企业法律顾问民商与经济法律知识：企业所得税法

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1、 企业法顾问考点企业法顾问考点经济与民商经济与民商法律法律知识知识 企业所得税法企业所得税法 企业所得税是指企业和其他取得收入的组织， 就是生产、 经营所得和其他所得依法征收 的一种税。 一、纳税人与征税对象一、纳税人与征税对象 1.企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的 纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所 得税法。 2.企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得；二是其他所 得。 二、税率二、税率 企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税

2、的税率为 25%；但非居民企业 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用 20%的税率。 三、应纳税所得额的计算三、应纳税所得额的计算 1.应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项 扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 2.收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 3.不征税收入 根据企业所得税法第 7 条的规定，收

3、入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨 款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征 税收入。 4.免税收入 我国企业所得税法第 26 条规定了企业的免税收入。 5.准予扣除的项目 根据企业所得税法的规定，准允在计算应纳税所得额时扣除的项目有 7 种，考生请 参见法律规定。 6.不得扣除的项目 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，有些支出不得扣除。 7.亏损的结转弥补 企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限 最长不得超过 5 年。 8.非居民企业的应纳税所得额 四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依企业所得税法关于税收优惠规定的减免 和抵免的税额后的余额，为企业所得税的应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税额一应纳税所得额 适用税率一应减免的税额一允许抵免的税额五、税收优惠具 体有以下九种： （1）免税收入。 （2）税款的免征、减征。 （3）降低税率。 （4）加计扣除支出、减计收入。 （5）抵扣应纳税所得额。 （6）加速固定资产折旧。 （7）税额抵免。 （8）专项优惠政策。 （9）过渡性税收优惠。