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1、 银监会监管信息系统 非现场监管报表指标体系 之 非银行金融机构特色报表介绍 主监管员培训班主监管员培训班 1 主要内容 一、背景介绍 二、特色报表框架 三、特色报表具体讲解 四、特色生成报表框架 五、特色生成报表具体讲解 2 一、背景介绍 （一）基础报表与特色报表的关系 （二）非银行金融机构类型及特点 1、信托投资公司 2、企业集团财务公司 3、金融租赁公司 4、汽车金融公司 5、货币经纪公司 3 一、背景介绍： 1.信托投资公司 机构定位 中长期财产管理的非银行金融机构 “受人之托、代人理财、忠人之事，替人管业” 业务定位 信托业务-主营业务 固有财产业务-自营业务 其他业务-兼营业务 不
2、允许吸收存款、不得发行债券、不得以负债形式举借外债 信托的基本法理 4 一、背景介绍：信托的基本法理 （一）财产的所有权与利益相分离 （二）信托财产的独立性 （三）信托管理的连续性 （四）利益冲突禁止原则 （五）风险承担的原则 （六）保密性原则 5 一、背景介绍 2.企业集团财务公司 机构定位 有限制的存款类非银行金融机构 功能定位 1.加强企业集团资金集中统一管理,提高企业集团资金使用效率 2.为企业集团成员单位提供财务管理服务 机构特点 1.受企业集团影响大 2.集中度和关联交易的特殊性 6 一、背景介绍：3.金融租赁公司 功能定位：融资租赁业务为主，兼营经营租赁 1.管理办法定义： -租
3、人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买 租赁物件，提供给承租人使用，向承租人收取租金的交易，它以出 租人保留租赁物的所有权和收取租金为条件，使承租人在租赁合同 期内对租赁物取得、占有、使用和受益的权利。 2.会计定义： -指在实质上转移与一项资产所有权有关的几乎全部风险和报酬 的一种租赁。 机构特点: 资金来源有限,不允许对外吸收存款 7 一、背景介绍：4.汽车金融公司 履行入世承诺 功能定位: -专门从事汽车消费信贷及相关业务 特点： 1.出资人严格限制 -主要出资人须为汽车企业、非银行金融机构 2.存款的限制 -只能吸收股东3个月以上存款 8 一、背景介绍：5.货币经纪公司 4促
4、进我国金融市场的进一步完善和发展 功能定位: 专门从事促进金融机构间资金融通和外汇交易等 经纪服务 4特点： 仅限于向境内外金融机构提供经纪服务，不得从 事任何金融产品的自营业务 9 二、特色报表框架 （一）信托投资公司特色报表 S31信托项目资产负债汇总统计表 S32信托投资公司管理信托财产状况统计表 S33信托项目到期情况统计表 S34信托投资公司关联交易风险及客户集中度情况统计表 （二）企业集团财务公司和信托投资公司共用的特色报 表 S35 股权投资情况表 S36 债券托管及证券交易保证金存放情况表 10 二、特色报表框架（续） （三）金融租赁公司特色报表 S37 回租业务情况统计表 （
5、四）开办租赁业务共用的特色报表 S39租赁业务资产负债简表 （五）汽车金融公司特色报表 S38 汽车金融公司向股东及其关联人授信情况表 S3a 汽车金融公司贷款质量五级分类情况表 S3b汽车金融公司贷款分类月报表 （六）货币经纪公司特色报表 S3c货币经纪公司经纪业务统计报表 11 三、特色报表具体讲解-信托公司 （一）信托特色报表设计的目的 满足对信托业务的持续性非现场监管的需要 （二）信托特色报表设计的原则 1.体现信托财产的独立性 2.体现信托业务监管的四个环节 3.体现风险为本的监管理念 （三）信托特色报表设计的依据 1.信托法 2001.4.28颁布,2001.10.1实施 2.信托
6、投资公司管理办法2002.6.5颁布并实施 3.信托投资公司资金信托管理暂行办法 2002.6.26颁布,2002.7.18实施 4. 信托业务会计核算办法(财会20051号) 2005年1月25日颁布 (四) 信托特色报表设计的特点 1.逐笔填报 2.代码标示 12 三、特色报表具体讲解-信托公司 理解的重点（1）:信托业务会计核算办法 （一）三大特点 1. 突出信托项目为独立的会计主体，充分体现信托财产与固 有财产分别核算, 。-信托财产独立性原则的要求 2. 既规范信托项目，又规范信托当事人（委托人/受托人/受 益人）的会计核算行为。-信托财产所有权和利益分离 原则的要求 3.信托项目会
7、计报表资产方各项余额均按照期末净值反映 (二)四方面内容 1.信托项目的会计处理 2.委托人信托业务会计处理 3.受托人信托业务会计处理 4.受益人信托业务会计处理 13 三、特色报表具体讲解-信托公司 理解的重点（2）：信托项目的会计处理 一、定义 信托项目-是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理运用、 处分信托财产的基本单位。 二、基本规则 1.以一个信托项目作为一个单独的会计主体，独立核算信托财产的管 理、运用和处分情况 ，独立编制会计报表信托项目资产负债表。 2.各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同信托 项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。 三
8、、信托项目的会计要素 包括: 信托资产、信托负债、信托权益、 信托项目收入、信托项目费 用、 信托项目利润。 四、实务操作中应当注意的一个问题 不要孤立地对信托项目实施会计处理，应当和委托人就该信托项目的 会计处理相联系 14 三、特色报表具体讲解-信托公司 表S31信托项目资产负债汇总统计表 (一)设计目的 反映信托公司在报送期末管理的信托资产与负债的总体结构情 况的统计报表。 (二)留意重点 1.本表由所有信托项目的信托项目资产负债表汇总而成，其 主要目的是了解信托财产的总体状况及趋势，便于统计分析； 2.该汇总表并不是一份会计报表，不表示公司可以将单独管理 的信托项目混合使用； 3.短期
9、投资以市值法核算； 4.信托权益、实收信托、信托资产的含义及与信托财产的关系 。 15 三、特色报表具体讲解-信托公司 S32 信托投资公司管理信托财产状况统计表 （一）设计目的 收集信托公司受托管理信托财产的基本情况，以分析、评价和预测信托资 产质量状况及信托业务各环节合规经营的情况 （二）设计思路 从信托的设立、运用、管理等三个环节来分析、评价信托财产的合规和风 险状况 （三）报表结构 1.主表：分为3部分 2.补充材料：分为5部分 （四）留意重点 1.逐笔填报 2.代码标示：一是为了简化报表结构；二是为了方便汇总 16 三、特色报表具体讲解-信托公司 表S33 信托项目到期情况统计表 （
10、一）设计目的 收集信托公司管理的信托项目到期情况，以分析、评价信托期满信托项目的 清算状况及风险情况，反映信托财产的管理效果 （二）设计思路 从信托的清算环节来分析、评价信托财产的风险状况 （三）留意重点 1.逐笔填报 2.代码标示：如信托财产的类别、信托本金及收益支付来源、赔偿责任风险 17 三、特色报表具体讲解-信托公司 表S34 信托投资公司关联交易风险及客户集中度情况统计表 （一）设计目的 收集信托公司固有财产、信托财产、代理财产与关联方进行交易、信托财产相互交易、信 托财产与固有财产相互交易及客户（含集团客户）风险集中度等情况, 分析、评价信托公司 关联交易风险和客户集中度 （二）报
11、表结构 (分为两部分) 第一部分：有三张报表，分别反映信托公司与关联方之间、信托财产之间、信 托财产与固有财产之间关联交易的风险状况； 第二部分：反映信托投资公司对最大十家客户（含集团客户）的融资情况及风险 状况。 （三）留意重点 1.逐笔填报 2.代码标示：如关联类型、交易资金来源、交易种类、固有财产的类别 3.关联交易的表现方式：表内融资与表外融资 18 三、特色报表具体讲解-财务公司与信托公司共用 S35 股权投资情况表 （一）设计目的 收集填报机构以自有资金进行股权投资的基本情况, 以分析、评价和预 测股权投资的风险状况 以及提取减值准备的充足情况 （二）主要信息 被投资企业基本信息
12、股权投资基本信息 投资收益状况 被投资企业经营状况 投资质量状况评 减值准备提取情况 （三）留意重点 1.逐笔填报; 2.股权投资分类的原因 19 三、特色报表具体讲解-财务公司与信托公司共用表 S36债券托管及证券交易保证金存放情况统计表（1） （一）设计目的 收集填报机构所投资债券的丙类帐户托管、二级帐户托管和其证券 交易保证金存放的基本情况，以分析、评价和预测债券托管风险和 证券交易保证金存放的风险状况 （二）设计思路 -以债券托管的风险大小设计报表信息 （三）报表结构 -银行间债券市场-丙类托管账户 -银行间债券市场-二级托管账户 -交易所债券市场-二级托管账户、交易结算保证金存放 （
13、四）留意重点 1.逐笔填报; 2.风险的表现形式 20 三、特色报表具体讲解-财务公司与信托公司共用表 S36债券托管及证券交易保证金存放情况统计表（2） 托管风险 卖空债券，出具虚假债券托管证明（超额发行债券） 没有客户委托，而擅自操作债券持有人的账户， 或不如实按债券持有人的指令操作的 挪用投资人的债券 不如实为投资人记载债权 没有从事债券柜台业务或债券二级托管业务资格 保证金存放风险 被挪用 21 三、特色报表具体讲解-租赁公司 S37回租业务情况统计表 （一）设计目的 收集金融租赁公司售后回租业务的基本情况，以分析、评价和预测售后 回租业务的真实性及风险的状况，有助于监测是否存在不当关联交易 （二）留意重点 1.逐笔填报 2.理解回租的含义:又称售后租回交易 指承租人将自有物件（即标的物）出卖给出租人，同时与出租人签订一份融资租 赁合同，再将该物件从出租人处租回的融资租赁形式。金融租赁公司出租人 3.风险表现形式：控股股东操纵下的不当（恶意）关联交易 （1）高估标的物价值 （2）虚构标的物 22 开办租赁业务共用的特色报表 S39租赁业务资产负债简表 23 开办租赁业务共用的特色报表 S39租赁业务资产负债简表 （一）设计目的 收集填报机构融资租赁、经营租赁业务以及信托公司的部分 数据，用于对填报机构租赁业务风险进行分析、评价和预测 （
