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1、 生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表 填写 甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至 2005年底，该公司资产总额6186万元，2005年实现销售收 入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼 做信息工作）、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部 和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生 产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。该公司有一 个总面积为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存 货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支 付运费和装卸搬运费。2005年资产负债表和损益表如下： 案例分析 物流成本计算 本案例以
2、甲公司2005年12月有关成本费用资 料为依据，计算2005年12月的物流成本。甲 公司的成本费用科目有生产成本、制造费用 、销售费用、管理费用、财务费用、营业外 支出和其他业务成本，其中营业外支出2005 年12月无发生额。 管理费用 明细项目 发生额 (元) 是否与物流成本相关备 注 工资资94044.09 是含物流信息人员员工资资 折旧费费36049.57 是含物流信息设设施折旧 办公费2566.24 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 差旅费12267.10 否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 工会经费5176.08否 董事会费45000.00否 坏账损失2147087.4
3、4否 应酬费24777.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 税金71351.83否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 职职工福利费费15996.30是含物流人员费员费用 职职工培训费训费631.00是含物流人员费员费用 劳动劳动保险费险费39102.00是含物流人员费员费用 待业业保险费险费3908.68是含物流人员费员费用 劳动保护费1028.34否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 邮电费426.81否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 汽车19241.31否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 诉讼费3683.00否 低值易耗品摊销129.00否主要为人事部、会计
4、部、总经理办公室费用 其他65749.45否 住房公积积金17203.40是含物流人员费员费用 环境保护费2940.56否 修理费5915.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 统统筹医疗疗金17827.50是含物流人员费员费用 照明电费电费25182.68是含仓库电费仓库电费 合计2657284.38 2005年12月管理费费用明细细及物流成本相关性分析表 制造费用 明细项 目 发生额 (元) 是否与物流成本相 关 备 注 折旧费费58654.90 是含车间车间 包装设备设备 折旧费费 修理费费61841.90是含车间车间 包装设备设备 修理费费 水费10345.81否主要为车间 制
5、造耗用水费 差旅费5813.30否主要为车间 人员支出费用 邮电费1510.00否主要为车间 人员支出费用 保险费险费21684.00是含库库存和包装设备设备 保险费险费 用 劳动劳动 保护费护费3358.50是含包装工人费费用 职职工福利费费1025.95是含包装工人费费用 试验检验费2906.42否主要为制造产品而发生的费用 低值易耗品摊 销 99.00否主要为车间 低值易耗品摊销 办办公费费447.38是 为车间为车间 管理人员办员办 公费费(含包装业业 务务) 其他989.37否 合计168676.53 2005年12月制造费费用明细细及物流成本相关性分析表 销售费用 明细项目 发生额
6、 (元) 是否与物流 成本相关 备 注 运输费输费300925.56是对对外支付运费费 装卸费费31154.60是对对外支付装卸费费 保险费险费3010.00是铁铁路运输输保险费险费 广告费44244.40否主要为广告宣传费 差旅费15472.00否主要为业务 部门人员发生费用 邮电费邮电费3300.00是含物流信息费费 汽车车6646.32是含零星物流运输费输费 工资资61473.17是业务业务 部门门（含物流业务业务 ）人员费员费 用 办办公及劳劳保2372.43是业务业务 部门门（含物流业务业务 ）人员费员费 用 低值值易耗品摊摊 销销 3910.75是 主要为为包装材料及周转转用仓库仓
7、库 蓬布费费 用 折旧费费13805.27是主要为仓库为仓库 及业务办业务办 公用房折旧费费 其他17952.30是货货物出口报报关税及港杂费杂费 劳动劳动 保护费护费626.17是业务业务 部门门（含物流业务业务 ）人员费员费 用 合计504892.97 2005年12月销销售费费用明细细及物流成本相关性分析表 生产成本 明细项 目 发生额 (元) 是否与物流成本 相关 备 注 直接材料 7331343.5 3 否主要为生产面粉耗用的小麦 辅辅助材料309402.24是含包装材料 燃料及动动力172565.47是含包装设设施耗用电费电费 工资资114726.27是含包装工人工资资 制造费用1
8、68751.53否制造费用结转 合计 8096789.0 4 2005年12月生产产成本明细细及物流成本相关性分析表 财务费 用 明细项 目 发生额 (元) 是否与物流 成本相关 备 注 金融机构手 续费 371.09否 利息支出7957.00是 主要为购买为购买 原材料所发发生 的货货款利息支出 汇兑损 失-30547.73否 利息收入-8284.99否 合计-30486.63 2005年12月财务费财务费 用明细细及物流成本相关性分析表 序号项 目发生额 (元)备 注 1管理费用折旧费（表2.1）36049.57含物流信息设施折旧 2 管理费用工资（表2.1） 管理费用住房公积金（表2.1
9、） 销售费用工资（表2.3） 生产成本工资（表2.4） 94044.09 17203.40 61473.17 114726.27 含业务人员（包括）费用 3 管理费用福利费、培训、劳动和待业保险 及统筹医疗金（表2.1） 制造费用职工福利费、劳动保护费（表2.2 ） 销售费用劳动保护费（表2.3） 77465.48 4384.45 626.17 公司全体人员（含物流人员）费用 4管理费用照明电费（表2.1）25182.68含仓库电费 5 制造费用折旧费（表2.2） 制造费用修理费（表2.2） 58654.90 61841.90 含车间包装设备折旧费、修理费 6制造费用保险费（表2.2）2168
10、4.00含存货和包装设备保险费用 7制造费用办公费（表2.2）447.38含包装业务费 用 8 销售费用运输费（表2.3） 销售费用装卸费（表2.3） 300925.56 31154.60 对外支付运费 对外支付装卸费 9销售费用保险费（表2.3）3010.00铁路运输保险费 10销售费用汽车（表2.3）6646.32含零星物流运输费 11销售费用办公费（表2.3）2372.43业务部门(含物流业务)人员费用 12销售费用低值易耗摊销（表2.3）3910.75包装材料及周转用仓库蓬布费用 13销售费用折旧费（表2.3）13805.27仓库及业务办 公用房折旧费 14销售费用邮电费 （表2.3）
11、3300.00含物流信息费 15销售费用其他（表2.3）17952.30货物出口报关报税及港杂费 16 生产成本辅助材料（表2.4） 生产成本燃料及动力（表2.4） 309402.24 172565.47 含包装材料 含包装设施耗用电费 17财务费 用利息支出（表2.5）7975.00购买原材料发生的贷款利息支出 合计1446803.40 对对前面各项项物流成本相关费费用明细进细进 行汇总汇总 ，得到下面汇总汇总 表 项 目信 息 会计部在岗人数15人 专职 从事物流信息工作人数0人 兼职从事物流信息工作人数1人 兼职物流信息人员12月份工作总时 数186小时 兼职物流信息人员12月份使用微机
12、从事信息工作时数93小时 兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数15.5小时 3、物流成本资资料分析及物流成本计计算。 根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表中 与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按 三个维度计算物流成本。 (1)对于管理费用-折旧费36049.57元，经查明细资料，其中微机 等信息设施的折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进行 分配，会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。 表2.7 物流成本计算信息需求表 填写部门(章)：会计部 根据上述资料所提供信息，物流信息成本计算如下： 物流信息工作时数占全部
13、信息工作时数的比例为 15.593=1/6 物流信息作业维护费=6008.26（1/6）=1001.38 将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户： 物流成本-物流信息成本-企业内物流成本-维护费 1001.38 (2) 人工费用支出，经查明细资料，管理费用工资94044.09元 中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统 管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行 分配；销售费用工资61473.17元中含仓储人员工资18000元， 该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为 5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；生产成 本工资
14、114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有 包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元， 14人从事包装业务工作，工资为17500元；管理费用住房公积 金17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5% 提取职工住房公积金。根据上述资料及表2.7的信息，相关物流 成本计算如下： 物流信息工作时数占全部工作时数的比例15.5186=1/12 物流信息作业人工费30001/12(1+5%)=262.5(元） 物流仓储作业人工费13000 (1+5%)=13650 (元） 物流包装作业人工费17500 (1+5%)=18375 (元） 物流管理作业人工
15、费(5000+25000) (1+5%)=7875 (元） 将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户： 物流成本物流信息成本-企业内物流成本-人工费 262.5 仓储成本-企业内物流成本-人工费 13650 包装成本-企业内物流成本-人工费 18375 物流管理成本-企业内物流成本-人工费 7875 (3)对于管理费用福利费、培训、劳动和待业保险 及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支 出，制造费用职工福利费、劳动保护费4384.45 元和销售费用劳动保护费626.17元为采购、生产 和营销部门人员所发生的费用支出，上述费用支出 按物流作业职工人数进行分配。该公司共有员工 145人，采购部门5人，生产部门60人，其中：包装 人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业 ；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储 作业，营销部门20人，其余为管理人员（从事物流 信息作业的人员为兼职，忽略不计）。 根据上述资料，相关物流成本计算如下： 包装管理人员占企业总人数的比例1/145 包装作业人员占企业总人数的比例14/145 仓储管理人员占企业总人数的比例2/145 仓储作业人员占企业总人数的比例8/145 包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例 1/(5+60+20)=1/85 包装作业人员占企业采购、生产
