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1、超市核算制度第一章、 收入核算制度一、收入核算的收入种类与原则1、（1）商品销售收入：自营收入、联营收入。（2）营业外收入：通道费收入、会员卡收入、纸箱费等收入。（3）其他业务收入：开税务统一发票的通道费收入、出租等收入。2、收入核算的会计原则（1）权责发生制原则：适用于商品销售收、指按系统已实际发生销售财务进行入帐、与货款是否已收入无关。（2）收付实现制原则：适用于营业外收入，其他业务收入。指按实际发生款项收入财务进行入帐，与收入的应归属时间无关。二、商品销售收入的核算1、帐户设置（1）销售收入凭证编制依据：门店每日结帐电脑销售报表、现金或支票交款单、票证、IC卡、银行消费卡刷卡，手续齐全的
2、赊销小票等并核对一致。（2）凭证产生：根据审核无误后的单据编制凭证：借：现金（银行存款）或应收帐款有价证券（单位名称）贷：商品销售收入、经会计复核后进行系统输机。（3）月末转帐：月末根据系统提供的门店商品进销存月报表的各类销售。进行帐户核对，同时进行转帐处理，借：商品销售收入，贷：商品销售收入各类别、结转利润，借：商品销售收入、贷：本年利润。三、通道费收入的核算1、帐户设置（1）结算帐户设置：在财务系统内另行设立“通道费用”核算帐套。专门进行通道用应收、已收、未收的备查核算。（2）财务帐户设置：营业外收入（不开税务统一发票的收入）、其他业务收入（需开税务统一发票的收入）2、通道费收入的项目（1
3、）与进项税票无关的：进场费、条码费、赞助费、开户费、货架专柜费、堆场费、促销管理费、配送费等。（2）与进项税票有关的：扣点返利、特价活动促销费。（3）其他费用：DM广告费、促销员工资代扣、税金扣除、运费贴补、转户费等。（4）采购合同约定的通道费项目：市场开发服务费旺销位置服务费促销活动服务费其他进场费堆场费促销管理费配送费、运费贴补条码费货架专柜费扣点返利促销员工资代扣赞助费特价活动促销费税金扣除开户费DM广告费转户费3、具体核算（1）通道费的录入 ：采购合同、供应商促销协议、供应商盖章确认的其他转帐费用，以及采购填写的“通道费用收取单”按应收时间、金额分别在财务系统内加行设立“通道费用”帐套
4、进行逐一录入收入情况。（2）收入凭证编制依据：凡是帐扣的，货款支付单、通道费扣除的收据与发票、现金或银行存款支付凭据：凡是供应商直接汇款非帐扣的，通道费用收取单、财务现金或银行存款收入凭据。（3）凭证产生：根据通道费用收取有效财务凭据，编制会计凭证上。借：现金（或银行存款）货：其他业务收入（营业外收入）或其他应付款。经会计复核后进行系统输机，同时凭证复核的会计将货款支付单的通道费用收取单联交结算中心进行收取录入。（4）帐务的核对：每个月财务的通道费用 收取金额要与“通道费用”帐套进行核对，要与业务系统合同录入的通道费用进行核对，年底必须与采购合同进行全面核对。四、其他业务收入与营业外收入的核算
5、1、帐户设置会计帐户设置：其他业务收入、营业外收入级帐户，不设立明细帐。2、收入项目会员卡收入、纸箱费收入、出租收入、通道费用收入、商品长升溢收入等。3、具全核算（1）收入凭证编制依据：现金或银行存款汇入的单据、商品升溢单、发票等。（2）凭证产生：开税务统一发票的收入，会计帐户处理为，借：现金或银行存款、贷：其他业务收入：不开票收入，借：现金或银行存款、贷：营业外收入、商品升溢收入，借：库存商品，借：应交税金进项税、贷：营业外收入。（3）收入管理的要点收入项目具体管理要点1、通道费用收入开税务统一发票，按5%交纳地税，附加税金5*13%2、出租收入开税务租赁发票的，无承租发票的，按17%交纳地
6、税，附加税金5*13%。有承租发票的（出租收入少于承租费用的），按5%交纳地税，附加税金5*13%3、会员卡收入按20元/张出售并计算库存金额中，员工奖励2元/张。4、纸箱费收入门店按销售的0.08%考核，每季度上缴财务，多余部分全额奖励给门店。第二章、 费用核算制度一、费用核算的种类与原则1、费用核算的种类（1）经营费用：与直接经营业务活动相关的发生的一切费用。（2）管理费用：为经营服务相配套面发生的费用。（3）财务费用：涉及到财务融资面发生的费用。2、费用核算的原则采用权责发生制的会计核算原则。即不论费用支付与否，按照费用的发生归属期财务进行入帐处理与核算。二、费用的项目与帐户设置（1）按
7、核算单位设立：经营费用、管理费用、财务费用一级帐户和总帐。具体分：门店总部。总部又分：采购部、物流中心、行政费用帐。（2）按会计要求设置费用明细帐。2、费用的项目（1）经营费用：运杂费、工资、商品损耗、水电费、租赁费、包装费、印刷费、邮电费、业务费等。（2）管理费用：福利费、工会费、养老保险费、广告费、折旧费、开办费、零星购置费、摊销费、办公费、修理费、其他费用、车辆管理费用、书报资料费、劳动保护费、其他费用等（3）财务费用：利息、手续费。（4）费用项目相互包括，如经营费用（管理费用）中也包括管理费用（经营费用）的项目等。三、费用的具体核算1、直接报销入帐的（1）凭证编制依据：报销审批手续完整
8、齐全的原始凭证。（2）凭证编制与输入的要求：按费用帐套设置要求，凭证编制须有核算部门、明细子目，经会计复核后，输机员按费用帐套设置要求进行凭证录入。2、分期摊销入帐的（1）费用项目有：低值易耗品、零星购置、开办费用等。（2）摊销标准：费用项目摊销标准1、零星购置按实际发生进帐一次性列入管理费用2、低值易耗品采用五五摊销法，按实际购置一半列入管理费用3、开办费用采用使用或租赁合同的限法分期每月摊销列入管理费用(3)凭证处理：借：管理费用摊销费或开办费、贷：低值易耗品或在建工程，或贷：其他应收款工程。3、月末预提入账的（1）费用项目有：折旧、利息、福利费、工会费、业务费、运杂费（水电费）。（2）凭
9、证处理：借：管理费用折旧、贷：固定资产折旧 借：管理费用福利费、贷：应付福利费 借：管理费用工会费、贷：其他应付款工会经费：借：财务费用利息、贷：预提费用应付利息。（3）预提标准费用项目摊销标准1、折旧按固定资 产购入起开始提取、采用直线折旧法或平均年限法2、利息银行贷款、集资款押金按合同约定利率每月预提3、福利费按月度工资总额的14%每月提取4、工会费按月度工资总额的2%每月提取5、业务费年终决算时，当实际业务费用小于财政规定标准的，按差额部分开具业务费用发票，直接财务预提挂帐。6、运杂费（水电费）当实际已经发生，费用需要延迟报销的可采取财务预提挂帐。4、月末结转：（1）凭证制作：借：本年利
10、润、贷：管理费用、贷：经营费用、贷：财务费用（2）费用余额：财务帐户每月费用余额为零，但每个费用均有累计金额，直至年底。四、费用分析1、费用分析的时间：月度、季度、年度分析。2、费用分析的内容：（1）总额增减分析：费用率、费用总额的月度对比与去年同期对分析。（2）费用结构分析：变动费用、固定费用的占比、增减变化分析。核算单位与部门费用增减变化分析。（3）费用项目分析：各个费用子目的增减变化分析、去年同期对比分析。（4）费用控制的建议、措施与途径。第三章、成本核算制度一、成本核算的原则1、采用进价成本的核算原则：物流商品采用实时移动加权平均法、门店采用日移动加权平均法进行库存与销售成本的核算。2
11、、销售成本的核算坚持每月核算，不得跨月。二、销售成本的核算1、经销、代销商品的成本核算：2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品类别2、联营销售商品的成本核算：（1）凭证编制依据：电脑系统提供的联营供应商的每月实际销售和扣率算出成本，并单独列入成本。（2）凭证制作：借：商品销售成本、贷：应付帐款供应商三、调拨成本的核算1、凭证编制依据：每月根据物流的调拨数据进行倒帐，自动产生调拨凭证。月末核对对物流总调拨金额与财务自动产生的调拨凭证金额是否相符。2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品类别四、批发成本的核算1、凭证编制依据：每月汇总拉单各批发户的批发金额，月末必须核对货款收取情况。2、
12、返利、管理费的账务处理：对批发户的促销返利、管理费收取，借：商品销售成本、贷：现金或应收账款批发户。3、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品类别五、自营生鲜成本的核算1、核算原则（1）自营生鲜商品按照进货额开具“农副产品收购凭证”，财务部必须向税务部门申请领取。同时必须取得农副产品“自产自销”证明。以村级证明为主。（2）必须坚持电脑系统核算与手工财务核算相结合。（3）生鲜商品的盘点损耗必须计入销售成本。直接体现毛利盈亏之中。2、具体核算（1）对能够实行单品直接进货、入库、销售的生鲜商品，采用系统日移动加权平均法进行销售成本的核算。系统中能实时反映这些生鲜商品的成本与毛利。(2)对需要一种单
13、品进货、分成多种单品销售的生鲜商品（如猪肉），可采用二种核算方法：a、分割单计划核算、月末手工统算。如猪肉：先制定分割的比例、单品的计划进价，然后进货时，白肉按比例分割后填写“入库单”、内脏按实际验收填写“入库单”，再系统中录入单品的进货数量。月末通过单品盘点的盈亏及系统销售报表进行成本的计算。借：商品销售成本生鲜、贷：库存商品生鲜。b、销售负库存核算、月末手工统算。如猪肉：先按实际数量（包括内脏）验收填写“入库单”，在系统中录入“整猪”的进货数量，然后按单品分别销售，系统中反映出猪肉各单品的销售数量、金额、负库存，因金价为零，毛利为销售金额。月末进行盘点，将猪肉各单品的结存数量合计作为“整猪
14、”结存数量。即生鲜商品猪肉进货数量销售数量系统账存数量实际库存数量盘点系统录入盘存盈亏数量盘存盈亏金额猪肉各单品0B-BC0+B销售金额a整猪A0A0C-(A-C)盘亏数量*单价b月末凭证处理：借：商品销售成本生鲜（a+b）、贷：库存商品生鲜（a+b），当月猪肉的销售毛利=猪肉各单品的销售猪肉商品销售成本（进货成本+盘点损耗成本）。（3）需要二次加工的生鲜商品，采用转库单方式分次进行核实。A、加工需要的原料取得：市场直接采购进货（该商品费卖场经营）、卖场内商品领取。B、手续操作：先领取原料：属于市场直接采购的，必须填写“商品转库单”。凭商品部与生鲜部负责签字，一联交电脑员对领取商品进行报损处理
15、，核减单品的电脑库存。作会计处理，借：原材料生鲜（加工）、贷：库存商品类别。后进行加工：将加工生产出的单品，直接按单品设定的售价、条码进行销售，系统只反映单品的销售数量、金额、负库存，因进价位零，毛利为销售金额。C、月末盘点，核算加工生鲜商品成本。对加工后生鲜的商品月末按照零库存盘点，进行系统录入。盈亏报表产生的盘盈数量为销售数量、金额为零（无进价）。月末对加工原料进行实物盘点，结余部分填写“原材料盘存单”再根据财务账面的原材料生鲜（加工）的余额倒轧计算出实际耗用金额（账存-盘存）计入成本，财务处理，借：商品销售成本生鲜（加工）、贷：原材料生鲜（加工）。当月生鲜加工的实际毛利=加工生产出的单品销售总额商品销售成本（生鲜加工）。结算流程第一章、合同监督一、合同的种类1、所有与供应商签订
