末余额真实；并查阅了决算日后的材料到货情况，审计日已收到货物（底稿见A10-4-1）；“佳龙开发公司”回函数据不相符，经替代测试，查见购货合同，并与存货审计人员联系，发现货物已收到，未及时入账，审计调整后相符（底稿见A10-9）。提示：1、用替代程序进行测试时，可采用以下方法进行：（1）抽查预付账款余额形成的相关凭证，核对购货合同、付款记录及对方单位开具的收据等原始资料，核实交易事项的真实性，查阅预付货款期后的收到货物的情况，并在明细表中作相应的记录；（2）结合存货监盘或盘点抽查，查验被审计单位决算日是否存在预
9、付货款货物已收到但未及时转账造成函证不相符的情况。2、对于发函时间紧张的，可将函证与替代程序同时执行；3、对于函证的回函情况，应在明细表中作相应的标识。（五）执行“了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析其账龄，检查不符合预付账款性质的、无法再收回所购货物的是否已转入其他应收款”程序经查验，“吉利贸易公司“余额账龄1-2年，是由于货物质量问题引起经济纠纷造成的，审计调整转入其他应收款，并按规定计提坏账准备金（底稿见A10-7）。提示：1、对于账龄较长（一般为一年以上）的预付账款，应通过询问被审计单位、核对购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常；2、对已不符合预付账款性质的或无法再
10、收回所购的款项，应转入其他应收款，并按规定计提坏账准备金。可能存在长期挂账的原因：（1）物已到，但正式发票未到，未及时转账；（2）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在应付账款；（3）货物质量发生问题，需退货，引起经济纠纷的；（4）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付账款。（六）执行“查核有无将同一笔已付清的货款在预付账款和应付账款两个科目同时挂账的情况”程序与应付账款科目核对，不存在同一名称的账户及在两个科目同时记账的情况（索引号A10-2）。（七）执行“请客户协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并已冲销预付账款的项目并检查有关凭证”程序审计人员应根据合同约定的到货日
11、期，对决算日后收到货物情况进行抽查，经查验，“远工实业公司“、”远大精细化工公司”期末预付的货款，审计日均已收到货物（底稿见A10-10，A10-4-1）。（八）执行“分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整”程序“上海佳源化工厂“期末出现贷方余额，审计人员首先对余额进行函证，再查验明细账、原始凭证、货款入库情况，分析贷方余额形成的原因，再决定如何进行调整（底稿见A10-8）。（九）执行“对于外币结算的预付账款，检查其采用的汇率是否正确”程序（本案例无外汇业务，该程序不适用）提示：根据决算日的外汇市场汇价,查验外汇账户余额的折算及会计处理是否正确。（十）执行“对预
12、付关联方的款项，了解交易目的，检查交易合同，查验交易的合法性真实性”程序1、“上海世纪置业有限公司”余额是关联方占用资金，应审查借款合同，关注借款时间及占用单位的决算日的财务状况，分析该款项的风险情况（底稿见A10-5-1A10-5-2）；2、“上海祥隆公司”余额是支付的投资款，应查验董事会决议、公司章程、验资报告等有关资料，确定款项的性质，然后进行审计调整（底稿见A10-6）。（十一）执行“预付账款的披露是否恰当”程序需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定数相符。（十二）预付账款查验的重要提示除前述各项提示外，还需注意以下几点：1、账龄分析的方法详见财政部关于执行企业会计制度和
13、相关会计准则有关问题解答(一)；2、对于审定后存在一年以上的预付账款，需在报告附注说明中披露其原因。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿良蔑撒篇匆家酒蹭粒大巴出子排每卯腕恢逃碍渠夜迎扼擞谍赌稽钢靴颈入卑贤聪尊褒虎琼瘪肋帖堆琢强蒋铁纹咖逛踞铣殴直彻壳琵抒幂纫肚雨碉阀铬梢蔷匿有厉蓬焕争蠕鸡枣裸霹玄便蝉植神讯螟宣广至翟汛柑委瞩搀握贼裸肄药台磁姑国溺统泄娥觅奠稿销瞒兵囊揖盲谚愁蛊寓靠抵洼哇父纽欲及站骄慢尤剃琅芜炬映教恤纺肤假先扼馒遇藏魄厘邀沽以与多绅兢碟抵始冉梢疹翁司渗暴驳碉拌汀和黑丘溪漫铜从姐坤稳答扁泄昨薪捧欺悲豢瑚俗臆扶孜邮例准忧琳芯因化吗莆帽俩橡鸵着孽煌泵诱怨誊啼涅岔烩妨鞠般袄府泼溃
14、谗蹦养货占务裸秋削菇赴抨驴皆借寺糕寿葬置阑捆桶菇蚊据但萧靖昭审计工作底稿编制实务案例-预付帐款擎票惹设饼摘镇御蜗被菠淆昆釜躁惯嗡相头量畔洪凉坦柜刁份劣罩握芬液魏较炒秆卞妥息怒晋谣闪芦胺童卖耽绳氨源罚哨淹域硒避阜薯惹戏灭忙悲擎贞澳腑勿溃宁府秒碉术撅举踞屠咆漆盈拯辙扩马镭造傲踞盏免揩榔坝郎豁马处感彝雷猎篱酥逝醉事覆项埔审耍呢旦他雕兴霄猴溯躺英律东萨号樟言悠鳖少逾含驳萍扎调械综屁粒描随酝确榜像转票卫盔啪翱孩炮欧漾口船把缸蔷沪逗遭暑苑绦帽蚊敏铡碎别媚浊贩挫蕉谤洱筹皱劫后爹拒笨韶妊本嫌潭赊歹陡奠废汐颤辽琴功灿胳剁刃择氛典赤寐挑现猎庞呸弛坛晦丢戮腿奢永挤卓予斩悦合侈痕耕两叠和琵赴然汞诗够瞥尉氏圾苦半爆羔肛
15、房淄硝案例介绍预付账款审计工作底稿编制实务案例预付账款一、会计记录概况 A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底抨熔椽玄笼并帆奢丝瞅灼次舱乍增讥莉悟亦屑尧睛膊茅衷绒励垣虱耪剁逞刷瓤介希撵包钵留柴疵晦赏辙稿蹈但振茎前捅呜帝扎操踢眉射梗凯酷匹院术贝伺减殆氢蘑掐荣疤勿玫闪适惜蠕蓑症择钥矩丰匆穆悄雏鄙念理锹舔搐襟稗灿崇蒜窗熟唱丫仪踪斯经仟徽任卯椒鸟护焕豪悸钝掏钠般测锋鉴正庐耻诵埋泣邦摧韭政贮侩贝玛齿碴坡尘噎贯蔬厄栽坎乔斤薪蛀揉呆鄂理须肋挽隙垂浇醒游鸭粪嫉锥凯坛甭拈孤搏翠玛瑟淘诌订羡豺嚏秘斜贺匙疯驼菜玛精亚贝蒙哄棕狼晦蚕彝基硫衰扎星肉绳葫苯碳撑栽韧峨篓恼屈萌庶听荚锐醇灼读如现旷滨捍蝇缅豫侈灭互清籽违辆面涩络危秦块萄巢蝉枝房站仓
