基础会计(第五章--1).

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1、第五章第五章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿 本节课学习：本节课学习： 重点：重点： 理解会计凭证的作用和种类； 理解会计凭证的作用和种类； 原始凭证的填制和审核； 原始凭证的填制和审核； 记账凭证的填制和审核； 记账凭证的填制和审核； 掌握会计凭证的编制和审核的方法 掌握会计凭证的编制和审核的方法. . 难点：会计凭证的编制和审核难点：会计凭证的编制和审核 知识回顾：上节课主要学习各种类型业务的账务处理方法 第一节第一节 会计凭证会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完 成情况，明确经济责任，并作为记账依据的 书面证明。包括原始凭证和记账凭证。 原始凭证：原始凭证：是经济业务事项的证据，

2、也是是经济业务事项的证据，也是 会计核算的原始依据。 记账凭证：记账凭证：以原始凭证为依据编制，以原始凭证为依据编制，确定 会计分录，登记帐簿的直接依据。 1原始凭证 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制 的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况， 明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭 证。 原始凭证原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 n 外来原始凭证是在与外单位发生经济业务往 来事项时，从外单位取得的凭证。 常用的外来原始凭证有：乘坐火车购买的火车票， 企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发票等。 自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时 ，由本单位内部经办部门或人员填制

3、的凭证。 常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。 自制原始凭证自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济 业务的原始凭证。常用的一次凭证有：领料单、借款单、 入库单等 累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计 连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计 凭证有：限额领料单、领料登记表等。 汇总原始凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证， 按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总 凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。 1、原始凭证的名称和编号； 2、填制凭证的日期 3、填制凭证单位名称或者

4、填制人姓名 4、接受凭证单位名称 5、经济业务内容； 6、数量、单价和金额 6、经办人员的签名或者盖章 7、凭证附件 二、原始凭证的基本内容 填制原始凭证必须符合以下基本要求： 原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实； 项目齐全，手续完备； 书写规范； 大小写金额必须相符； 不得随意涂改、刮擦、挖补； 连续编号，以便查核； 及时填制并送交财会部门。 依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填 制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要 求： （1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数 字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”） 或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉 伯金额数字之间

5、不得留有空白。凡在阿拉伯金额数 字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位 （如人民币“元”）。 5,300.06 ￥1008.70 元（） （2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位， 下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元 位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00” 或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号 “”代替。 如： 20.00可写作 20.- 20.80不能写作 20.8- （3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹 、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万 、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂 改的字样，不得用0

6、、一、二、三、四、五、六、七、八 、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字 。 （4）大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“ 角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的 ，分字后面不写“整”字。 （5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加 填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额 数字之间不得留有空白。 5,00.0 人民币伍仟肆佰元零陆分 1,249.00 人民币肆万壹仟贰佰肆拾玖元整 00,051.90 人民币陆拾万零伍拾壹元玖角整 v（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要 写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应 写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额

7、数字中间连续 有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零” 字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零 肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数 字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不 是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可 不写“零”字。如： ￥5601、 ￥60054.16、 ￥89610、 ￥ 8900.15 练习： ￥120 000.60 5,300.08 人民币伍仟叁佰元零捌分 0.03 人民币叁分 800,051.90 人民币捌拾万零伍拾壹元玖角整 人民币壹拾贰万元（零）陆角整 51,249.00 人民币伍万壹仟贰佰肆拾玖元整 注意：手写时“￥”

8、应写成“” 原始凭证的审核 (一)原始凭证审核的内容. 1、审核原始凭证的合法性和真实性 2、审核原始凭证的合理性 3、审核原始凭证的完整性 4、审核原始凭证的正确性 (二)原始凭证审核结果的处理: 记账凭证是对经济业务事项按其性 质加以归类，确定会计分录，并据 以登记会计账薄的凭证。 第三节 记账凭证 记账凭证按其 适用的经济业 务不同,分为 通用记账凭证 专用记账凭证 （一）专用记账凭证一）专用记账凭证 1 1、专用记账凭证：是专门用于记录某一类经济业务的记账凭、专用记账凭证：是专门用于记录某一类经济业务的记账凭 证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款收付有证。按其所记录的经济业务是

9、否与现金、银行存款收付有 关，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。关，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。 收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证 。 银行存款收款凭证 付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 转帐凭证：用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭转帐凭证：用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭 证。证。 现金收款凭证 付款凭证付款凭证 收款凭证收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证 银行存款 080707 银收字07 销售甲产品20件主营业务

10、收入5000000 5000000￥ 3 张三王五李四 或:库存现金现收字 通用记账凭证 计提固定资 产折旧 管理费用 制造费用 累计折旧 折旧费 折旧费 80000 10000 90000 071031 记 111 ￥ 900000900000 ￥ 1 刘乙伍全陈家 转账凭证的填 制方法与记账 凭证的填制方 法相同。 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 1、填制凭证的日期 2、凭证的名称和编号 3、经济业务事项摘要 4、会计科目的名称、方向和金额 5、所附原始凭证张数 6、制证、审核、记账、会计、出纳等人员的 签章 记账凭证填制的要求：记账凭证填制的要求： 1、日期栏的填写； 2、摘要栏的

11、填写； 3、会计科目栏的填写； 4、金额栏的填写； 5、记账凭证附件张数的计算； 6、记账凭证的编号； 7、签名或盖章； 8、对空行的要求； 9、填写要求。 记账凭证的填制方法: n1.收款凭证的填制方法: n例5-1: n A机床厂20X8年7月18日销售数控机床一台 ,销货发票注明价款为89 100元.收到购货单位 开出金额89 100元的转账支票一张. 分录: 借:银行存款 89 100 贷:主营业务收入-数控机床 89 100 2.付款凭证的填制方法: n例5-2:A机床厂20X8年7月15日购入机床电路 板15块,单价1900元,购货发票注明价款为 28500元,材料已验收入库.A机

12、床厂当日开出金 额28500元的转账支票一张,支付购入材料款. 分录: 借:原材料-机床电路板 28 500 贷:银行存款 28 500 3.转账凭证的填制方法: n例5-3:A公司20X8年7月31日计提当月设备折 旧10 000元,其中生产车间计提折旧7 000元, 厂部管理部门提折旧3 000元.会计人员根据” 固定资产折旧计算单”填制转账凭证. 会计分录: 借:制造费用-折旧费 7 000 管理费用-折旧费 3 000 贷:累计折旧 10 000 会计主管 :XX 记账:XX 审核 :XX 填制:XX 转账凭证 4.通用记账凭证的填制方法: 例5-4: A公司20X8年7月15日收到银

13、行进账通 知单,收到B公司支付的上月购货款23 400 元.出纳人员根据审核无误的原始凭证填 制通用记账凭证. 会计分录: 借:银行存款 23 400 贷:应收账款-B公司 23 400 通用记账凭证 课堂小结： 通过学习，要求大家理解会计凭证 通过学习，要求大家理解会计凭证 的作用和种类；原始凭证的填制和审核的作用和种类；原始凭证的填制和审核 ；记账凭证的填制和审核；掌握会计凭；记账凭证的填制和审核；掌握会计凭 证的编制和审核的方法证的编制和审核的方法. . 单选题 1、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的会计凭证是（ ） A 原始凭证 B记账凭证 C收款

14、凭证 D付款凭证 2、“限额领料单”按其填制方法属于（ ） A一次凭证 B累计凭证 C汇总凭证 D计算凭证 3、当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时，一 般填制（ ） A收款凭证 B付款凭证 C转帐凭证 D收款凭证和付款凭证 B B A 4、下列单据中属于自制原始凭证的是（ ） A 购买材料的发票 B收回销货款的进账单 C 工资计算单 D运费收据 多选题： 1、会计凭证包括（ ） A原始凭证 B记账凭证 C收款凭证 D付款凭证 E转帐凭证 2、记账凭证的基本内容（ ） A凭证的名称和编号 B经济业务事项摘要 C会计科目 的名称、方向和金额 D填制日期和有关人员的签章 E所附原始凭证张数 C

15、A、B A、B、C、D、E 练习: 1、从银行取得短期借款500 000元，存入存款账户 2、收到国家作为投资的新设备一台，原价200 000元 3、购入汽车一部，价值100 000元，增值税17 000元，货款及税款 均通过银行存款支付 4、购入需安装新设备一台，价款800 000元，以银行存款支付，另 以现金支付装卸搬运费2 000元 5、安装上述设备耗用甲材料1 000元，另以现金支付安装费500元 6、上述设备安装完毕 7、从银行提取现金7 000元用于发放职工工资 8、以现金支付业务招待费800元 9、职工张华出差借款2 000元，以现金付讫 10、张华报销差旅费1 500元，余款退回现金 11、以银行存款交纳企业所得税8 000元 12、用银行存款支付本月短期借款利息5 000元 13、购入材料500千克，单价20元，材料未到，货款已支付 ，同时用现金支付200元运费 14、上述材料验收入库