平衡计分卡理论研究综述

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1、 S t u d i e s In s t i t u t e 管理研究 院 价系统的平衡计分卡的诞生。 文章介绍了平 衡计分卡的基本构成 ( 由财务、 客户、 内部业务流程以及学习与成长四个层面 ) ， 并在分 别介绍各个层面的基础上给出了目标与指标设计的示范。 2 平衡计分卡用于战略管理。 通过将平衡计分卡作为绩效 评价系统应 用到企业管理实践以后， 平衡计分卡和企业战略之间 的联系不断紧密 ， 并逐步从一个绩效评 价系统演变成一个战略管 理 系统 。 1 9 9 3 年 ， 罗伯特卡普兰和戴 维 诺顿在 哈佛商业评 论9 -1 0 月号上发表了题为 平衡 计分卡的实践 的文章 ， 把平

2、衡计分卡产 生以来的应用情况作了全面 、 清晰 的总 结。 文章明确 指出平 衡计分卡对于推动变革的重要作用， 平衡 计分卡不仅仅能 够运 用到绩效 评价 领域 ， 它在帮助 企业取得 突破性 发展方面也 颇 为有效 。 1 9 9 6 年， 罗伯特卡普兰和 戴维诺顿在 ( 哈佛商业 评论1 - 2 月号上 发表了他们 的第三篇平 衡计分卡文章一一 平 衡计分卡在战略管理 系统 中的应用 。 文章系统地介 绍了应用平 衡计分卡将长期的战略目标与短期的行为联系在一起的四个程序 ( 阐明愿景 、 沟通与联 系、 业务规 划、 反馈与学 习) ， 扩大了平衡 计分卡 的使 用范 围， 把 它作 为战

3、略 管理的基 石。同年 ， 罗伯特 卡普兰和戴维诺顿 出版了他们的第一部平 衡计分卡 专著： 平 衡计分卡一 一化 战略为行 动， 总结了1 9 9 3 - 1 9 9 6 年平衡计分卡 的 演变和实 践经验 ， 标志 着平 衡计分卡成 为战略管 理系统的 初 步形成。 3 建立战略中心型组织。 随着平衡计分卡实践的不断推进， 一 些 企业 的高层人 员开始利 用平 衡计 分卡把经营单元 、 支持单 元、 部门 ( 团队) 和个人围绕企业的战略部门联 系起来， 利用平衡 计分卡 自上而下分解愿 景、 战略 目标 和分配资源， 并通过执行、 创新、 反馈与学 习保证战略信息向上传递。 这些 组织

4、建立了新 的 管理 中心、 新 的协调控 制机制和新的学习模 式， 建立了聚焦战略 的 “ 战略 中心 型”组织 。 为了总结这 些变化 和发展 ， 罗伯特卡 普兰和戴维诺顿于2 0 0 0 年 出版了第二本著 作： 战略中心型组 织一一 如何 应用平 衡计分卡在新的商业环境 中保持繁荣， 这 本 书系统地阐述了让组织 围绕战略更好运行 的五项原 则， 推动了平 衡计分卡的新发 展。 4 绘 制战略 地 图。 平衡计分卡四个层面之间的目标并不是孤 立 的， 它们之间存在着因果联系。 罗伯特 卡普兰和戴维 - 诺顿将 明确平衡计分卡四个层面之间因果关系的管理 工具称之为 “ 战略 地 图” 。

5、他们在 哈佛商业评论 2 0 0 0 年9 1 O 月号发表了论文一 一 战略 遇到困难了吗?绘制战略地 图， 阐述了平衡计分卡 四个 层面 目标之 间的因果 关系， 并提供了绘制战略地 图的通用模板。 2 0 0 4 年， 两人又出版了他们 的第三本 著作： 战略地 图一 化 无 形资产为有形成果， 解决了化无 形资产为有形成果 的技 术路 径 问题 。 5 实现 组 织协同。 战略地 图具 有将业务流程 、 人员、 信息 技 术和 企业文化协 同到客户的 价值需 求和股 东需求上的 功能 。 但 是 ， 这只是组 织整体协 同中的一个部 分， 仅仅 局限于某一 个战略 业务单位 的内部协

6、同。 要开发组织系统的全面潜 能， 必须在纵 向 上将组织 、 部 门、团队和个人协 同起来， 在横向上将组织中的业务 单元、支持单元、 合作伙伴等 利益相关者协 同起 来。罗伯特 卡 P 7 2 普兰 和戴维诺顿于2 0 0 6 年出版了他们的第四本著作： 组 织协 同一 一 运用平衡计分卡创造企业合力 。 该著作为高级管理 层提 供了 以战略地 图和 平衡计分卡 为工具 的系统框架， 为他们深入开 发组织协同带来的价值提供了技术指导。 6 六阶段 闭环管理体 系。 2 0 0 4 年， 罗伯特 卡普兰和戴维 诺 顿和平衡计分卡协会的同事开展了一项研究如何让 组织 持续 聚焦于战略执行。 这

7、项研究发现了一项十分重要的创新， 就是让由 经理人组成的小组来专门监控战略执行的所有流程 。 他们在 哈 佛商业评论 2 0 0 5 年1 0 月g - j ： 发表了 战略管理办公室 来介绍这 一 研究成果 。 通过这个研究组在北美和欧洲地区的不懈努力， 罗伯 特 卡普兰和戴维 诺顿 最终找到了将战略成为持 续性流程的所 有关键流程， 并于2 0 0 8 年出版了他们的第五本专著， 也是平 衡计分 卡集大成之作： 平衡计分卡战略实践 ， 该书集合了之前平衡计 分卡的的理论思想， 并加入了大量的管理创新， 创建了将 战略与运 营之 间建立强有力连接的六阶段的闭环管理体系。 五、 平 衡计 分卡

8、 的国内应用研 究 1 国外先进理论和实践介绍。 平衡计分卡最早由上海的东 大门咨询公司在1 9 9 6 年的时候引入国内， 孙永玲博士和毕意文博 士在中国开展了平 衡计分卡方面的管理咨询工作。 这一先进的管 理理念也开 始在 国内受到关注， 涌现了许多介绍性文献 。 如杨臻 黛 ( 1 9 9 9 ) 发表了 业绩衡量 系统的一次革新一 平衡计分卡； 吴金梅 ( 2 0 0 0 ) 发表了 平衡计分卡： 企业战略管理的方 法； 叶 盛 ( 2 0 0 0 ) 发表了 平衡计分卡： 业绩评价 系统的新发展 等等。 这 些文献的共 同特点就是 对于国外 平衡 计分卡理论和实践进行 了介绍， 侧重

9、于概念、 内容和原理的概述， 没有在和国内实践结合 方面做出深入的探讨。 2 平衡计分卡的本土化实践。 随着平衡计分卡理论和实践 的不 断发展 ， 在应 用平 衡计分卡 的本土化研究过程 中， 孙永玲博 士和毕 意文博士 的贡献不可忽视 。 他 们在2 0 0 3 年 7 月出版的 哈 佛 商业 评论上发 表了 平 衡计分卡 战略制导一文 ， 在 国内弓 1 入平 衡计分卡这一战略的绩效 管理工具 ， 还提 出了在平衡 计分卡 战略管理体系的基础 上增 加了能 力发展和浮动薪 酬奖励等方面 的内容 ， 形成了更加 符合国情 的平 衡计分卡实施流程。 孙永玲博 士和毕意 文博士在2 0 0 3

10、年6 月又出版了 平衡 计分卡中国战略 实 践 一书 ， 全面介绍了平衡计分卡 的理 论基础， 并根据他们在 管 理 咨 询 领 域 的 经 验 总 结 了如 何 在 中 国本 土 成 功 地 实 施 平 衡 计 分 卡 。 在书 中， 他们在整 合罗伯特卡 普兰 和戴维诺顿理论 的基 础 上探 讨了平衡计分卡和流程改进 、 能力发 展、 浮动薪酬和调 整 战略之间的关系 ， 是中国战略管理研究方面的一个重要里程碑。 除了孙永玲和毕意文博士以外， 宝利嘉顾 问公司2 0 0 3 年8 月出版 了 战略执行 ： 平 衡计分卡的设计和 实践一 书， 将平 衡计分卡引 入 执行体系， 开创 了一条提

11、升执 行力 的独 特流程 。 除了管理咨询 公司外 ， 介绍单个企业如青岛啤酒、 华润集 团、 深圳中航 集团、 新 奥 集团等平衡 计分卡应用经验 的文献也为平衡 计分卡的本土化 实 践 做 出了贡 献 。 3 平衡计分卡和其它方法的融合研究。 近年来， 在融合平衡 计分卡和 其它方法 的研 究上， 国内的一些学者也进行了积极的探 索。 赵全超 、 赵国杰( 2 0 0 4 )以平衡计分卡为基础 ， 建 立了企业绩效 综合评价体系， 讨论了使用B P 神经网络模型评 价方法的思路。 陈 共荣、 凌志 雄、 曾峻( 2 0 0 4 )认为B S C 和E V A是多元评价主体下，以 企业价值最

12、大化为评价 目标的典型业绩评价方法。 陆庆平(2 0 0 6 ) 建立了以企业价值最 大化为 目标 的综 合绩效 评价体系。 刘运国、 陈国菲 ( 2 0 0 7 ) 构建了基于B S C与E V A相结合 的绩效 评价指标 体 ， 探讨了在国有企业中的运用。 佐佳管理咨询公司的秦杨勇也在 2 0 0 9 年4 月出版 了 平衡计分卡与绩效管理 一书， 探讨了将平衡 计分卡、目标管理、 关键绩效 指标 和利益相关者等理论的融合， 提 出了整合多种绩效管理工具的战略绩效管理 方案 。 六 、 结 论 平衡计分卡在国外得 到了广泛的应用和推广 其有效性也被 国际上的众多知名企业 的实践所证明。 平

13、 衡计分卡是 理论界和实 践 界互相影响 、 共同推动的管理 思想 ， 也 在实践中不 断证明了平 衡计分卡对于企业 管理 的重要意义和伟大作用。 随着 国内对战略性 绩效管 理的逐 渐重 视 ， 对 于平衡 计分卡 的研 究也 日益增多。 但 是总体来说 ， 国内研 究和国外相 比还是存 在着 一定 的差距， 在理论创新和 实践创新上均比较薄弱。 在理论 的应 用方面探讨的 比较 集中， 对理论本身的创新方面成果较少， 对于平衡 计分卡指标体系的实证检验 方面也不足 。 在研究趋势方 面 ， 逐渐 引入 运 筹或数 理统计方 法对企业 绩效评 价进 行深入研 S t u d i e s I

14、n s t it u t e 管理研 究院 究 ， 增加了研究 的科学性 。 另外， 多种方法整合 运用研究也渐渐 增 多。隅 _ 参 考文 献 1 罗伯特 卡蔷兰， 戴维 诺顿著 刘俊勇 薇译。 平衡计分卡： 化战略为 行 动 M 广 东： 广东 经济出版社， 2 00 4 ： 6 ， 1 1 9 2 】 毕意 文 永玲 平衡计 分卡 中国战略实践 ( 第 二版) M 北京 ： 机械 工 业 出版社 ， 2 01 1 ： 9 2 ， 1 O 8 3 杨臻 黛 业 绩衡量 系统 的一次 革新平 衢 记分 卡 J _ 外国经济与 管 理 1 9 9 9 ( 9 ) ：7 1 0 4 奚 金 梅

15、平 衡 计 分 卡 ： 企 业 战 略 管 理 的 方 法 J 经 济 管 理 2 0 0 0 ( 8 ) ： 2 9 3 1 5 J 叶 盛 平 衡 计 分 卡 ：业 绩 评 价 系 统 的 新 发 展 J 财 会 通 讯， 2 0 0 0 ( 1 0 ) ： 4 0 4 1 6 赵国杰， 赵全超 企业技术创新优势测度与综合评价方法研究 J 】 科学 学与科学技术管理， 2 0 0 4 ( 9 ) ： 1 6 - 1 8 7 陈共荣， 凌志雄 ， 曾峻 企业效绩的模糊综合评价法 J 财经问题研 究 2 0 0 4 ( 9 ) ：7 6 7 8 8 】 陆庆平 以企业价 值最 大化为 导向的 企业 绩效评 价体系一 一 基于 利 益相 关者 理论 J 会计研 究， 2 0 0 6( 3 ) ： 5 6 6 2 9 R U 运 国 ， 陈国菲 BSC与 E VA相 结合的 企业绩效 评价研 究 J j 会计 研 究 2 0 0 7 ( 9 ) ： 5 0 5 9 1 0 】 奏杨勇 平衡 计分卡与绩效 管理 M 北京： 中期经济出版社， 2 00 9 国