《税收职能与效应分析(ppt 61页)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收职能与效应分析(ppt 61页)（60页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 精品资料网 第三章 税收职能与税收效应 税收负担 税负转嫁 税收职能 税收效应 税收与经济发展 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 第一节 税收负担 税收负担 税收负担度量 影响税收负担的因素 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 一、税收负担概念 1.概念 税收负担是指纳税人因为纳 税而减少的收益，因此而承 受的经济损失或心理负担。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 2.税收负担的理解 客观负担 国家通过征税而从纳税人手 中取得一部分国民收入，同 时导致纳税人经济利益的直 接减少 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 主观负担 纳税人交
2、纳税收之后，必须考虑在 减少了预算支出的条件下如何安排 自己的消费，或者为了使自己的消 费支出不受影响，必须考虑如何付 出更多的劳动获得更多的收入，由 这些“考虑”、乃至“焦虑”而产生的 精神负担。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 二、税收负担概念的意义 首先，它是对征税依据的挑衅。按 传统征税理论，税收是国家凭借政 治权力、强制地、无偿地取得的财 政收入，显然如果凭借的是“政治 权力”，当然国家就没有必要考虑 纳税人的负担问题。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 其次，税收负担概念体现出 对纳税人的尊重。国家就必 须考虑这种负担的承受问题 。正是因为考虑纳税
3、人税收 负担的承受问题，才由此演 绎出对纳税人的尊重、税收 法制建设问题、最优税收负 担问题及最优税收制度理论 等。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 公共财政理论认为，税收是公共产 品的价格。只有超出公共产品价格 的部分才成为纳税人的负担。 不管如何理解税收负担，税收负担 概念的提出及研究都具有重要的意 义。同时，税收负担也成为税收制 度和税收政策设计的核心。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 三、税收负担的分类及度量 依据不同的标准或不同的目 的可以对税收负担进行不同 的分类 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 （一）税收负担的分类 1、从纳税
4、人角度，可以把税 收负担分为自然人税收负担 和非自然人税收负担。 2、从课税对象角度，可以分 为商品税税收负担、财产税 税收负担和所得税税收负担 等。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 3、从税收负担的归属，可以 分为名义税收负担和实际税 收负担。 4、从税收负担的层次，可以 分为微观税收负担与宏观税 收负担。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 （二）税收负担的度量 税收负担的轻重或高低，一 般用税收负担率来表示，所 以，税收负担是指纳税人所 缴纳的税额与其据以课税的 对象（例如，所得、财产、 收入）的比率。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 纳
5、税人税收负担=纳税人应纳税额 /纳税人课税依据 微观税收负担=微观主体应纳税额 /微观主体课税依据 宏观税收负担=国家税收总额/国 家课税依据 名义税收负担=名义税额/名义课 税依据 实际税收负担=名义税收负担 /GDP折算指数 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 四、影响税收负担的因素 不管是微观还是宏观税收负 担，都受多方面因素的影响 ，其中比较重要的有：经济 发展水平、政府职能、政治 经济体制和宏观经济政策。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 第二节 税负转嫁 税收负担是可以转嫁的，其 转嫁的方式有：前转、后转 、混转、消转和税收资本化 。税负转嫁的结果称为
6、税负 归宿。税负转嫁有一定的规 律性。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 一、税负转嫁概念及转嫁方式 （一）税负转嫁概念 税负转嫁是指纳税人通过各 种途径将其应当缴纳的税金 的全部或一部分转嫁给他人 负担的过程。税负转嫁是一 种经济现象，与偷逃税无关 ，但会加大纳税人偷逃税的 动机。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 （二）税负转嫁的基本方式 税负转嫁一般是通过人为的 价格高低来实现的，因而与 商品的价格直接相联系，税 负转嫁的基本方式有五种 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 1、前转方式，也称为顺转。 通过提高价格的方式，将其应 当负担的税款转
7、嫁给购买方负 担的方法。 2、后转方式，又称为逆转。 通过压低商品或劳务价格，将 应当缴纳的税收转嫁给供货方 负担。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 3混转方式，也称为散转。 纳税人将一部分税负转嫁给 供货方，同时又将一部分税 负转嫁给购货方，从而达到 税负转嫁的目的。 4、消转，也称税收转化。纳 税人通过发送生产经营管理 或改进生产技术等方法，自 行消化税收负担。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 5、税收资本化，也称为资本 还原。纳税人将自己所应当 负担的税收计入材料或固定 资产购入成本，通过销售产 品或提取固定资产折旧等方 式收回。 xiongxiaox
8、iongxiao 精品资料网 （三）税负归缩 税负归缩是税收负担的最终归 着点。 纳税人可以进一步区分为交纳 人与负税人，交纳税收的人不 一定是最终的负税人，而负税 人也可能不是交税人。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 如果一种税，其交税人不是 负税人，那么这种税被称为 间接税，即间接税是指税负 可以转嫁给他负担的税。 如果一种税，其交税人就是 负税人，那么这种税被称为 直接税，即直接税一般是不 能转嫁的税。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 二、税负转嫁的一般规律 税负转嫁取决于商品的供给 与需求弹性 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 1、从
9、课税对象看，商品课税比较 容易转嫁，所得课税一般不易转嫁 。 2、从供求弹性看，商品或劳务的 供给弹性越大，需求弹性越小，越 容易转嫁；反之，如果商品或劳务 的供给弹性越小，需求弹性越大， 那么越不容易转嫁。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 3、从课税范围看，课税范围 宽广的商品或劳务较易转嫁 ，课税范围狭窄的商品或劳 务难以转嫁。 4、从市场结构看，不完全竞 争市场比较容易实现税负的 转嫁，而完全竞争市场则不 容易实现转嫁。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 5、从计税方式看，从价课税 ，税额随价格的升降而变化 ，较易转嫁；从量课税，税 额不受价格变动影响税
10、负不 容易转嫁。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 第三节 税收职能 一、税收职能 税收职能是指税收本身所固 有的职责和功能。 基本职能有三个：一是财政 职能；二是经济职能；三是 监督职能。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 （一）财政职能 是指国家通过掌握和运用税 收工具，参与国民收入的分 配，为国家取得财政收入。 税收的财政职能是首要的和 基本的职能。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 （二）经济职能 也称税收调控职能或税收政 策职能。 国家通过改变课税对象、纳 税人、税率等税制要素，使 税收负担在不同的经济主体 之间进行变化，以达到一定 的
11、政策目标。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 税收的经济职能是人们对税 收功能不断认识的结果。 早期，人们对税收的认识主 要局限在税收的财政职能， 税收代表着“皇粮国税”。 随着税收法制的建设和对税 收功能认识的深入，人们开 始运用税收来实施各种国家 政策。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 （三）监督职能 通过国家税务征收机关的征 税工作可以对国民经济的运 行情况及纳税义务人的行为 进行监督、管理和控制，不 仅能保证国家税款的征收， 而且可以为有关经济情报部 门提供相应的经济信息和政 策反馈。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 国家许多政策的实
12、施依赖于 对政策对象情况的了解。否 则，一切公平和效率的政策 都会失去其本来功能，达不 到政策设计的目标。税收被 认为连接市场与政府的“桥梁 ”. xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 第四节 税收效应 税收效应是税收职能在一定 条件下产生的效果。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 （一）超额收益、超额负担和中 性效应 税收超额收益效应是指一种 税的征收导致超出其税收收 入的收益。例如遗产税，一 般认为，遗产税的征收可以 激励人们更加努力劳动。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 (二)收入效应与替代效应 从税收对纳税人的影响可以 分为收入效应与替代效
13、应 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 1.税收收入效应 税收将纳税人收入的一部分转移 到政府手中,使纳税人收入减少 XP1+YP2=I 当价格P1,P2不变,收入I变化时, 纳税人的商品购买数量XY会变 化 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 E1 E2 税收的收入效应 X A O Y C D BX1X2 征税使可支配收入 降低,对X商品购买 减少,收入效应(X2- X1) xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 2.税收替代效应 政府对不同的商品征收不同的 税,将会影响商品的相对价格, 引起纳税人对商品购买选择的 变化 XP1+YP2=I,I不变,P2
14、增大,减少 对Y的购买,增加对X的购买 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 税收替代效应 Y X A B CO X1 X2 对Y商品征税,P2加 大,P1相对降低,使X 商品购买增加,替代 效应(X2-X1) xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 （三）激励效应与限制效应 激励与限制体现税收差别对 待，是税收政策实施的基础 乃至灵魂。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 如果一种税的征收（包括增 税与减税），能够使得纳税 人对某项活动的增强，那么 这就是税收的激励效应，反 之，便是限制效应。 例如，国家对高新技术产业 采用税收优惠与税收减免， 而对高能耗
15、高污染产业采用 提高税率的政策。 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 （四）对劳动、资本、投资的效 应 国家对劳动资本储蓄及投资 征税,可能带来收入与分配效 应 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 1、税收对劳动供给的影响 (1)对劳动供给的收入效应 征税减少了个人可支配收 入,促进其为维持其既定的 消费和闲暇而增加工作时 间,这是一种积极的效应 XP1+YP2=I,即I的变化 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 (2)对劳动供给的替代效应 由于征税使纳税人在劳动与 闲暇之间的相对价格发生变 化,促使人们在劳动与闲暇之 间进行重新选择 XP1+YP2=I,即P的变化 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 E2 比例税对劳动供给的影响 劳动(收入) 闲暇 E1 X2 X1 X3 D Z U1 U2 C E3 对劳动收入征税,使 劳动者可支配收入 减少,为确保其效用 水平不降低,劳动者 减少闲暇,替代效应 X1-X2,收入效应X3 -X1 xiongxiaoxiongxiao 精品资料网 税收对我国劳动供给的影响 我国劳动力供给长期过剩,就业压力 大,因此税收的收入效应
