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1、 会计学科背景、架构和基本逻辑 谈会计类专业课程学习思维和方法 主讲人：潘克勤 河南财经政法大学 会计学院 pankq2005 *1 个 人 简 介 求学经历：天津大学（本科）、天津财经大学（硕士）、 中山大学（博士） 教授，河南财经政法大学会计学院副院长，中国注册会计 师，硕士生导师 社会兼职：中国会计学会财务成本分会常务理事，河南省 会计学会理事，河南省审计学会常务理事 学术荣誉：河南省教育厅学术技术带头人，河南省高校青 年骨干教师，河南省首批会计（学术类）领军人才培养对 象 学术研究：主持研究国家自然科学基金、教育部人文社科 基金项目。主要研究兴趣是：企业政治战略与企业绩效； 公司治理、
2、公共治理与审计 在审计研究、经济学动态、南开管理评论、 中国会计评论、经济学家等期刊发表论文多篇 个人微博：潘克勤Huel Date 2 Outline 一、会计类专业人才能力特征 二、河南省会计类专业人才供给状况 三、会计学科的重要背景：公司治理 四、会计学科的基本架构 五、财务会计学基本逻辑 六、财务管理学基本逻辑 七、审计学基本逻辑 八、学习方法：由逻辑框架到专业思维 Date 3 一、会计类人才应具备的素质 优秀的优秀的 专业思维专业思维 和技能和技能 分析、解决分析、解决 问题的能力问题的能力 沟通能力沟通能力 合作精神合作精神 领导才能领导才能 战略思维战略思维 创新精神创新精神
3、1 1、从、从“ “做报表做报表” ”到到“ “管理报表管理报表” ” 2 2、将财务会计与企业经营结合，做战略的承接者和实现者，、将财务会计与企业经营结合，做战略的承接者和实现者， 才能创值，才能有价值才能创值，才能有价值 Date 4 二、河南省会计类专业人才供给状况 1、河南省本科、高职高专等128所（48所本 科，公办33所，民办15所；80所高职高专， 公办53所，民办27所） 2、设会计类专业99所，41所本科（26公办 ，民办15所），58所高职高专 3、近5万在校本专科生 4、350名专职教师 河南财经政法大学会计学院68名专职教师 Date 5 三、现代会计学科重要背景：公司
4、治理 （一）公司治理的涵义 Governance：管理，管制，统治，治理 nPublic Governance；National Governance；Global Governance nCorporate Governance nGovernance Structure n公司治理：对公司有关权力主体的权力制约、为 利益各方提供利益保障的一套制度和行为规范 Date 6 三、现代会计学科重要背景：公司治理 （二）为什么需要公司治理 任何一个组织都需要组织规范，以约束组织中 各个行为主体的行为，保障各利益主体的合理 利益 源于利益冲突；利益冲突源于“委托代理” 关系 公司治理的鲜活示例 n宁
5、向东（2004）的例子 n春秋战国时期诸侯国将公子互派人质，以相互制 约 Date 7 三、现代会计学科重要背景：公司治理 （三）现代公司治理 现代公司治理不能依靠“人质”治理！ 现代公司治理依靠一套现代性的制度架构！ n所有者与受托者的利益冲突与治理 n所有者、受托者与债权人的利益冲突与治理 n所有者集团内部的利益冲突与治理 Date 8 三、现代会计学科重要背景：公司治理 （四）所有者与受托者的利益冲突与治理 所有者和受托者的利益不一致 n所有者 谋取投资收益 但可能并不如受托者更了解公司信息 n受托者 谋取自身利益：工薪、在职消费、受托者地位的稳固 性 对于公司信息很了解 n利益冲突+信
6、息不对称，必然导致： 所有者的反映之一：逆向选择 受托者的反映之一：道德风险 Date 9 三、现代会计学科重要背景：公司治理 （四）所有者与受托者的利益冲突与治理 治理思路 n股权结构：股权不能过于分散，以免形成“搭便 车”现象所有者要有内在动力关注受托者 n契约安排：力争用完善的契约，激励和约束受托 者 n信息披露及管制：解决信息“相关性”和“可靠性” 两个相互矛盾的问题 准则制定是一个博弈和政治过程 信息鉴证独立审计尤为重要 Date 10 三、现代会计学科重要背景：公司治理 （五）所有者/受托者与债权人的利益冲突与治理 利益冲突 n有限责任制度、所有者承担有限责任所有者 与债权人的冲突
7、 n受托者（管理者）追求企业规模和新项目，以稳 固自身地位，追求在职消费受托人做出一些 冒险投资项目，债权人承担相关风险 治理措施 n债务契约条款：硬性财务指标约束和有形资产担 保 n会计信息披露及信息鉴证 n破产制度/债权人接管制度 Date 11 三、现代会计学科重要背景：公司治理 （六）所有者集团内部的利益冲突与治理 利益冲突：大股东欺负小股东 治理思路：独立董事制度 等 信息披露与信息鉴证制度 Date 12 四、会计学科的基本架构 营利性组织（企业） 财务会计财务会计 财 务 管 理 成 本 管 理 会 计 外 部 信 息 使 用 者 会计师事务所和CPA 审 计 财务报告 Why？
8、 Date 13 五、财务会计的基本逻辑 4、会计准则是一个协调的产物，会计准则制定是一个政治过程。 1、现代财务会计理论建立在“信息经济学”基础上； 2 2、现代财务会计理论解决两个有些矛盾的问题：相关性和可靠性；、现代财务会计理论解决两个有些矛盾的问题：相关性和可靠性； 3、准则制定既要考虑会计信息的资本市场投资决策有用（相关性），也要考虑 会计信息的经济后果：管理层利用准则操纵利润，影响契约签订及执行； Date 14 五、财务会计的基本逻辑 财务会计目标：对外信息披露财务报告 财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开 初级会计学 n会计六要素的学习理解，就离不开财务报表 有人说，六要素是
9、为了复式记账。果真如此？ 设置收入、费用要素，为了便于利润计算 n科目与账户设置的理解，更离不开财务报表 有了六要素，为什么还要设置科目账户？ 设置科目账户，目的在于能够为报表编制提供更 为明晰分类的信息 Date 15 五、财务会计的基本逻辑 资资 金金 流流 入入 资产增加资产增加所有者权益增加所有者权益增加 资产增加资产增加负债增加负债增加 资产增加资产增加收入增加收入增加 负债减少负债减少收入增加收入增加 资资 金金 流流 出出 资产减少资产减少所有者权益减少所有者权益减少 资产减少资产减少负债减少负债减少 负债增加负债增加费用增加费用增加 资产减少资产减少费用增加费用增加 单式簿记时
10、代：单式簿记时代： 净利润净利润= =（年末资产（年末资产 年初资产）（年末年初资产）（年末 负债年初负债）负债年初负债） 本年增资本年缩资本年增资本年缩资 复式簿记时代：复式簿记时代： 净利润净利润= =收入收入费用费用 六要素最重要的奥妙之一：六要素最重要的奥妙之一： 将影响利润的资产或者负债将影响利润的资产或者负债 变动设置两个对应的虚拟要素变动设置两个对应的虚拟要素 收入、费用收入、费用 Date 16 五、财务会计的基本逻辑 资产增加资产增加 资产要素资产要素 所有者权益要素所有者权益要素 负债要素负债要素 收入要素收入要素 所有者权益增加所有者权益增加 资产增加资产增加 所有者权益
11、增加所有者权益增加 资产增加资产增加 负债增加负债增加 收入增加收入增加 资产增加资产增加 收入增加收入增加 Date 17 五、财务会计的基本逻辑 资产减少资产减少 资产要素资产要素 所有者权益要素所有者权益要素 负债要素负债要素 费用要素费用要素 所有者权益减少所有者权益减少 资产减少资产减少 所有者权益减少所有者权益减少 资产减少资产减少 负债减少负债减少 费用增加费用增加 资产减少资产减少 费用增加费用增加 Date 18 五、财务会计的基本逻辑 Date 19 五、财务会计的基本逻辑 Date 20 五、财务会计的基本逻辑 财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开 中、高级财务会计 n
12、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产核算为例 n固定资产折旧的处理思想 学习者应该将自己置于双重角色会计信息的 生成者和使用者 不能脱离会计报表来理解甚至死记单笔经纪业 务的处理 Date 21 六、财务管理基本逻辑：公司乃投资工具 外部外部 世界世界 货币资产货币资产 与与 实物资产实物资产 的的 交换交换 投投 资资 决决 策策 筹筹 资资 决决 策策 公司公司 公司理财公司理财 投资人投资人 资本市场资本市场 金融机构金融机构 货币资产货币资产 与与 金融资产金融资产 的的 交换交换 资本市场与金融中介资本市场与金融中介 Date 22 六、财务管理基本逻辑：公司乃会计模型 投
13、资决策投资决策 流动资产： 现金现金 短期投资短期投资 应收项目应收项目 存货存货 非流动资产： 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他其他 筹资决策筹资决策 流动负债： 应付项目应付项目 短期借款短期借款 一年内到期长债一年内到期长债 长期负债： 长期借款长期借款 应付债券应付债券 其他其他 股东权益： 股本股本 资本公积资本公积 留存收益留存收益 Net Working CapitalNet Working Capital Date 23 六、财务管理基本逻辑： 学习、讲授财务管理，离不开财务会计 财务管理的信息来源之一，就是财务会计信息 财务管理的直接后果之一，就是财
14、务报表信息 学习、讲授财务管理，离不开资本市场 财务管理主要职能之一，就是筹资决策，筹资离不开资 本市场 资本市场相关知识是不可或缺的 n金融学/货币银行学/财政学：货币政策及财政政策 nIPO及SEO相关知识 n公司金融与经济学 n行为金融 离不开财务会计离不开财务会计/ /资本市场资本市场 Date 24 七、审计学的基本逻辑 经营权和所有权分离，委托代理关系 利益分歧或冲突代理成本 距离信息不对称不信任 重大性 专业性 American Accounting Association.1973.A statement of basic auditing concepts R. By Com
15、mittee on Basic Auditing Concepts. Date 25 七、审计学的基本逻辑 A A B B C C 怀疑、不安怀疑、不安 传递传递 检验检验 资料来源：鸟羽至英，秋月信二资料来源：鸟羽至英，秋月信二.2001.2001.审计的理论思考审计的理论思考. .日本：森日本：森 山书店，第山书店，第6 6页，图表页，图表1 1。 受托责任受托责任？ Date 26 七、审计学的基本逻辑 审计是一个财务信息鉴别过程，而非财务信息生成过程！审计是一个财务信息鉴别过程，而非财务信息生成过程！ 未未 审审 计计 财财 务务 报报 表表 审审 定定 财财 务务 报报 表表 审审 计计 报报 告告 及及 意意 见见 审计过程审计过程 遵遵 循循 准准 则则 恪恪 守守 道道 德德 注注 重重 逻逻 辑辑 注注 重重 经经 验验 经经 济济 后后 果果 法法 律律 责责 任任 过程特点过程特点 管管 理理 层层 认认 定定 及及 审审 计计 目目 标标 风风 险险 识识 别别 风风 险险 应应 对对 审审 计计 程
