《货币资金培训课件(ppt 35页)》由会员分享,可在线阅读,更多相关《货币资金培训课件(ppt 35页)(33页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、 第二章 货币资金 1 本章学习目标 n了解有效内部控制体系应具有的特征; n了解如何制定货币资金的内部控制制度; n掌握货币资金的构成和有关使用规定; n掌握库存现金的管理及备用金的账务处理; n掌握银行存款的会计处理和银行对账方法; n了解其他货币资金的内容及会计处理方法。 2 第一节 货币 资金的内部控 制制度 3 货币资金的性质 n货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货 币形态的那部分资金,它是企业流动资产的重 要组成部分。 n库存现金 n银行存款 n其他货币资金 4 内部控制 n内部控制系统(Internal Control System)是指由 企业董事会(或者由企业章程规定的经
2、理、厂长 办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事 会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理 保证实现企业的战略、提高经营效率和效果、保 证财务报告及管理信息的真实可靠和完整、确保 资产的安全完整、保证企业遵循国家法律法规和 有关监管要求的而采用的组织程序和相关的全套 措施。 5 内部控制 n1. 内部控制制度的基本要素 (1)内部环境 (2)风险评估 (3)控制措施 (4)信息与沟通 (5)检查 6 内部控制 n2. 内部控制的基本原则 (1)合法性原则 (2)全面性原则 (3)重要性原则 (4)有效性原则 (5)制衡性原则 (6)适应性原则 (7)成本效益原则 7 内部控制 n3有效内
3、部控制应具的基本特征 (1)拥有工作能力全面、较高职业道德和可信 赖的人力资源 (2)有效的职责划分和人员分工 (3)恰当的授权 (4)主要职责的有效分离 (5)设置内部和外部审计 (6)严格管理凭证和记录 (7)定期的岗位轮换制度 8 货币资金的管理规定 及内部控制制度 n1.保持恰当的货币资金储备 q由货币资金的支付职能所决定。 q保持货币资金的合理储备,做到既满足业 务经营需要,又不会过多闲置。 9 货币资金的管理规定 及内部控制制度 n2.现金管理 q现金使用范围 q遵守库存现金限额 q不准坐支现金 q贯彻“九不准”规定 q定期现金盘点 10 货币资金的管理规定 及内部控制制度 n3.
4、银行存款的管理 q银行开户的规定 q(1)基本存款账户 q(2)一般存款账户 q(3)临时存款账户 q(4)专用存款账户 q银行结算纪律 11 货币资金的管理规定 及内部控制制度 n4.其他货币资金的管理 q根据业务需要合理选择结算工具; q及时办理结算,对逾期尚未办理结算的银行汇票、 银行本票等,应按规定及时转回; q严格按会计准则的规定进行其他货币资金的各项收 支业务的会计处理。 12 第二节 货币资金的 会计处理 13 主要结算方式及入账时间 n现金的入账时间一般以实际收付时间为准 n银行存款的入账时间因转账结算方式不同而分别确认。 n银行存款的主要结算方式: q支票 q银行汇票 q银行
5、本票 q商业汇票 q汇兑 q委托收款 q托收承付 q信用证 q信用卡 14 库存现金的会计处理 n设置“库存现金”总账和现金日记账。 n会计处理举例: 以支票从银行存款户提取现金2 000元。 借:现金 2 000 贷:银行存款 2 000 采购员李明借差旅费1 000元。 借:其他应收款 1 000 贷:现金 1 000 15 库存现金的会计处理 业务员报销市内商品运费200元。 借:销售费用运杂费 200 贷:现金 200 总经理办公室报销业务招待费500元。 借:管理费用业务招待费 500 贷:现金 500 16 库存现金的清查盘点 n现金日记账 q现金日记账的登记方法 q现金日记账的核
6、对,日清月结。 n库存现金的清查盘点 q实施实地盘点 q定期和不定期盘点 q现金的账实核对 17 库存现金盘盈、盘亏的会计处理 n若盘盈5元 借:库存现金 5 贷:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 5 n若盘亏5元 借:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 5 贷:库存现金 5 18 库存现金盘盈、盘亏的会计处理 n根据盘盈或盘亏的原因分别不同情况处理: q盘亏: q为个人责任 q无法查明原因 q盘盈: q查明原因 q无法查明原因 q 19 备用金的管理 n备用金是会计部门单独拨付给企业内部各单位 周转使用的备用现金。 n备用金通常实行定额管理 n企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置 “备
7、用金”账户。 20 备用金的会计处理 n某批发商品企业对储运部门实行备用金制度, 核定定额5 000元。 借:其他应收款储运部门备 5 000 贷:库存现金 5 000 n10天后,储运部报销4 400元。 借:销售费用运杂费 4 400 贷:库存现金 4 400 21 银行存款的会计处理 企业银行存款的收、付业务是通过“银行存 款” 总账进行会计处理 22 银行存款的会计处理 签发0341现金支票800元,从银行提取现金备用。财 会部门根据支票存根编制会计分录如下: 借记:库存现金 800 贷记:银行存款 800 23 银行存款的会计处理 n签发0471转账支票400元支付购进商品的运费。财
8、 会部门根据支票存根和运费发票编制会计分录如 下: 借记:销售费用运杂费 400 贷记:银行存款 400 24 银行存款的会计处理 n收款员将当日收到的销货款现金4500元、转账支 票5000元存入银行。不考虑相关税费。财会部门 根据银行盖章退回的“送款单”回单联及销货发 票编制会计分录如下: 借记:银行存款 9500 贷记:主营业务收入 9500 25 银行存款的清查核对方法 n银行存款的核对 n定期核对,至少每月核对一次。 n根据企业的“银行存款日记账”和银行发来的“银行对账单” 核对。 n核对的顺序一般由近日到远日,双方一致的项目画,发 现错误及时更正,未勾对的项目作为“未达账项”处理。
9、 n编制“银行存款余额调节表”。 26 银行存款余额调节表的编制 n未达账项 q是收付结算凭证在企业和银行之间传递时,由于传 递时间的间隔而导致一方已入账而另一方尚未入账 的项目。 n未达账项包括: q企业已收款记账,而银行尚未收款记账的款项 q企业已付款记账,而银行尚未付款记账的款项 q银行已收款记账,而企业尚未收款记账的款项 q银行已付款记账,而企业尚未付款记账的款项 27 银行存款余额调节表的编制 n某企业收到银行对账单,余额为55 788元;企业银行存款 日记账余额为51 015元,经逐笔核对发现下列未达账项和 错账: 企业存入银行的转账支票967.5元已记账,而银行尚未记 账。 04
10、93支票银行记减少1 218元,而企业记减少1 128元,经 查发现这笔支付的商品运费是企业记账凭证编制错误。 企业签发的银行转账支票已记账,而银行尚未记账的有 0523,1 132.50元; 0537,2 049元。 企业委托银行收取的2 956元货款银行已收妥入账,而企 业尚未入账。 28 银行存款余额调节表的编制 银行结算给企业的银行存款利息22.50元银行已入账,而 企业尚未入账。 银行从企业存款账户中划走结算手续费31.50元,而企业 尚未入账。 电话局按合同规定直接从银行划走本月电话费298元, 银行已记账,而企业尚未入账。 29 银行存款余额调节表的编制 n企业先对错账进行更正:
11、 借:销售费用运杂费 90 贷:银行存款 90 n更正后企业银行存款余额为50 925元(51 015 90) 30 银行存款余额调节表 项目金额(元 ) 项目金额(元) 企业银行存款余额 加:银行已收企业未收 款项 委托银行收款 结算利息 减:银行已付企业未付 款项 结算手续费 本月电话费 调整后余额 50 925.00 2 956.00 22.50 31.50 298.00 53 574.00 银行对账单余额 加:企业已收银行未收 款项 存入转账支票 减:企业已付银行未付 款项 转0523 转0537 调整后余额 55 788.00 967.50 1 132.50 2 049.00 53 574.00 31 其他货币资金 n其他货币资金 q外埠存款 q银行汇票存款 q银行本票存款 q信用证存款 q信用卡存款 q存出投资款 32 第二章结束 33