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1、第一编第一章审计概述 考情和方法 考点和典题 脉络和复习考情和方法平均考分5分/卷考题预测单选题、多选题、综合题实务强度实务性中等复习方法主要以客观题和正误判断的形式，考查基本概念的辨析，学习时需要侧重在对关键字眼的精准理解。需要注意的是，本章有关认定的内容，是后续解答综合题的基础，且相关理论在2019年重新修订，务必高度重视、打好基础。考点和典题第一节审计的概念与保证程度一、审计的产生二、审计的含义（）三、保证程度（）四、政府审计和注册会计师审计（）五、职业责任、期望差距和信息差距一、审计的产生1.审计产生的根源理解要点两权分离注册会计师制度存在和发展归结于企业所有权和经营权的分离，特别是股
2、份有限公司的出现三者关系a）所有者对经营者的行为进行监督和控制b）经营者通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果c）独立的第三方（注册会计师）对财务报表进行审计2.注册会计师的业务类型【多选题考点】类型内容鉴证业务a）审计b）审阅c）其他鉴证业务相关服务a）税务代理b）代编财务信息c）对财务信息执行商定程序真题和模拟题精讲单项选择题【2017年真题】下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核答案B点评注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使
3、用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。多项选择题【2018年真题】下列各项中，属于鉴证业务的有（）。A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.代编财务信息答案AC点评代编财务信息和对财务信息执行商定程序属于相关服务，不属于鉴证业务。二、审计的含义1.定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。2.审计含义的剖析【单选题高频考点】要点重要观点用户有效满足财务报表预期使用者的需求审计给谁看？目的a
4、）以合理保证的方式提高财务报表的可信度，增强预期使用者对财务报表的信赖程度查一查，更放心b）不涉及为如何利用信息提供建议怎么用，我不管程度a）由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证凡事无绝对b）合理保证是一种高水平保证c）审计证据是说服性而非结论性的基础a）独立性：独立于被审计单位和预期使用者b）专业性产品审计报告真题和模拟题精讲单项选择题【2014年真题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册
5、会计师的独立性和专业性答案C点评对审计含义的考查，考点均为关键要点。单项选择题【2018年真题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵B.财务报表审计的基础是独立性和专业性C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险答案D点评审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议（选项A正确）。审计的基础是独立性和专业性。审计通常由具备专业胜任能力和独立性
6、的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者（选项B正确）。审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求（选项C正确）。注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。财务报表审计无法消除审计风险（选项D错误）。三、保证程度鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。要点合理保证有限保证业务类型审计审阅保证程度高水平低于审计业务检查风险较低较高可信性较高较低证据数量较多较少取证程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等询问和分析程序结论方式积极方式消极方式节选：我们认为按照规
7、定编制了报表，公允反映了情况节选：我们没有注意到财务报表没有按照规定编制，未能公允反映情况真题和模拟题精讲单项选择题【2017年真题】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计突出结论的方式与财务报表审阅不同C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅答案C点评财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务
8、报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。多项选择题【2018年真题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（）。A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少答案CD点评审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务也可能是合理保证的鉴证业务（例如企业内部控制审计），选项A错误；合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，选项B错误。多项选择题【改编自2008年真题】注册会计师刘忠在与管理
9、层沟通鉴证业务的相关概念时，以下说法中不恰当的有（）。A.财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务B.财务报表审计是绝对保证的鉴证服务C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论D.在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取证据答案ABCD点评对鉴证业务保证程度的考查，经典题目，可以任意变形，同学们应当对四个选项均精准把握。单项选择题【改编自2015年真题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。A.财务报表审计提供绝对保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证答案C点评对审计保证程度的考查，涉及代编财务信息、执行
10、商定程序等超纲考点，但正确答案的选项可以一眼识别，不影响解题。对同学们的启发是，考场上遇到陌生选项不要慌乱。四、政府审计和注册会计师审计1.共同点注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督责任的有利手段。2.辨析【单选题考点】要点政府审计注册会计师审计执行主体政府审计机关（审计署和审计局）注册会计师审计对象政府财政收支、国有金融机构和企事业组织财务收支企业财务报表审计目标确定其是否真实、合法和具有效益确定其是否符合企业会计准则、是否公允编制标准审计法和国家审计准则注册会计师法和注册会计师审计准则行为性质行政行为市场行为和有偿服务经费或收入来源财政预算且由政府保证
11、和审计客户协商取证权限有关单位有责任配合，具备更大的强制力，有关单位和个人应当支持、协助、反馈和提供材料有关单位有责任配合，但不具备行政强制力，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助对发现问题的处理方式作出审计决定，提出处理和处罚意见提请企业调整或披露，没有行政强制力，如企业拒绝，酌情出具保留或否定意见的审计报告真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】下列有关注册会计师郭劲男对政府审计和注册会计师审计的说法中，不恰当的有（）。A.注册会计师审计是国家维护市场经济秩序的有利手段，其收费列入财政预算B.政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，都是国家维护市场经济秩序的有利手段C.注册会计师审计对
12、被审计单位及相关单位均不具备行政强制力D.政府审计的对象是政府部门的财政收支，但不包括国有企业的财务收支答案AD点评对政府审计和注册会计师审计二者辨析的考查，经典题目，可以任意变形。五、职业责任和期望差距1.职业责任：指注册会计师作为一个职业应尽的义务，在很大程度上反映财务报表使用人的期望。2.期望差距：社会公众与注册会计师职业界在对职业责任的认识上存在的差距导致期望差距，注册会计师充分关注舞弊风险，了解并尽可能缩小期望差距。3.信息差距：短式标准审计报告存在着信息含量低、相关性差等缺陷，而现行审计报告，特别是引进关键审计事项部分，提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了信息差距。真题和模拟题精讲单项选择题【模拟题】下列有关注册会计师审计的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的B.在审计报告中引进关键审计事项部分有助于缩小信息差距财务报表使用人的期望
